Динамика и структура налоговых доходов бюджетов РФ

В России применяются следующие виды таможенных пошлин:

                    импортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

                    экспортные таможенные пошлины, взимаемые при ввозе товаров;

Используются следующие ставки таможенных пошлин:

                    адвалорные - пошлины, определяемые в процентах к таможенной стоимости товаров;

                    специфические - пошлины, устанавливаемые в твердой сумме за единицу товара;

                    комбинированные - пошлины, сочетающие элементы адвалерных и специфических таможенных пошлин.

4. Что касается прямых налогов, то в России важнейшее значение принадлежит налогу на прибыль организаций. Этот налог взимается со всех юридических лиц независимо от форм собственности. В условиях рыночных отношений роль прибыли резко возрастает, и налог на прибыль должен выполнять не только фискальную функцию, но и действовать на повышение эффективности производства.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью здесь считается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%. Налоговый период – календарный год. Отчетный период- 3,6, 9 месяцев календарного года.

5. Единый социальный налог (ЕСН).

Налогоплательщиками данного налога признаются лица, производимые выплаты физическим лицам, а также ИП и адвокаты.

Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, исчисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты по авторским договорам.

Для ИП применяется упрощенная система налогообложения, объектом налогообложения является валовая выручка.

Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется, как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Применяются регрессивные ставки ЕСН.

Налоговые доходы региональных бюджетов.

К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся: 1) собственные   налоговые  доходы:   региональные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством, а пропорции их распределения между бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами определяются законами о бюджетах субъектов Федерации на очередной финансовый год; 2) регулирующие налоговые доходы бюджетов субъектов РФ, поступающие   от  федеральных  налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Согласно статье 56 Бюджетного кодекса РФ:  «в бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

налога на имущество организаций - по нормативу 100 процентов;

налога на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

транспортного налога - по нормативу 100 процентов».

Также «в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов: налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов; налога на доходы физических лиц - по нормативу 70 процентов» и др.

1.Налогоплательщиками налога на имущество предприятий являются: 

      организации, предприятия, учреждения, включая предприятия с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами;

      иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.

Налоговая база рассчитывается на основе данных об отражаемых в активах баланса остаткам по счетам бухгалтерского учета.

Расчет налога осуществляется же на основе среднегодовой стоимости имущества за налоговый период и ставки налога, установленной органом законодательной власти субъекта РФ.

Предельный размер ставки устанавливается законом РФ и составляет 2%.

2. Налог на игорный бизнес. Налогоплательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса (ст.365 НК РФ). Объектами налогообложения признаются: (ст.366 НК РФ)

игровой стол;

игровой автомат;

касса тотализатора;

касса букмекерской конторы.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах: (ст.369 НК РФ)

за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:

за игровой стол - 25000 рублей;

за игровой автомат - 1500 рублей;

за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

3. Налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.(ст.357 НК РФ)

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы и любые другие водные и воздушные транспортные средства.(ст.358 НК РФ)

Налоговая база определяется: (ст.359 НК РФ)

1.                  как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспортных средств, имеющих двигатель;

2.                  как валовая вместимость в регистровых тоннах в отношении водных несамоходных средств.

3.                  как единица транспортного средства во всех остальных случаях.

Налоговым периодом считается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. Ставки могут быть увеличены или уменьшены, но не более, чем в 5 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования. (ст.361 НК РФ).

4. Налог на доходы физических лиц. Его плательщиками выступают граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Объектом налогообложения является доход, полученный налогоплательщиками от:

      источников в РФ и от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющимися налоговыми резидентами РФ;

      источников в РФ – для физических лиц, не являющихся резидентами РФ.

Налоговая база включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

  Налоговые ставки по данному налогу могут быть следующие:

35% устанавливается в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных мероприятиях; страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения лимитов; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств также в части превышения предельных размеров.

30% устанавливается в отношении доходов субъектов – нерезидентов РФ.

9% в отношении доходов в виде дивидендов.

Основная ставка 13% устанавливается в отношении всех других видов доходов.

Налоговые доходы местного бюджета.

К налоговым доходам местных бюджетов относятся:

                  собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;

                  отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации;

     К местным налогам относятся земельный налог и налог на имущество физических лиц.

1. Земельный налог

Налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом земельного налога является земельная площадь, находящаяся в собственности, владении или пользовании юридических и физических лиц, включая территорию занятую строениями, сооружениями, санитарно-защитными и техническими зонами.

Ставки земельного налога устанавливаются законодательными органами власти отдельно для земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного использования.

В основу исчисления годовых налоговых ставок на сельскохозяйственные угодья и земли городов и поселков приняты средние размеры земельного налога, установленные законом о плате за землю. Ставка устанавливается на 1г. пашни для земли сельскохозяйственного использования или 1 кв.м. для земли несельскохозяйственного использования.

Ставки налога на сельскохозяйственные угодья устанавливаются дифференцировано по группам почв пашни, а также многолетних насаждений, сенокосов, пастбищ.

Кроме того, учитывается местоположение земельного участка. Ставки налога на землю городов и поселков дифференцируются по местоположению участков и зонами различной градостроительной ценности. Для каждого населенного пункта эти ставки утверждаются органами местного самоуправления.

Налог уплачивается равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года. Органы местного самоуправления имеют право установить иные сроки уплаты.

2. Налог на имущество физических лиц.

Плательщиками являются граждане РФ, иностранные граждане, в собственности которых имеются на территории РФ имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В состав облагаемого имущества включаются: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения и прочее имущество.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Устанавливаются они представительными органами местного самоуправления в пределах от 0,1% до 2%.

Представительным органам местного самоуправления дано право: исходя из установленных пределов налогообложения, определить конкретные размеры ставок с учетом не только стоимости имущества, но и других факторов, например характера использования (для хозяйственного или для коммерческого использования).

Отдельным категориям граждан предоставляются льготы по указанным налогам.

Исчисление налога производят налоговые органы по местонахождению облагаемых объектов. Налог уплачивается на основе налогового уведомления равными долями в два срока, также не позднее 15 сентября и 15 ноября текущего года.

Глава II. Анализ налоговых доходов бюджетов РФ.

2.1 Динамика и структура налоговых доходов федерального бюджета.

     По оперативным данным Федерального казначейства доходы федерального бюджета РФ в 2006 году составили 9369 млрд.рублей, в 2007г. – 11605,2 млрд.руб. и в 2008г. – 14210,3 млрд.рублей. Состав доходов бюджета приведен в таблице 1.

Таблица 1. Доходы бюджета РФ за 2006-2008гг.

На основании данных, приведенных в таблице 1, распределим доходы бюджета по группам: налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления и  рассчитаем структуру доходов бюджета (таблица 2,3,4).

Таблица 2. Структура доходов бюджета РФ в 2006 году.

В 2006 году доходы бюджета РФ составили 9369 млрд. рублей.  Доходы  бюджета состоят из трех групп:

1. налоговые доходы составляют 69,5% всех доходов бюджета или 6510,4 млрд. рублей.

2. неналоговые доходы составляют 30,2%  всех доходов бюджета или 2831,3 млрд. руб.

3. безвозмездные поступления составляют 0,29% всех доходов или 27,3 млрд. руб.

Основной удельный вес в доходах федерального бюджета составляют налоговые доходы. Наибольшая доля среди них в 2006 году принадлежит налогу на прибыль – 17,83% или 1670,6 млрд. руб. в абсолютном выражении. Удельный вес налога на добавленную стоимость – 16,13% или 1511 млрд. рублей. Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами составляют 12,67% всех доходов бюджета, что в абсолютной сумме составляет 1187,2 млрд. рублей. Удельный вес налога на доходы физических лиц – 9,93% или 930,3 млрд. руб. Доля единого социального налога в доходах бюджета в 2006 году – 5,61% или 525,9 млрд. рублей.

В 2007 году доходы бюджета увеличились на 23,9% или на 2236,2 млрд.рублей и составили 11605,2 млрд.руб. При этом налоговые доходы увеличились на 29,9% (1949,1 млрд.руб.) и составили 8459,5 млрд.руб. Неналоговые доходы увеличились на 10,5% (296,7 млрд.руб.) и составили 3128 млрд. руб. А безвозмездные поступления снизились на 35,2% или на 9,6 млрд.руб. и составили 17,7 млрд.рублей.

В составе налоговых доходов произошли следующие изменения (таблица 2):

      основную долю в налоговых доходах бюджета РФ в 2007 году стал занимать налог на добавленную стоимость. По сравнению с 2006 годом он увеличился на 49,7% (750,7 млрд.руб.) и составил 2261,7 млрд.руб.