Доходы бюджета

В налоговой системе страны после длительного перерыва восстановлен налог с наследств, которым с 1 января 1992 г. облагается имущество, переходящее гражданам в порядке наследования или дарения. Взимание этого налога отражает изменение экономических условий жизни граждан и в определенной мере – линию его поведения. Забота о последующих поколениях, наследующих не только накопленное имущество, но и среду обитания, становится одним из важнейших жизненных принципов трудовой деятельности человека. В российской системе налогов наряду с прямыми используются и косвенные, крупнейшим из которых является налог на добавленную стоимость. Он веден с 1 января 1992 г. и количественно заменил (вместе с акцизами) ранее действовавшие налог с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основанный на применении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализации уже не мог функционировать; поэтому его пришлось заменить налогом на добавленную стоимость (НДС). Однако взимание НДС в 1992 г. отразило существенный недостаток всей модели вновь введенной налоговой системы – слабую увязку между собой отдельных ее элементов, допускающую возможность многократного обложения одних и тех же объектов. Вероятно, в будущем, совершенствуя систему налогообложения, следует осторожнее обращаться с косвенными налогами, непродуманное применение которых может привести к резкому ухудшению материального положения значительной части граждан. Одновременно с НДС в системе косвенного обложения используются также различные акцизы, устанавливаемые на отдельные виды и группы товаров. Их введение с 1992 года обусловлено отменой налога с оборота. В систему косвенного обложения включаются и таможенные пошлины, ими облагаются товары и иные предметы, ввозимые на территорию страны и вывозимые за ее пределы.

В бюджет страны поступают  также и другие налоговые платежи. К ним относятся с одной  стороны, доходы от эксплуатации государственной  собственности, а в условиях перехода к рынку – и от ее продажи  юридическим и физическим лицам, а с другой – поступления от реализации облигаций государственных  займов и других ценных бумаг. Доходы от продажи государственной собственности  в рамках общей программы приватизации могут занять в ближайшие годы важное место в общей сумме  бюджетных поступлений. В частности, в Российском бюджете на 1997 г. предусмотрен такой специфический вид поступлений, как доход от продажи объектов незавершенного строительства на конкурсной основе. В дальнейшем, по мере завершения программы приватизации, доходы от продажи государственного имущества постепенно будут вытесняться доходами, получаемыми в виде процентов и дивидендов от инвестирования государственных средств в акции высокодоходных фирм и другие ценные бумаги, а также доходами от продажи ценных бумаг (государственных займов).⁴

 

 

 

Глава 2 Анализ формирования государственных доходов

2.1. Особенности формирования  доходов государства

Планирование доходов  бюджетов осуществляется по трем направлениям

1.Расчет прогнозируемых сумм мобилизации доходов – это расчет баз

для всех налоговых и неналоговых доходов.

2.  Распределение регулируемых доходов по уровням бюджетной системы в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством.

3. Определение взаимоотношений вышестоящих с и нижестоящих органов власти и управления в части предоставления различных форм государственной помощи (дотаций, субсидий). 

        Прогнозирование    налоговых    поступлений  –   важнейший   этап   по   формированию бюджета. 
Планирование налогов федерального бюджета осуществляется Минфином вместе с Министерством по налогам и сборам. 
       Этапы по расчету контингентов налоговых доходов осуществляются в последовательности: 
1.     Министерство по налогам и сборам доводит до Минфина сведения о текущих поступлениях доходов за предшествующий период, который получен от налоговых инспекций по местам. 
2.      Минфин получает от Министерства Экономики прогнозируемые на следующий год и среднесрочную перспективу макроэкономические показатели, которые влияют на налоги (объем ВВП, объем денежной массы в обращении, объем прибыли, объем ФОТ, индекс инфляции и дефляторы, объем товарооборота). Эти показатели используются для расчета финансовых и бюджетных ресурсов, которые регулируются налоговыми поступлениями для государства и регионов. 
3.     По важнейшим налогам и сборам, формирующим основу бюджета, формируются расчеты, которые так и называются, например, «Прогноз НДС на 2009 г.». 
4.     На основе полученных данных Минфин прогнозирует объем налогов и других поступлений в бюджет. 
        В современных условиях для повышения обоснованности и качества планирования растет значение аналитической работы. 
На уровне территорий (субъектов РФ) ведется параллельная работа финансовыми управлениями по формированию прогнозных контингентов доходов совместно с комитетами по экономике и налоговым ведомствам. 
Финансовые органы муниципальных образований рассчитывают прогнозы доходных потенциалов своих бюджетов, учитывая данные налоговых инспекций, на основании методики расчета баланса финансовых ресурсов, предоставляемой органам власти региона. 
Для осуществления качественного прогноза необходимо располагать сведениями о налогообложении в предстоящем году. 
В основу расчетов по налогу на прибыль закладывается прогнозируемая на планируемый год прибыль, которая корректируется на изменения, вносимые в порядок формирования налогооблагаемого дохода. 
Объем поступлений акцизов определяется исходя из прогнозируемых объемов подакцизных товаров, ставок акцизов и реальные оценки поступлений. 
Для реального исполнения бюджета по доходам необходима не только обоснованная методика расчета по каждому налогу, но и огромная работа по контролю над собираемостью платежей.

В государственном бюджете  страны (с любым государственным  устройством) находит свое отражение  структура доходов и расходов государства. Классификация доходов основывается на законодательных актах РФ, определяющих источники формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения. 
Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии законодательством в распоряжение органов государственной власти соответствующего уровня.

 

    Рис. 1.1. Схема формирования доходов бюджетов

Необходимость образования  государственных внебюджетных фондов заключается в следующем: создание государственных внебюджетных фондов необходимо государству, прежде всего, для более эффективного использования  финансовых ресурсов, а также для  успешного решения социальной политики.

В Бюджетном кодексе Российской Федерации  нашли отражение общие  принципы, правовой статус и назначение государственных внебюджетных фондов, суть которых состоит в следующем: государственные внебюджетные фонды  образуются на основании соответствующих  актов органов государственной  власти.13 Внебюджетные фонды имеют  обособленные бюджеты и источники  формирования доходов.

Средства  государственных  внебюджетных фондов находятся в  государственной собственности.

Средства  государственных  внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов всех уровней  бюджетной  системы РФ и не подлежат изъятию  на цели, не предусмотренные законодательством.

Доходы  государственных  внебюджетных фондов формируются за счет:

- обязательных платежей, установленных законодательством  РФ;

- добровольных взносов  физических и юридических лиц;

- других доходов, предусмотренных  законодательством РФ.

Проекты бюджетов государственных  внебюджетных фондов составляются органами управления этих фондов, представляются на рассмотрение органу исполнительной власти (Правительству РФ) и представляются в Федеральное Собрание на утверждение. Утверждаются бюджеты государственных  внебюджетных фондов в форме законов  одновременно с принятием Федерального закона о федеральном бюджете  на очередной финансовый год.

Исполнение  бюджетов государственных  внебюджетных фондов осуществляется Федеральным  казначейством РФ.14

Государственными  внебюджетными  фондами  РФ являются:

      * Пенсионный  фонд Российской Федерации;

      * Фонд социального  страхования Российской Федерации;

      * Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования;

Все эти фонды называются внебюджетными социальными фондами, потому что они созданы в целях  эффективной реализации социальных программ РФ. Они образуют самостоятельную  финансово-правовую базу федеральных  и местных внебюджетных средств. Самостоятельность внебюджетных социальных фондов как части бюджетной системы  заключается в том, что утверждение  их бюджетов осуществляется представительными (законодательными) органами, а исполнение бюджетов фондов – органами исполнительной власти совместно с органами управления фондов самостоятельно на основе Закона об утверждении бюджета и механизма  бюджетного регулирования.

Государственные внебюджетные социальные фонды имеют целевое  назначение, их формирование, отпуск средств, определение объемов финансирования, т.е. исполнение их бюджетов, находится  под контролем финансовых органов.

Главным источником доходов  внебюджетных социальных фондов является единый социальный налог, введённый  в действие Налоговым кодексом РФ с 1 января 2001 г.15

Министерство  финансов РФ, согласно Положению о  нем, осуществляет финансовый контроль за рациональным и целевым расходованием средств  внебюджетных фондов. На примере Пенсионного  Фонда России проанализируем формирование доходов в 2010-2012гг.

Денежные  средства Пенсионного  Фонда частично формируются за счет ассигнований из федерального и региональных бюджетов РФ.

При недостатке поступлений  средств  в Пенсионный фонд Банк России может  предоставить кредит для обеспечения своевременного финансирования выплат пенсий с обязанностью его погашения в конце года.

Кроме страховых взносов, поступающих  от организаций и  физических лиц, в Пенсионный фонд Российской Федерации перечисляются бюджетные  средства на выплату государственных  пенсий военнослужащим и приравненным к ним гражданам, пособий на детей  в возрасте старше полутора лет, пособий  гражданам, пострадавшим от Чернобыльской  катастрофы.

В обязанности Правительства  РФ входит выделение для Пенсионного  фонда РФ валютных средств, необходимых  для приобретения вычислительной техники.

Размеры поступлений средств в Пенсионный фонд РФ и расходов средств отражаются в бюджете Пенсионного фонда.

Бюджет  Пенсионного фонда  утверждается в форме Закона Федеральным  Собранием РФ.

Анализируя  бюджет ПФР  за 2010-2012 года по статьям  доходов, можно  сделать вывод  что, в 20010 году доходы бюджета ПФР  составили 2 330 632 659,2 тыс. рублей, в 2011 году 3 217 490 760,8 тыс. рублей, а в 2012 году 4 680 038 904,1 тыс. рублей, в  том числе, не связанной с формированием  средств для финансирования накопительной  части трудовых пенсий в 2010 году составили  2 107 198 283,4 тыс. рублей, в 2011 году 2 858 117 968,4 тыс. рублей,2012 году составили 4 263 340 252,3 тыс. рублей. Межбюджетные трансферты, получаемых из федерального бюджета в2010 году составили 1 280 281 467,5 тыс. рублей, в 2011 году-1 679 083 877,4 тыс. рублей, 2010 - 2 530 047 432,4 тыс. рублей; получаемых из бюджетов субъектов Российской Федерации в 2010 году составил 1 872 000,0 тыс. рублей,  в 2011 году-2 753 027,0 тыс. рублей,  2010-4 451 818,4 тыс. рублей.

Стремительное старение населения  и сокращение численности рождающихся  детей  делает проблему реформирования пенсионного  обеспечения одной  из самых злободневных и не терпящих отлагательства.

Управление  Фондом государственного социального страхования возложено  на правление Фонда и его председателя. Председатель Фонда и его заместители  назначаются Правительством Российской Федерации.

Источником  образования  Фонда, в том числе являются средства государственного бюджета. Размер взносов, перечисляемых в Фонд социального  страхования, начисляется по тарифу, размер которого устанавливается Федеральным  законом.

Бюджет  доходов и расходов Фонда социального  страхования  утверждается законом  Российской Федерации.

Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования является юридическим лицом. Он подотчетен Правительству  РФ. Средства Фонда находятся в  государственной собственности.

Отчеты  о доходах и  расходах Федерального фонда представляются сначала в Правительство РФ, а  затем в Государственную Думу.

Финансовые  средства Федерального фонда образуются, в том числе  за счет ассигнований из федерального бюджета на выполнение федеральных  целевых программ в рамках обязательного  медицинского страхования;

Территориальные фонды обязательного  медицинского страхования создаются  по решению органов государственной  власти субъекта РФ. Финансовые средства территориальных фондов обязательного медицинского страхования формируются, в том числе за счет бюджетных ассигнований.

Государственный Фонд занятости  предназначен для  аккумуляции страховых  взносов, поступлений из бюджетной  системы  и финансирования мероприятий, связанных  с разработкой и  реализацией  государственной политики занятости  населения.