Финансовая система России и характеристика ее звеньев

1. Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

2. Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты региональных государственных внебюджетных фондов.

 3. Бюджеты органов местного самоуправления.

Государственный бюджет – главное звено финансовой системы. Он представляет собой форму образования и использования централизованного фонда денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Государственный бюджет является основным финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным Собранием РФ как закон. Бюджетный кодекс Российской Федерации определяет бюджет как форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления [1].

 В качестве самостоятельного  звена в системе государственных  и муниципальных финансов выделяют государственный и муниципальные кредиты. Они обслуживают функционирование средств бюджета и внебюджетных фондов и выступают как: способ финансирования дефицита бюджета, а также бюджетов внебюджетных фондов; средство покрытия временной недостаточности финансовых ресурсов для исполнения бюджетов внебюджетных фондов.

 

 2.2. Внебюджетные фонды: Пенсионный Фонд РФ, Фонд Социального

 Страхования, Фонд  Обязательного Медицинского Страхования

Государственные внебюджетные фонды – это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

 Внебюджетные фонды  подразделяются на фонды социального и экономического назначения (рис. 2.2). Начиная с 1999 г. многие фоны, прежде всего экономического назначения, были консолидированы с бюджетными (федеральные и региональные внебюджетные фонды с федеральным и региональным бюджетом соответственно). Например, произошла ликвидация отраслевых внебюджетных фондов НИОКР.

 

Рис. 2.2 Внебюджетные фонды  РФ. Источник: разработано автором  по [9].

 Внебюджетные фонды  в финансовой системе России  созданы в соответствии с Законом  РСФСР «Об основах бюджетного  устройства и бюджетного процесса  в РСФСР» Главная причина их  создания – необходимость выделения  чрезвычайно важных для общества  расходов и обеспечение их  самостоятельными источниками дохода. Решение об образовании внебюджетных  фондов принимает Федеральное  Собрание РФ, а также государственные  представительные органы субъектов  Федерации и местного самоуправления. Фонды должны поддерживать специальными  финансовыми ресурсами важнейшие  отрасли и сферы народного  хозяйства, а также оказывать  социальную помощь гражданам  РФ (за счет различно создаваемых  социальных фондов). Внебюджетные  фонды находятся в собственности  государства, но являются автономными.  Они имеют, как правило, строго  целевое назначение [3].

 К доходам внебюджетных  фондов относятся: специальные  целевые налоги и сборы, установленные  для соответствующего фонда; отчисления  от прибыли предприятий, учреждений, организаций; средства бюджета;  прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондом как юридическим  лицом; займы, полученные фондом  у Центрального Банка РФ или  коммерческих банков.

 В Российской Федерации  с 1992 г. начало действовать  более двух десятков внебюджетных  социальных и экономических фондов, в том числе Пенсионный фонд  РФ (ПФР), Фонд социального страхования  (ФСС), Государственный фонд занятости  населения РФ (с 01.01.2001 упразднен), фонды обязательного медицинского  страхования (ФОМС), Фонд обязательной  социальной поддержки населения  экономические Федеральный и  территориальные дорожные фонды,  Фонд воспроизводства минерально-сырьевой  базы РФ, фонды финансового регулирования  и др.

В среднесрочной перспективе  в Российской Федерации планируется  увеличить объем трансфертов  населению через внебюджетные фонды  РФ (рис. 2.3).

 

Рассмотрим подробнее  отдельные фонды социального  назначения.

Пенсионный  фонд Российской Федерации (ПФР) образован в соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. как самостоятельное финансово-кредитное учреждение, осуществляющее свою деятельность по закону в целях государственного управления пенсионным обеспечением. Средства Пенсионного фонда формируются по Положению о Пенсионном фонде РФ за счет трех главных источников: страховых взносов работодателей, страховых взносов работающих и ассигнований из федерального бюджета. Часть средств поступает в результате капитализации (вложений в ценные бумаги) временно свободных средств и добровольных взносов юридических лиц. При отсутствии средств он может использовать кредиты банков. Страховые взносы – преобладающие доходы ПФР. Их плательщиками являются: работодатели российские и иностранные юридические лица; крестьянские (фермерские) хозяйства; общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; предприниматели без образования юридического лица; граждане, занимающиеся частной практикой; работающие граждане, в том числе пенсионеры и инвалиды; религиозные объединения и находящиеся в их собственности предприятия, объединения, учреждения, созданные для осуществления их уставных целей. [6, с. 284]

 Налогооблагаемой базой  для расчета страховых взносов  служит начисленная оплата труда  по всем основаниям для работодателей,  в том числе колхозов, совхозов, предприятий по производству  сельскохозяйственной продукции,  а также граждан, использующих  труд наемных работников, в то  время как для крестьянских  хозяйств и граждан, занимающихся  частной практикой, – доход.  В состав начисленной оплаты  труда включаются все виды  вознаграждений в денежной и  натуральной формах независимо  от финансирования. Страховые взносы (тарифы) устанавливаются в зависимости  от категории плательщиков (табл. 2.1).

 

Средства ПФР используются на выплаты государственных пенсий, пенсий военным, инвалидам, компенсации  пенсионерам, пособий для детей  в возрасте от 1,5 до 6 лет и другие цели, а также на пособия пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС.

 Руководство ПФР осуществляет  Правление и его постоянно  действующий орган Исполнительная  дирекция. Дирекции подчиняются  отделения в республиках в  составе РФ, отделения в национально-государственных  и административно-территориальных  образованиях. На местах (в городах,  районах) имеются уполномоченные  Фонда [9, с. 124].

 Ежемесячно государство  направляет на выплату пенсий  около 10% поступающих в его  распоряжение доходов.

 Ожидается, что средний  размер трудовой пенсии за 3 года  возрастет в 1,7 раза (табл. 2.2.), а  начиная с 2009 года размер социальной  пенсии будет превышать прожиточный  минимум пенсионера (рис. 2.4).

Рис. 2.4 Отношение среднего размера трудовой пенсии к прожиточному минимуму пенсионера в среднесрочной  перспективе. Источник: [2].

Фонд  социального страхования РФ (ФСС РФ) – второй по значению внебюджетный социальный фонд. Действует в соответствии с Указом Президента РФ oт 7 августа 1992 г. Он предназначен для финансирования выплат различных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка. Кроме того, за счет средств ФСС осуществляется санаторно-курортное лечение оздоровление трудящихся и членов их семей.

 Фонд социального страхования  образуется за счет: страховых  взносов предприятий, учреждений, а также иных хозяйствующих  субъектов независимо от форм  собственности; доходов от инвестирования  части временно свободных у  него средств; добровольных взносов  граждан и юридических лиц;  ассигнований из федерального  бюджета РФ на покрытие расходов, связанных с предоставлением  льгот лицам, пострадавшим от  радиации, а также на другие  цели. Норматив отчислений юридических  лиц в ФСС установлен на 1996 г. в размере 5,4% на все виды  начисленной оплаты труда по  всем основаниям. Работающие в  этот фонд ничего не платят.

 Для обеспечения деятельности  ФСС создан центральный аппарат,  а в региональных отраслевых  отделениях аппараты органов  ФСС. При ФСС образуется Правление,  при региональных отраслевых  отделениях координационные советы. Руководство деятельностью ФСС  осуществляется его председателем,  который назначается Правительством  РФ [5, с. 289].

 

Для реализации политики в  области медицинского страхования создаются Федеральный и территориальный фонды медицинского страхования как самостоятельные некоммерческие финансово-кредитные учреждения. Эти фонды действуют в соответствии с Положением о федеральном обязательном медицинском страховании и Положением о территориальном обязательном медицинском страховании, утвержденными Постановлениями Верховного Совета РФ от 24 февраля 1993 г. Средства фондов находятся в государственной собственности, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования предназначен для выравнивания условий деятельности территориальных фондов обязательного медицинского страхования по обеспечению финансирования программ обязательного медицинского страхования; финансирования целевых программ в рамках обязательного медицинского страхования; осуществления контроля за рациональным использованием финансовых средств обязательного медицинского страхований.

 Финансовые средства  Федерального фонда образуются  за счет: части страховых взносов  предприятий, учреждений, организаций  и иных хозяйствующих субъектов  независимо от форм собственности  на обязательное медицинское  страхование в размерах, установленных  федеральным законом; взносов  территориальных фондов на реализацию  совместных программ, выполняемых  на договорных началах; ассигнований  из федерального бюджета на  выполнение республиканских программ  обязательного медицинского страхования;  добровольных взносов юридических  и физических лиц; доходов от  использования временно свободных  финансовых средств Федерального  фонда; нормированного страхового  запаса финансовых средств фонда  и иных поступлений [6, с.295].

 Объектом выступает  начисленная оплата труда по  всем основаниям. Тариф страховых  взносов определяется Федеральным  законом РФ по представлению  Правительства РФ. С 1996 г. он  составляет 3,6% по отношению к  начисленной оплате труда по  всем основаниям в денежной  и натуральной формах (0,2% направляется  в Федеральный фонд, а 3,4% в территориальные  фонды).

 

3) налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите. Налоговые доходы направляются на увеличение различных социальных фондов. Такая политика ведет к раскручиванию инфляционной спирали.

 В сильной экономике  все указанные типы налоговой  политики успешно сочетаются. Для  России характерен первый тип  налоговой политики в сочетании  с третьим. 

 Важная особенность  российской налоговой политики  – очевидный акцент в налоговых  изъятиях на обложение хозяйствующих  субъектов. Последствия этого  – отсутствие возможностей самофинансирования, бегство капитала за рубеж,  массовые уклонения предприятий  от уплаты налогов. 

 Наиболее значимые  недостатки налоговой политики  в России, носящие макроэкономический  характер, заключаются в следующем:

 ·  отсутствие благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;

 ·   большая нагрузка на фонд оплаты труда;

 · отсутствие среднего класса, что приводит у переложение налогов на производственную сферу и ее подавление;

 · неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными плательщиками [4].

 Таким образом, введенные  в действие к настоящему времени  основы российской налоговой  системы хотя и соответствует  нынешнему уровню развития экономики,  но требуют реформирования.

 В среднесрочной перспективе  предполагается принимать последовательные  меры по исправлению указанных  недостатков налоговой системы,  однако основным условием эффективности  и результативности таких мер  будет их тесная координация  с социально-экономическими преобразованиями  в иных областях.

 Основной законодательной  базой налоговой политики РФ  является Налоговый кодекс РФ, последние поправки в который  вносились 24 июля 2007 г. ФЗ №  216 «О внесении изменений в  часть вторую Налогового кодекса  Российской Федерации и некоторые  другие законодательные акты  Российской Федерации». Целью поправок  была полноценная реализация  послания 2006 г. Президента РФ Федеральному  собранию, в котором была отмечена  необходимость улучшить работу  налоговых органов и положение  налогоплательщиков [12, с. 126].

 В течение последних  семи лет в России была проведена  масштабная налоговая реформа,  начатая с принятием первых  глав второй части Налогового  кодекса в 2000 году.

 В результате, в рамках  осуществления налоговой реформы  были частично или полностью  решены следующие проблемы:

1. Повышение уровня справедливости  и нейтральности налоговой системы  за счет:

 ·  выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего за счет отмены имеющихся необоснованных льгот и освобождений);