Динамика и структура налоговых доходов бюджетов РФ

      налог на прибыль организации увеличился на 30% или на 501,4 млрд.руб. и составил 2172 млрд.руб.

      налог на доходы физических лиц увеличился на 36,2% (336,3 млрд.руб.) и составил 1266,6 млрд.руб.

      налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами увеличились на 4% или на 47,9 млрд.руб. и составили 1235,1 млрд.руб.

      ЕСН увеличился на 24,9% (130,8 млрд.руб.) и составил 656,7 млрд.руб.

Таблица 2. Структура доходов бюджета в 2007 году.

В структуре доходов произошли следующие изменения:

1. Доля налоговых доходов выросла на 3,4% и составила 72,9% всех доходов федерального бюджета.

2. Доля неналоговых доходов снизилась на 3,37% и составила 27% всех доходов.

3. Доля безвозмездных поступлений снизилась на 0,13% и составила 0,15% всех доходов бюджета.

В структуре налоговых доходов изменения следующие:

      доля НДС выросла на 3,36% и составила 19,5% всех доходов федерального бюджета.

      Доля налога на прибыль организаций увеличилась на 0,9%  и составила 18,72% всех доходов.

      Доля налога на доходы физических лиц увеличилась на 1% и составила 10,91% всех доходов бюджета.

      Доля налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами снизилась на 2,03% и составила 10,64% всех доходов.

      Доля ЕСН увеличилась на 0,05% и составила 5,66% всех доходов.

     В 2008 году доходы федерального бюджета увеличились на 22,5% или на 2605,1млрд.руб. и составили14210,3 млрд.руб. При этом налоговые доходы увеличились на 17% (1435,4 млрд.руб.) и составили 9894,9 млрд.руб., неналоговые доходы увеличились на 35,6 % (1113,1 млрд.руб.) и составили 4241,1 млрд.руб., а безвозмездные поступления увеличились на 319,8% (56,5 млрд.руб.) и составили 74,3 млрд.руб.

В составе налоговых доходов в 2008 году произошли следующие изменения (таблица 3):

      налог на прибыль организации увеличился на 15,7% или на 341,2 млрд.руб. и составил 2513,2 млрд.руб.

       налог на добавленную стоимость снизился на 5,7% (129,2 млрд.руб.) и составил 2132,5 млрд.руб.

       налог на доходы физических лиц увеличился на 31,6% (399,7 млрд.руб.) и составил 1666,3 млрд.руб.

      налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами увеличились на 41% (507,5 млрд.руб.) и составили 1742,6 млрд.руб.

       единый социальный налог увеличился на 23,6% (155,2 млрд.руб.) и составил 811,9 млрд.руб.

В структуре доходов в 2008 году произошли следующие изменения:

1. Доля налоговых доходов снизилась на 3,26%  и составила 69,63% всех доходов федерального бюджета РФ.

2. Доля неналоговых доходов увеличилась на 2,89% и составила 29,85% всех доходов бюджета.

3. Доля безвозмездных поступлений увеличилась на 0,37% и составила 0,52% всех доходов.

Таблица 3. Структура доходов бюджета в 2008 году.

В структуре налоговых доходов в 2008 году изменения следующие:

1. доля налога на прибыль  организаций снизилась на 1,03% и составила 17,69% всех доходов бюджета РФ

2. доля налога на добавленную стоимость снизилась на 4,48% и составила 15% всех доходов федерального бюджета.

3. доля налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами увеличилась на 1,62% и составила 12,26% всех доходов.

4. доля НДФЛ увеличилась на 0,81% и составила 11,73% всех доходов бюджета.

5. доля ЕСН увеличилась на 0,05% и составила 5,71% всех доходов бюджета.

2.2 Динамика и структура налоговых доходов бюджета Челябинской области.

По данным Федеральной службы государственной статистики доходы бюджета Челябинской области за 2006-2008 годы имеют следующие состав и структуру: (табл.4-6).

Таблица 4. Структура доходов бюджета Челябинской области в 2006 году.

    В 2006 году доходы бюджета Челябинской области составили 46249,3 млн.руб. Доходы бюджета состоят из трех групп:

   1. налоговые доходы составляют 73,4% всех доходов бюджета или 33969,3 млн.руб.

   2. неналоговые доходы составляют 17,1% всех доходов бюджета или 7898,8 млн.руб.

   3. безвозмездные поступления составляют 9,5% всех доходов, что в абсолютной сумме составляет 4381,2 млн.руб.

   Основной удельный вес в доходах бюджета Челябинской области, так же как и в федеральном бюджете, составляют налоговые доходы, среди них:

      Налог на прибыль организации, на долю которого приходится 31,2% всех доходов бюджета или 14422,4млн.руб.

      Налог на доходы физических лиц составляет 28,7% всех доходов или 13250,7 млн.руб.

      Налоги на имущество составляют 13,6% всех доходов бюджета или 6296,2 млн.руб.

Таблица 5. Структура доходов бюджета Челябинской области в 2007 году.

   В 2007 году доходы бюджета Челябинской области увеличились на 44,6% или 20618,6 млн.руб. и составили 66867,9 млн.руб. При этом налоговые доходы увеличились на 43,1% (14652,2 млн.руб.) и составили 48621,5 млн.руб.       Неналоговые доходы увеличились на 46,6% или 3680,4 млн.руб. и составили 11579,2 млн.руб. А безвозмездные поступления увеличились на 52,2% (2286 млн.руб.) и составили 6667,2 млн.руб.

   В составе налоговых доходов бюджета Челябинской области произошли следующие изменения:

      Налог на прибыль организаций увеличился на 53,8% или 7759,5 млн.руб. и составил 22181,9 млн.руб.

      НДФЛ увеличился на 43,9% (5819,7 млн.руб.) и составил 19070,4 млн.руб.

      Налоги на имущество увеличились на 17% или 1073 млн.руб. и составили 7369,2 млн.руб.

   В структуре доходов бюджета Челябинской области произошли следующие изменения: доля налоговых доходов снизилась на 0,7% и составила 72,7% всех доходов бюджета; доля неналоговых доходов увеличилась на 0,2% и составила 17,3%; а доля безвозмездных поступлений увеличилась на 0,5% и составила 10% от всех доходов бюджета области.

   В структуре налоговых доходов бюджета Челябинской области изменения следующие:

o        Доля налога на прибыль организаций увеличилась на 2% и составила 33,2% всех доходов бюджета

o        Доля НДФЛ снизилась на 0,1% и составила 28,5%.

o        Доля налогов на имущество снизилась на 2,6% и составила 11% всех доходов бюджета.

     В 2008 году доходы бюджета  челябинской области увеличились на 12,7% или на 8461,3 млн.руб. и составили 75329,2 млн.руб. При этом налоговые доходы увеличились на 13,3% (6444,2 млн.руб.) и составили 55065,7 млн.руб., неналоговые доходы увеличились на 3,4 % (398,1 млн.руб.) и составили 11977,3 млн.руб., а безвозмездные поступления увеличились на 24,3% (1619 млн.руб.) и составили 8286,2 млн.руб.

В составе налоговых доходов в 2008 году произошли следующие изменения:

      Налог на прибыль организаций увеличился на 7% или 1546,8 млн.руб. и составил 23728,7 млн.руб.

      НДФЛ увеличился на 16,1% (3076,4 млн.руб.) и составил 22146,8 млн.руб.

      Налоги на имущество увеличились на 24,7% или 1821 млн.руб. и составили 9190,2 млн.руб.

   В структуре доходов бюджета Челябинской области произошли следующие изменения: доля налоговых доходов увеличилась на 0,4% и составила 73,1% всех доходов бюджета; доля неналоговых доходов снизилась на 1,4 % и составила 15,9%; а доля безвозмездных поступлений увеличилась на 1% и составила 11% от всех доходов бюджета области.

Таблица 6. Структура доходов бюджета Челябинской области в 2008 году.

   В структуре налоговых доходов бюджета Челябинской области изменения следующие:

o        Доля налога на прибыль организаций снизилась на 1,7% и составила 31,5% всех доходов бюджета

o        Доля НДФЛ увеличилась на 0,9% и составила 29,4%.

o        Доля налогов на имущество увеличилась на 1,2% и составила 12,2% всех доходов бюджета.

Глава III. Проблемы формирования налоговых доходов бюджетов РФ и пути их решения.

Формирование налоговых доходов бюджетов РФ осуществляется в соответствии с налоговым законодательством РФ, следовательно, проблемы формирования налоговых доходов напрямую связаны с проблемами налоговой системы.

  Конституция РФ относит уплату налогов в бюджет к обязанностям всех лиц, осуществляющих деятельность на территории страны. Это во многом обусловлено тем, что от своевременности и полноты сбора налогов зависит в целом экономическое состояние государства, формирование бюджетов различных уровней, а значит, и стабильность выплаты заработной платы, пенсий, дотаций, различных социальных пособий для малоимущих.

   Слабый контроль за сбором налогов создает возможности для уклонения от уплаты налогов, что не только уменьшает налоговые поступления, но и стимулирует прилив капитала в торгово-посреднические сферы, а также способствует развитию криминального предпринимательства. По оценкам экспертов, из-под налогообложения в РФ уводится до 40% всех поступлений фирм.

   Еще один недостаток нашей налоговой системы - ее усложненность. Это выражается в том, что при отнесении тех или иных налогов к соответствующей группе имеет значение не то, в какой бюджет зачислится платеж, а органом какого уровня государственного управления введен и регистрируется порядок уплаты данного налога.

    Не способствует эффективному функционированию налоговой системы и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющего правила экономической игры. В условиях, когда ставки налогообложения меняются постоянно, никакая долгосрочная предпринимательская деятельность невозможна, так как государство выступает ненадежным экономическим партнером. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения, которая должна зависеть от массы произведенной продукции.

    Нездоровая ориентация российской налоговой системы на косвенные формы налогообложения – еще один негативный стереотип в налоговой политике. До 70% всех налоговых поступлений в бюджет составляют косвенные налоги на бизнес. Такого дисбаланса налоговой структуры в пользу инфляционных регрессивных по отношению к доходам потребителей налогов, коими являются косвенные налоги на бизнес, нет ни в одной развитой стране. Высокие косвенные налоги, будучи ценообразующим фактором, сокращают платежеспособный спрос, а следовательно, и объемы производства, реализации и потребления товаров и услуг, что влечет за собой сокращение налоговых поступлений.

   В целях снятия всех налоговых преград на пути экономического роста и превращения налоговой системы в эффективную систему налогообложения, Правительством РФ определены приоритетные направления реформы налоговой политики, направленной на поиск путей увеличения налоговых доходов государства:

- создание стабильной и ясной налоговой системы;

- формирование стимулов к повышению собираемости налогов;

- создание благоприятных условий для повышения эффективности производства;

- укрепление доходной части бюджета.

Правительство в настоящее время разрабатывает различные налоговые льготы для отдельных секторов экономики, в частности, для инновационных предприятий, а также другие меры, направленные на компенсацию бизнесу увеличения общей налоговой нагрузки в результате замены единого социального налога на страховые взносы. В 2010 году страховые взносы будут уплачиваться работодателями еще по существующей сейчас ставке ЕСН (26%), а с 1 января 2011 года тариф повысится до 34% от фонда оплаты труда.

Заключение.

Выполненная курсовая работа позволяет сделать следующие основные выводы.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Аккумулируя налоги в бюджетном фонде, государство финансирует важнейшие направления жизни и деятельности как общества в целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его граждан.

Сегодня на территории РФ  предусмотрена трехуровневая система распределения налогов:

1)     федеральные налоги и сборы;

2)     налоги и сборы субъектов Федерации;

3)     местные налоги и сборы.

В России основную часть доходов бюджетов всех уровней составляют налоговые доходы.

Одной из главных задач в сфере реформирования налоговой системы является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

Список литературы.

1.      Бюджетный кодекс Российской Федерации

2.      Налоговый кодекс Российской Федерации.

3.      Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006.

4.      Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации. 2-е изд. - М.: Дашков и К, 2007.

5.      Гринкевич Л. С. Государственные и муниципальные финансы России.- М.: КНОРУС, 2007.

6.      Нешитой А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.

7.      Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.

8.      Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е. В. Маркиной.- М.: Финансы и статистика, 2004.

9.      Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.

10. Финансы.  Под ред. Поляка Г.Б. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2008.

11. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2006.

12. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы.- 2008.- № 9. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика.- 2008.- № 2.