Доходы и расходы федерального бюджета

     Система местных бюджетов также определяется государственным устройством (федеративное или унитарное государство) и соответствующим административным делением. В 1960-1970гг. во всех западных странах, произошёл процесс укрупнения местных административных единиц и, следовательно, усиления централизации местных финансов.

     Доходы местных бюджетов формируются, как правило, из второстепенных, в основном поимущественных налогов. В эти бюджеты поступают также отдельные акцизы и сборы. Помимо налогов местные органы власти получают доходы от муниципальной собственности в виде ренты от домов, доходы от водоснабжения, других коммунальных услуг, а также различные административные сборы и местные налоговые лицензии.

Рассмотрим доходные части бюджетов Великобритании, США  и Канады.

     Финансовая система Великобритании включает в себя четыре традиционных звена: государственный бюджет, местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды, финансы государственных предприятий.

     Государственный бюджет страны состоит из двух частей:

• консолидированного фонда, который включает текущие поступления  средств и их расходование;

• национального фонда  займов, куда входят доходы и расходы  государства, связанные с движением капитала.

     Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно налоговыми поступлениями (95%). К неналоговым поступлениям относят доходы от продажи государственной собственности, административные взыскания и др.

     Доходная часть национального фонда займов формируется за счет процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти как оплата за кредит, части прибыли Банка Англии, средств некоторых специальных фондов.

     Местные органы власти в трех частях Великобритании: Англии, Уэльсе и Шотландии – имеют различную структуру. В Англии двухступенчатая система местных органов власти, включающая графства и округа. В 1992г. в Уэльсе и Шотландии была введена одноступенчатая система местных органов управления.

     Система межбюджетного выравнивания Великобритании достаточно сложная и разная во всех составных частях страны. В то же время финансовая помощь основана на принципах, единых для всей страны. Существует два вида финансовой поддержки – блок-гранды (которые в Англии и Уэльсе называются грантами для увеличения доходов) и гранты на специальные цели. Гранты для увеличения бюджетных доходов выделяются ежегодно. Перед определением суммы финансовой помощи центральное правительство исходя из проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый год. Затем объект финансовой поддержки определяется как разница между суммой расходов бюджета муниципального пользования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закреплённых за ним доходных источников. Если центральное правительство видит приоритетным финансирование какой-либо конкретной статьи местного бюджета, то средства выделяются в рамках гранта, т.е. они могут быть потрачены только на оговорённые цели.

     Третьим звеном финансовой системы являются специальные фонды. Их более 80, ведущее место занимает фонд национального страхования. Он создаётся за счёт взносов населения, государственных предприятий и дотаций правительства. Аккумулированные средства идут на выплату пенсий, пособий по безработице и болезни.

     Кроме фонда национального страхования, в финансовую систему Великобритании входят пенсионные фонды государственных предприятий, уравнительный валютный фонд, фонды гарантий экспортных кредитов. Эти фонды создаются за счёт средств и дотаций предприятий и осуществляют расходы в соответствии со своим функциональным назначением.

     Государственные предприятия Великобритании делятся на 3 вида: государственные корпорации, смешенные предприятия и ведомственные. Государственные корпорации в большинстве своём функционируют в национализированных отраслях промышленности. Деятельность государственных предприятий Великобритании отвечает стратегическим интересам государства и не всегда основывается на рыночных механизмах, вследствие чего они, как правило, убыточны.

     Бюджетное устройство США регламентируется Конституцией США, принятой в 1787 году.

     Бюджетное устройство США является федеративным и состоит из трёх уровней:

1. Федеральный бюджет;
2. Бюджеты 50 штатов – членов федерации;
3. Бюджетов 12,7 тыс. административных, хозяйственно-предпринимательских, культурно-просветительских и других местных подразделений (графств, муниципалитетов, тауншипов и т.п.).

     Федеральный бюджет в США представляет собой регулярно утверждаемую подробную смету всех правительственных расходов и доходов, распределяемых по источникам поступлений, основным направлениям и программам расходования средств. Бюджетные доходы состоят из налоговых и неналоговых поступлений, причём первые составляют большую часть. Финансовую стратегию государства определяет администрация президента.

     Важное место в системе государственных финансов занимают специальные фонды, функционирующие как самостоятельные финансовые учреждения. Они представляют собой совокупность денежных ресурсов, имеющих целевое назначение. Доходы фондов формируются за счёт налоговых и неналоговых поступлений, а также средств федерального бюджета. К ним относятся:

1. Фонды социального страхования – по старости, по случаю потери кормильца, здоровья и др.;
2. Экономические фонды, предназначенные для регулирования хозяйственной жизни. Средства этих фондов направляются на финансирование частных компаний и малорентабельных государственных предприятий;
3. Научно-исследовательские фонды, используемые для финансовой поддержки научных исследований в промышленности, строительстве, а также содержания государственных научных центров, осуществляющих фундаментальные исследования;
4. Военно-политические фонды – резервы, находящиеся главным образом в распоряжении президента, за счёт которых финансируются дополнительные целевые мероприятия, имеющие особую важность, и другие.

    Бюджетные доходы собираются более чем в 10 тысячах банковских учреждениях, действующих на территории всей страны, и ежедневно аккумулируются в 12 банках Федеральной Резервной Системы. В конце рабочего дня (по установленному графику) остатки неиспользованных бюджетных средств перечисляются указанными 12 банками на генеральный счёт Нью-Йоркского банка ФРС. Банковские учреждения независимо от форм собственности располагают (по совокупности) общими остатками бюджетных средств (так называемая «подушка») в размере 60 млрд. долларов. В случае недостаточности доходов производится временное использование средств, остающихся на счетах в виде указанной «подушки». Хранение остатков бюджетных средств осуществляется под залог государственных, ценных бумаг в банках ФРС.

     Источниками федеральных доходов являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль корпораций, налоги социального страхования, акцизы, налоги на имущество и на дарение, таможенные пошлины. Налог на доходы физических лиц даёт почти половину всех доходов и составляет почти 10% ВНП. Налоги на социальные страхования – это второй важнейший источник поступлений, составляющий примерно треть общих поступлений и чуть меньше 7% ВНП. Вклад налога на прибыль корпораций – 10% совокупных доходов. Поступления от остальных налогов и прочих разнообразных источников, включающих прибыль Федеральной Резервной Системы, дополняют баланс и составляют примерно 1,5% ВНП.

     Охарактеризуем прочие источники бюджетных поступлений.

      Таможенные пошлины и многочисленные прочие источники вносят гораздо меньший вклад в доходную часть американского бюджета, по сравнению со сбором налогов.

     Крупнейшей составляющей прочих поступлений являются доход Федеральной Резервной Системы, которые учитываются в качестве поступлений с момента перевода на счета Казначейства.

     Доходы бюджетов штатов:

1. Основной источник – налог с оборота и акцизы. Средняя ставка по налогу с оборота – 4%;
2. ПДХН с населения – это дополнительный доход к федеральным 2-10%;
3. Налог на прибыль корпораций – дополнительный к федеральному. Его доля – 8% всех доходов. Ставка 2-10%, в некоторых штатах их не выделяют, а идёт как ПДХН с юридических и физических лиц;
4. Остальные – налоги на дарение, имущественный налог.

     Основной доходный источник – преимущественные налоги - 3/4 всех доходов. Это налоги: с недвижимости, с продаж и акцизы – доля 6% во всех доходах.

     Штаты самостоятельно составляют, рассматривают и утверждают бюджеты, вводят налоги, при условии, что это не противоречит федеральным законам.

     Канада – молодая страна, недавно отметила 175-летие. Экономически Канада во многом зависит от США. Канадский ежегодный бюджет формируется с учётом кредитов из соседней страны. Чем-то похоже экономическое партнёрство этих двух стран на белорусско-российское. С одной лишь разницей. Канада имеет самую мощную экономику в мире и по уровню жизни населения занимает одно из первых мест, оставляя позади и стратегического партнера - США.

     Бюджетная система Канады соответствует федеративной системе органов государственной власти – правительство каждого уровня имеет свой собственный бюджет.

     Бюджетная система Канады имеет 3 уровня:

1. Федеральный бюджет;
2. Бюджеты провинций и территорий;
3. Бюджеты местных органов власти.

     Основным источником доходов являются налоги (более 90% доходной части). При этом доля прямых налогов составляет более 2/3 доходов, косвенные – более ¼. Ведущее место в доходах федерального бюджета принадлежит подоходному налогу с населения, также заметную роль играют налог с корпораций, акцизы и социальные взносы.

     Доходной базой бюджетов провинций являются налоговые платежи и межбюджетные трансферты, полученные от федерального бюджета. Начиная с 1962 года, в Канаде действует соглашение о сборе налогов, которые были заключены со всеми субъектами федерации за исключением Квебека. Согласно этим соглашениям, каждая провинция получила право на долю от поступлений федерального налога на её территории, единую для всех провинций. Также провинции имеют право повысить ставку федерального налога на своей территории с тем, чтобы перечислить дополнительные налоговые поступления в доходы своих бюджетов. Указанный порядок относится к подоходному налогу с физических лиц и корпораций, налогу на товары и услуги (аналогу налога на добавленную стоимость).

     В доходы бюджетов провинций зачисляются налоги на природные ресурсы и налог на имущество.

     Финансовая помощь бюджетам провинций из федерального бюджета выделяется в виде целевых и нецелевых трансфертов. При этом до 1997 года существовало три программы, в рамках которых осуществлялась федеральная финансовая помощь бюджетам нижестоящего уровня: нецелевые трансферты для выравнивания бюджетных доходов, трансферты в рамках финансирования утверждённых программ (Established Programs Financing – EPF) и финансовая помощь в рамках плана финансовой поддержки (Canada Assistance Plan - CAP).

     Нецелевые трансферты выделяются бюджетам провинций для выравнивания их доходов. Программа «система выравнивания» была введена в 1957 году, а с 1982 года имеет конституционный статус. Программа направлена на выравнивание менее обеспечённых провинций (территории в выравнивании не участвуют) по уровню предоставляемых населению бюджетных услуг. Весь трансферт передаётся в денежной форме.

     Целевой трансферт для финансирования утверждённых программ выделялся бюджетам провинций с целью расходования полученных средств на здравоохранение и среднее образование. Финансовые ресурсы передавались бюджетам провинций в виде прямых перечислений из федерального бюджета, а также путём передачи в доходы региональных бюджетов части налоговых поступлений федерального бюджета.

     Программа территориального финансирования связана с тем, что специальный трансферт передаётся северным территориям (не провинциям), которые отличаются от провинций тем, что у них значительно выше затраты на бюджетные услуги, высокие темпы роста численности населения и слабо развита налоговая база. Этот трансферт предоставляется для повышения бюджетной обеспечённости территорий.

     Трансферты реализуются в 2-х формах: денежной и налоговой. Денежный трансферт – это перевод средств из федерального бюджета провинций или территорий. Налоговый трансферт – это когда федеральное правительство снижает ставки по налогам, одновременно предоставляя провинциям или территориям право повышать свои ставки по соответствующим налогам на аналогичную величину.

     Бюджеты местных органов власти.

     Их доходами являются местные налоги (прежде всего на недвижимость) 47%, ещё 47% - финансовые ресурсы, поступающие от провинций.

     Бюджеты различных уровней в Канаде имеют право привлекать заёмные средства в целях финансирования дефицита.

     В Канаде существует несколько источников заемных средств для финансирования дефицита бюджета. Для федеральных уровней власти – это внутренний и внешний рынки долговых бумаг, а также кредиты, полученные от Канадской пенсионной программы. Органы власти провинций привлекают средства на внутреннем рынке долговых бумаг и в виде кредитов от Канадской пенсионной программы. При этом последняя право покупать федеральные государственные облигации и облигации органов власти провинций только в случае превышения доходов над расходами на выплату пенсий. Региональные нормативные акты требуют от муниципальных органов власти, чтобы их бюджеты, в отличии от бюджетов вышестоящих уровней, были сбалансированы по текущим расходам.