Финансовая политика в системе управления финансами

Крупный блок поправок в налоговом законодательстве приурочен к созданию в России Международного финансового центра.

В целях стимулирования инвестиционной деятельности будет изменен порядок уплаты налогов на финансовых рынках. В частности, планируется снизить контроль за ценами по сделкам на фондовых биржах, а также за ставками по банковским кредитам, привлекаемым предприятиями. Последнее изменение представляет наибольший интерес, поскольку потенциальных заемщиков гораздо больше, чем потенциальных инвесторов.

В целях формирования благоприятных налоговых условий при осуществлении инвестиционной деятельности и поддержки создания новых промышленных предприятий на территориях Дальневосточного федерального округа, Забайкальского края, Республики Бурятия и Иркутской области Правительство РФ предлагает предоставить участникам инвестиционного проекта, реализуемого в указанных регионах, преференции по налогу на прибыль.

В целях недопущения злоупотребления налогоплательщиков при списании на расходы убытков, возникших при осуществлении торговой деятельности, предусмотрены два основных условия отнесения потерь в уменьшение налогооблагаемой базы. Во-первых, в торговой организации должна быть организована система учета и контроля использования материально-производственных запасов, соответствие которой установленным требованиям должно быть подтверждено аудиторской организацией. Во-вторых, акт инвентаризации о выявленных недостачах должен подтверждаться аудитором, включенным в состав инвентаризационной комиссии.

Минфин предлагает в целях налогообложения прибыли учитывать потери (недостачи) в размере, не превышающем 0,75% выручки от реализации.

Учет выплаты продавцами премий или иных поощрительных выплат покупателям за выполнение определенных условий договоров при начислении НДС

Пожалуй, самая неопределенная ситуация сложилась в отношении взносов в государственные внебюджетные фонды.

В Правительстве РФ, среди прочего, обсуждаются следующие проблемы: передача функции администрирования налоговой службе; сохранение на 2014 год пониженной (20%) ставки страховых платежей для отдельных видов деятельности малого бизнеса; решение судьбы основной ставки страховых взносов (сохранять ли ее на уровне 30% или, как предполагалось ранее, вернуться с 2016 года на уровень 34%).

С 2014 года в налоговую систему РФ будет включен налог на недвижимое имущество. Первоначально плательщиками данного налога будут признаны физические лица, а в период до 2018 года к ним присоединятся и юридические лица. Базой по налогу на недвижимое имущество и для физических, и для юридических лиц является кадастровая стоимость объектов недвижимости.

Предлагается упростить порядок документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС посредством электронного документооборота. Для этого налогоплательщиков наделят правом вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов с отметками таможенных органов на бумажных носителях представлять в налоговые органы сведения из названных документов в виде реестров в электронной форме.

Минфин также изучает целесообразность установления единого порядка вычетов по НДС. Как известно, налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги) на территории России, имеют право на вычет НДС при приобретении материальных ресурсов по мере их постановки на учет. В отличие от них, экспортеры имеют право на вычет НДС только после документального подтверждения экспорта, что отвлекает их оборотные средства на период сбора документов. Возможно, скоро экспортеры будут иметь те же права, что и другие налогоплательщики.

Помимо рассмотренных в статье налоговых новаций нас ожидает еще ряд изменений: особый налоговый режим для шельфа, новый формульный подход при расчете НДПИ при добыче газа, освобождение от налога на прибыль процентов по российским еврооблигациям, держателями которых являются иностранные организации, повышение ставки транспортного налога на сверхдорогие автомобили (дороже 5 млн руб.), очередное повышение акцизов на бензин, крепкий алкоголь и табак.

Определены основные направления бюджетной политики на 2014 г. и плановый период 2015 и 2016 гг.

Отмечено, что проект федерального бюджета на 2014-2016 гг. впервые формируется с учетом разрабатываемой бюджетной стратегии страны на период до 2030 г., содержащей прогноз основных параметров бюджетов бюджетной системы России на долгосрочную перспективу.

Проект федерального бюджета будет сформирован не только в функциональной, но и в программной классификации расходов на основе утвержденных Правительством РФ 40 госпрограмм, сгруппированных по 5 направлениям.

В ближайшие 3 года будет завершен переход к формированию федерального бюджета на основе госпрограмм. Такая же задача стоит перед субъектами Федерации и муниципальными образованиями (в отношении муниципальных программ). Начиная с 2014 г. будет начат процесс консолидации субсидий регионам из федерального бюджета в госпрограммах России исходя из принципа "1 госпрограмма - 1 субсидия".

В 2012 г. ВВП России вырос на 3,4% к предыдущему году. Прирост экономики по итогам 2013 г. составит 2,4%. Далее темпы прироста ВВП будут ускоряться с 3,7% в 2014 г. до 4,2% в 2016 г. Однако показатели роста ВВП будут ниже параметров предыдущего прогноза, а его объем в 2015 г. сократится на 1,2%.

В 2012 г. улучшилась ситуация на рынке труда. По итогам 2012 г. уровень общей безработицы составил 5,5% против 6,5% в 2011 г. В 2013 г. он предположительно составит 5,6%, а к 2016 г. уменьшится до 5,3%. Средняя цена нефти марки "Юралс" в 2012 г. составила 110,5 долл. США/барр. По итогам 2013 г. она будет равняться 105 долл. США/барр., в 2014 г. - 101 долл. США/барр., в 2015-2016 гг. - 100 долл. США/барр. [14]

В 2014-2016 гг. прогнозируется снижение доходов федерального бюджета с 19,3% ВВП в 2013 г. до 18,2% в 2014 г. и до 17,4% к 2016 г. В абсолютном выражении прирост объема расходов бюджета в 2014 г. составит 459,7 млрд руб., в 2015 г. - 1 388,7 млрд, в 2016 г. - 1 138,7 млрд.

 

4.  ТАКТИКА И СТРАТЕГИЯ  ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ

4.1.   Цели и задачи  финансовой политики на краткосрочный  и долгосрочный периоды. Тактика  и стратегия финансовой политики.

Реализацию финансовой политики обеспечивает совокупность мероприятий государства, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и перераспределение для выполнения государством его функций и программ – долгосрочных, среднесрочных и краткосрочных. Важнейшее место среди этих мероприятий принадлежит правовой регламентации форм и норм финансовых отношений.

Краткосрочная финансовая политика государства направлена, прежде всего, на обеспечение текущей внутригодовой сбалансированности централизованных финансов. Это большая работа, проводимая финансовой системой и, прежде всего, Министерством финансов РФ: по проведению ранее принятых стратегических установок в текущем бюджетном планировании и исполнении бюджета; оценке и управлению текущими параметрами и оборотами в бюджетной системе и других централизованных фондах финансовых ресурсов; изысканию дополнительных финансовых ресурсов и выполнению возможностей обращения неиспользованных лимитов финансирования на финансирование плановых и сверхплановых расходов; текущее поддержание курса рубля к основным мировым валютам.

Государственная краткосрочная финансовая политика имеет своей главной целью достижение поддержание, повышение ликвидности квартальных и годового бюджетного и кредитного балансов, или снижение степени не ликвидности таких балансов.[15,с.125]

Долгосрочная финансовая политика государства носит долговременный и часто скрытый характер. Она охватывает фундаментальные проблемы функционирования и управления не только государственными финансами, но финансами предприятий негосударственного хозяйства.

Основными проблемами долгосрочной финансовой политики государства являются: система финансово-кредитных органов управления; бюджетная система и бюджетное устройство страны; кредитная система страны и ее сеть; пропорции распределения вновь созданной стоимости и замена источников народно-хозяйственного развития; укрепление национальной безопасности рубля и подготовка реформ; политика в области национальных рублевых и валютных резервов, золота, драгоценных металлов и камней; выбор и корректировка соотношения размеров государственного хозяйства с народным хозяйством; выбор и корректировка политики в области государственного кредита.

Долгосрочная государственная финансовая политика призвана обеспечить в перспективе непрерывное расширение экономической базы денежного распределения в стране.

 В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач финансовая политика подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику.

 Финансовая стратегия – долгосрочный курс финансовой политики, рассчитанный на перспективу и предполагает решение крупномасштабных задач, которые определяются экономической и социальной стратегией. В процессе разработки финансовой стратегии прогнозируются основные направления развития финансов, намечаются принципы использования и организации финансов, решается вопрос о необходимости концентрации финансовых ресурсов на тех направлениях развития экономики, которые разработаны и приняты экономической политикой.

Финансовая тактика – решение задач на определенном этапе развития страны и обеспечение этого развития путем своевременного изменения способов организации финансовых ресурсов, направленных на решение задач финансовой политики. Финансовая тактика более гибка, так как она определяется подвижностью экономических условий и социальных факторов.

Финансовая стратегия и тактика должны быть взаимосвязаны, но тактика подчиняется стратегии. Если государство не добивается результатов с помощью тактики, приходится вносить коррективы в стратегический курс. Стратегия создает условия для решения тактических задач, а также выявляет решающие участки развития и приводит в соответствие со способами и формами организации финансовых отношений и взаимосвязей. Финансовая тактика позволяет в более сжатые сроки и с наименьшими затратами решать задачи финансовой стратегии. При относительно стабильной финансовой стратегии финансовая тактика должна отличаться гибкостью, что вызывается изменением рыночной конъюнктуры (спроса и предложения на ресурсы, товары, услуги и капитал). Правильно выбранная стратегия создает благоприятные возможности для решения тактических задач.

 

4.2. Типы финансовой политики государства. Специфика их применения и результаты.

Исторический анализ вариантов финансовых политик, используемых различными государствами, позволит выделить три основных типа финансовой политики.

Классическая.

Регулирующая.

Планово-директивная.

1.Классическая финансовая политика.

Основное ее направления – невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Финансовый механизм строился исходя из этих целей финансовой политики.  Система управления финансовой деятельностью была проста и была представлена, как правило, одним органом управления – Министерством финансов.  Система налогов строилась в основном на косвенных и имущественных налогах, которые достаточно просты и эффективны с точки зрения их взимания.

2. Регулирующая финансовая политика.

В основе регулирующей финансовой политики вначале была положена теория Кейнса и его последователей. Они исходили из необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики.

Основными инструментами вмешательства в экономику становятся государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос. Система налогов в регулирующей финансовой политике кардинально изменяется. Главным механизмом становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки. Большое внимание уделяется системе государственного кредита, на ее основе проводится политики дефицитного финансирования. Дефицит бюджета используется для регулирования экономики. Государство активно развивает применение долгосрочных и среднесрочных займов и т.п.

В целом регулирующая финансовая политика обеспечила в 30-60-х годах стабильный экономический рост, высокий уровень занятости и эффективную систему финансирования социальных нужд в большинстве западных стран.

-В 70-е годы в основу финансовой  политики была положена неоконсервативная  стратегия, связанная с неоклассическим  направлением экономической теории. Эта политика ограничивала вмешательство  государства в экономику и социальную область. Регулирование экономики становиться многоцелевым. Кроме регулирования экономического роста и занятости, государство регулирует денежное обращение, валютный курс, социальные факторы экономики, структурную перестройку хозяйства.

Регулирующая финансовая политика этого периода исходит из необходимости:

-сокращения объема перераспределения  НД через финансовую систему;

-снижение бюджетного дефицита;

-стимулирование роста сбережений  как источника производственного  инвестирования;

-сокращение и уменьшение степени  прогрессивности налогообложения.

3.Планово-директивная финансовая  политика.

Планово-директивная финансовая политика – применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой.

    Государство, как собственник средств производства, осуществляет прямое директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизни, в том числе и финансами.

Целью такой финансовой политики являлось – обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства. Для последующего перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана. Задача финансового механизма– создать инструменты для изъятия всех неиспользуемых в соответствии с государственным планом финансовых ресурсов. Изъятие средств производилось у государственных предприятий, населения и органов власти.