Доходы и расходы федерального бюджета

ВВЕДЕНИЕ

 

     Ведущую определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм, главным звеном которой является бюджет. Именно посредством финансовой системы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций.

      Основой финансовой базы Российской Федерации является федеральный бюджет. Устойчивое развитие экономики федеративного государства невозможно без наличия источников финансирования реализации программ и проектов.

     По моему мнению, реализация любого вида социальной деятельности предполагает проявление субъектом (индивидом, организацией, государством) собственной активности или использование потенциала других субъектов с целью достижения промежуточного или конечного результата. Если осуществляет социальное действие субъект «экономический», то он должен учитывать множество факторов эндогенного и экзогенного характера, которые будут влиять на уровень дохода на всех стадиях воспроизводственного процесса. Доход, как субстанция, обеспечивающая функционирование и жизнедеятельность субъекта, определяет в целом экономический смысл его бытия, ибо нет ни деятельности иной, ни богатства там, где нет дохода, и потому вопросы, относящиеся к проблеме формирования доходов экономических субъектов, в особенности государственных, были актуальны, есть и будут.

     В настоящее время, продолжаются дискуссии в обществе вокруг темы, касающейся формирования доходов федерального бюджета.

     Целью работы является рассмотрение теоретико-практических основ формирования доходов федерального бюджета, обоснование их роли и значения, разработка рекомендаций по решению существующих проблем, касающихся бюджетных доходов.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть экономическую сущность, содержание федерального бюджета и теоретические основы бюджетной политики федеративного государства;
• определить социально-экономические значения налоговых и неналоговых поступлений в формировании доходов федерального бюджета;
• на основе анализа доходов федерального бюджета выявить проблемы связанные с формированием доходной части федерального бюджета, а также рекомендации по укреплению доходной части бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Доходы бюджета и их структура

 

1. Содержание и виды доходов бюджета

     Центральное место в финансовой системе любого государства занимает федеральный бюджет - финансовый план государства на текущий финансовый год, имеющий силу закона. Федеральный бюджет по существу является главным законом экономической жизни страны, в котором фиксируются не только цифры доходов и расходов, но и все параметры экономического развития.

     Сосредоточение  финансовых ресурсов в бюджетах  разных уровней позволяет органам  государственной власти и управления иметь финансовую базу для реализации своих полномочий.

    Федеральный  бюджет РФ является основным  финансовым планом государства,  утверждаемым Федеральным собранием  (принимается Государственной думой  и одобряется Советом Федерации) и имеющим статус федерального закона. Через федеральный бюджет мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для последующего их перераспределения и использования для целей государственного регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

    Составление  и исполнение бюджета базируется  на бюджетной классификации, в  которой выделяются целевые направления  государственной деятельности, вытекающие  из основных функций государства.

    В этой связи  главной проблемой, вытекающей из структуры формирования доходов бюджета РФ, остается распределение налоговых доходов и неналоговых отчислений между местными и федеральным бюджетом.

     Доходы бюджетов, как установлено в Бюджетном кодексе РФ, – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.

     К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.

     Среди доходов бюджетов приоритетное место занимают налоги. К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.

     Налоговый кодекс РФ дает следующие определения налога и сбора.

     Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций или физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

    В Налоговом кодексе РФ установлены принципы налогообложения, на основе которых строится и функционирует налоговая система (рис. 6).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 6  Принципы построения налоговой системы РФ

           К неналоговым доходам бюджетов относятся:

• доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
• средства самообложения граждан;
• иные неналоговые доходы.

     Актуальным является вопрос при формировании доходов бюджетов – распределение доходов по звеньям бюджетной системы РФ, которое проводится в целях выравнивания нижестоящих уровней бюджетов. Для этого в Бюджетном кодексе определены понятия «собственные» и «регулирующие» доходы.

     Собственные доходы бюджетов – виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами.

     К собственным доходам бюджетов относятся:

• налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;
• неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
• доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2. Структура налоговых и неналоговых поступлений в ФБ РФ

     В Российской Федерации устанавливаются и взимаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Федерации (региональные) и местные налоги и сборы.  Охарактеризуем их.

     К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. единый социальный налог;
5. налог на прибыль организаций;
6. налог на добычу полезных ископаемых
7. водный налог;
8. сборы  за пользование  объектами животного  мира и  за пользование  объектами водных биологических ресурсов;
9. государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций;
2. налог на игорный бизнес;
3. транспортный налог.

     К местным налогам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

     В настоящее время, когда основы новой налоговой системы уже сформированы, Россию по размеру налоговых ставок основных налогов можно отнести к странам с наиболее низким уровнем налогообложения. В последние годы изменения налогового законодательства направлены на упрощение налоговых процедур, устранение норм, нарушающих нейтральность применения налогов и приводящих к необоснованному изъятию средств из оборота налогоплательщиков, стимулирование инвестиционной и инновационной деятельности.

Доходы федерального бюджета формируются за счет налоговых  и неналоговых поступлений, в таблице 1 представлено соотношение налоговых и неналоговых доходов за 2003 – 2007 гг., заимствований, безвозмездных перечислений и взаиморасчетов, поступающих из бюджетов субъектов Российской Федерации.

     Таблица 1. Соотношение налоговых и неналоговых доходов в структуре доходов федерального бюджета 2003—2007 гг.

Бюджетный год	Налоговые доходы %	Неналоговые доходы %
2003	81,2	18,8
2004	78,5	21,5
2005	75,5	24,5
2006	62,8	37,2
2007	60,9	39,1

 

    В составе  неналоговых доходов бюджета  на протяжении последних пяти лет основной удельный вес занимают доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, что составляет по годам:

1. 2002г. – 27 %,
2. 2003г. – 20 %,
3. 2004г. – 23 %,
4. 2005г. – 27 %,
5. 2006г. – 53 %

    Второе место  занимают административные сборы и платежи (в 2006 году этот показатель равен 6,6 %). Наименьший процент среди всех неналоговых доходов занимают в 2006 году занимают «Доходы от оказания платных услуг».

    Наиболее значительные  темпы роста доходов в 2006 году  по отношению к 2005 предусматриваются именно за счет роста неналоговых доходов — 136,7 %, в том числе прочих неналоговых доходов — 200,6 %, доходов от предпринимательской и иной приносящей доходы деятельности — 133,9 % и доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности - 130,4 %.