Финансовая устойчивость страховой компании

По окончании срока  действия перестраховочного договора и при отсутствии страховых случаев, страховых выплат перестрахователь (цедент) перечисляет находившуюся в депо сумму перестраховщику вместе с начисленными на нее процентами за использование средств в обороте. Размер процентов устанавливается в договоре перестрахования.

К доходам, косвенно связанным  со страховой деятельностью, относятся:

* комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание  услуг страхового агента, страхового  брокера, сюрвейера или аварийного  комиссара другим страховщикам;

* суммы, полученные  в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;

* доходы, полученные от  инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);

* экономия средств  на ведение дела по обязательному  медицинскому страхованию;

* доходы, полученные от  инвестирования средств резервов  по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

 Доходы от нестраховой  деятельностивключают:

* прибыль от реализации  основных фондов, материальных ценностей  и прочих активов (определяется  как разница между выручкой  от реализации и балансовой (остаточной) стоимостью имущества, увеличенной  на затраты, связанные с продажей  имущества);

* доходы от сдачи  имущества в аренду;

* доходы от нестраховой  деятельности, не запрещенной законодательством;

* суммы, поступившие  в погашение дебиторской задолженности,  списанной в прошлые периоды  на убытки;

* списанная кредиторская  задолженность;

* внереализационные доходы от ценных бумаг,  положительных курсовых разниц, долевого участия в уставном капитале других организаций, полученных штрафов, пений, неустойки, а также компенсации убытков, причиненных другими лицами, и т.п.³

 

1.3 Расходы страховой организации

В соответствии со ст. 294 Налогового Кодекса Российской Федерации к расходам страховых организаций в целях настоящей главы относятся следующие расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности:

1) суммы отчислений  в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, утвержденном Министерством финансов Российской Федерации;

1.1) суммы отчислений  в резерв гарантий и резерв  текущих компенсационных выплат;

1.2) суммы отчислений  в резервы (фонды);

2) страховые выплаты  по договорам страхования, сострахования  и перестрахования. 

3) суммы страховых  премий (взносов) по рискам, переданным  в перестрахование;

4) вознаграждения и  тантьемы по договорам перестрахования;

5) суммы процентов  на депо премий по рискам, переданным  в перестрахование;

6) вознаграждения состраховщику  по договорам сострахования;

7) возврат части страховых  премий (взносов), а также выкупных  сумм по договорам страхования,  сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

8) вознаграждения за  оказание услуг страхового агента  и (или) страхового брокера;

9) расходы по оплате  организациям или отдельным физическим  лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

10. другие расходы, непосредственно связанные со страховой деятельностью.⁴

Расходы страховщика  формируются в процессе распределения  страхового фонда. Состав и структуру  расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации. В совокупности все расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

Себестоимость в широком смысле слова это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги.

Под себестоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.

Все расходы страховых  организаций могут быть сгруппированы  по направлениям деятельности.

Состав групп расходов представлен на рисунке 3.

	Расходы страховщика
Расходы, связанные с прямым страхованием (сострахованием)	Расходы, связанные с передачей  рисков в перестрахование	Расходы, связанные с принятием  рисков в перестрахование	Расходы на ведение дела и внереализационные потери, убытки

Рисунок 3 – Состав расходов страховщика

 

Расходы, связанные с  прямым страхованием, включают:

* страховые выплаты  в виде страхового возмещения  или страхового обеспечения (страховой  суммы), а также расходы страхователя (выгодоприобретателя, застрахованного лица), вызванные страховым случаем и предусмотренные к компенсации страховщиком в соответствии с законом или договором;

* суммы, выплачиваемые  страхователю при досрочном прекращении  договора страхования;

* отчисления в страховые резервы (включая резерв предупредительных мероприятий).

К расходам страховщика (перестрахователя), связанным с  передачей риска в перестрахование , относятся:

* страховая премия, приходящаяся  на долю риска, переданного  в перестрахование перестраховщику (за вычетом комиссионного вознаграждения, остающегося у перестрахователя);

* сумма начисленных  процентов на депо премий по  рискам, переданным в перестрахование;

* доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков.

Расходы страховщика (перестраховщика), связанные с принятием риска в перестрахование , включают:

* возмещение перестрахователю  убытков по риску, принятому  перестраховщиком в перестрахование;

* комиссионное вознаграждение  и тантьему, уплачиваемые перестраховщиком  по договору перестрахования перестрахователю.

Расходы па ведение дела включают:

* затраты, включаемые  в себестоимость страховых услуг  на основании Положения о составе  затрат по производству и реализации  продукции (работ, услуг), включаемых  в себестоимость продукции (работ,  услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками;

* комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера;

* возмещения страховым  агентам расходов по проезду  от места жительства до местонахождения  страховщика и обратно, а также  на участке работы;

* оплата за оказание  услуг, связанных со страховой  деятельностью:

-предприятиям, учреждениям, организациям или отдельным физическим лицам за выполнение ими письменных поручений страховщика по перечислению страховых премий (взносов) из заработной платы путем безналичных расчетов;

-учреждениям здравоохранения, другим предприятиям, учреждениям и организациям за выдачу справок, статистических данных, заключений и т.п.;

-экспертам, сюрвейерам, аварийным комиссарам, сотрудникам детективных агентств и другим специалистам, привлекаемым для оценки страхового риска, страховой стоимости имущества, предпринимательского риска, а также последствий (убытков) от страховых случаев и размеров страховых выплат;

-инкассаторам за прием, передачу и перевозку наличных денег;

-банкам и другим кредитным учреждении, связанным с осуществлением страховой деятельности, включая операции по страховым выплатам страхователям, выгодоприобретателям по расчетному и другим счетам, а также с выдачей и приемом наличных денег;

* расходы на рекламу,  подготовку и переподготовку  кадров, представительские расходы в пределах действующих норм и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

* расходы на изготовление  страховых полисов (свидетельств), бланков строгой отчетности, квитанций  и т.п.;

* оплату консультационных, информационных услуг, а также  аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения правильности годового бухгалтерского отчета;

* расходы на публикацию  годового баланса и счета прибыли  и убытков;

* расходы на аренду  основных фондов, включая их отдельные  части, используемые для осуществления страховой деятельности, в том числе автомобильный транспорт для перевозки документов и материальных ценностей;

* внереализационные потери, убытки (судебные издержки, штрафы, пени, неустойки, расходы по возмещению  убытков другим лицам; убытки  от списания дебиторской задолженности; отрицательные курсовые разницы и др.).

Можно также отметить, что в мировой практике расходы  на ведение дела подразделяются на аквизиционные, инкассовые, ликвидационные и управленческие.

Аквизиционные расходы  проводятся с целью заключения новых договоров страхования.

Инкассовые расходы  это расходы на оплату труда работников страховой организации за сбор страховых  платежей и обслуживание страхователей. Как правило, инкассовые расходы  исчисляются в процентах от брутто-ставки по принципу комиссионных.

Ликвидационные расходы  обычно являются прямыми и производятся после наступления страхового случая. Как и другие прямые расходы, они  относятся на конкретный вид страхования.

Управленческие расходы  включают в себя оплату труда административно-управленческого персонала страховой организации, административно-хозяйственные расходы и расходы на развитие страхования.⁵

 

1.4 Финансовые результаты  деятельности страховщика

Путем сопоставления  доходов и расходов страховщика  определяется финансовый результат страховых операций.

Под финансовым результатом  страховых операций понимается стоимостная  оценка итогов хозяйственной деятельности страховой организации.

Финансовый результат  включает два элемента:

* прибыль (убыток) страховщика;

* прирост резерва взносов.

Прирост резервов взносов  имеет строго целевое назначение, но в период хранения на счетах страховой  организации может быть использован  в качестве источника инвестиционных операций.

Прибыль от страховых  операций представляет собой разницу  между ценой оказанных страховых услуг и их себестоимостью.

Формирования конечного финансового результата деятельности страховой организации приведено на рисунке 4.

Рисунок 4 – Формирования конечного финансового результата деятельности страховой организации

 

Основным источником формирования прибыли от страховых операций является прибыль в тарифах, которая при калькуляции нагрузки закладывается в тарифную ставку как самостоятельный элемент цены на страховую услугу. Доля прибыли в тарифе может быть выражена в процентах или установлена в твердой сумме.

Фактическая прибыль  от страховых операций под влиянием объективных причин может формироваться  за счет любого элемента тарифа, включая  нетто-ставку.

Для того чтобы исключить  возможность получения прибыли  за счет нетто-ставки и для обеспечения формирования запасных фондов в достаточном объеме используется порядок распределения фонда текущих платежей, согласно которому по каждому виду страхования в запасной фонд перечисляется разница между нормативным и фактическим объемами выплат. В связи с этим фактическая прибыль от страховых операций  включает в себя прибыль в тарифах и экономию по расходам на ведение дела.

В общем виде прибыль  от страховой деятельности исчисляется  по формуле

Пр = ( ЗП + КП + ВП + ВЦР + ВТР ) - ( ВС + ОЦР + ОТР + РВД ) ,

где ЗП заработанные страховые  премии по договорам страхования  и перестрахования;

КП комиссионные вознаграждения за перестрахование;

ВП часть страховых  выплат, выплаченных перестраховщиками;

ВЦР возвращенные суммы  из централизованных страховых резервов;

ВТР возвращенные суммы  технических резервов;

ВС выплаченные страховые  суммы и страховые возмещения;