Динамика и структура налоговых доходов бюджетов РФ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по курсу: Финансы

на тему: «Динамика и структура налоговых доходов бюджетов РФ».

Содержание

Содержание.                                                                                                            2

Введение.                                                                                                                 3

Глава I. Экономические основы налоговых доходов бюджетов РФ.

1.1             Понятие и виды доходов бюджетов РФ.                                                    4

1.2             Виды налоговых доходов федерального, регионального и

          местных бюджетов.                                                                                       6

Глава II. Анализ налоговых доходов бюджетов РФ.

2.1     Динамика и структура налоговых доходов Федерального                       17

          бюджета.

2.2     Динамика и структура налоговых доходов бюджета

          Челябинской области.                                                                                   24

Глава III. Проблемы формирования налоговых доходов бюджетов

РФ и пути их решения.                                                                                         28

Заключение.                                                                                                             30

Список литературы.                                                                                                31
                                     Введение

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды платежей предприятий, организаций и населения в государственный бюджет, а их материально-вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государственной стоимости, так как последняя используется для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

Доходы бюджета формируются за счет налоговых, неналоговых и безвозмездных поступлений. В данной курсовой работе рассматривается такая составляющая часть доходов бюджета, как налоговые доходы.

Целью курсовой работы является рассмотрение состава, структуры и динамики налоговых доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы РФ.

Задачи курсовой работы:

1.      рассмотреть понятие доходов бюджета, как одной из главных составляющих бюджетной системы РФ;

2.      изучить виды доходов бюджетов РФ, в частности налоговых;

3.      проанализировать налоговые доходы бюджетов РФ;

4.      выяснить проблемы формирования налоговых доходов бюджетов РФ и попытаться найти пути их решения.

Глава I. Экономические основы налоговых доходов бюджетов РФ.

1.1 Понятие и виды доходов бюджетов РФ.

Доходы бюджетов - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления (ст. 6 БК РФ).

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ (ст. 39 БК). Основными доходами государственного бюджета в Российской Федерации, как и в странах с развитой рыночной экономикой, являются налоги.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. (ст.41 БК РФ)

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

К неналоговым доходам относятся:

            доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

            доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;

            средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

            иные неналоговые доходы.

      К безвозмездным и безвозвратным перечислениям, согласно Бюджетному Кодексу Российской Федерации, относятся перечисления в виде:

      финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

      субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;

      субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;

      иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;

      безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;

      безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

1.2 Виды налоговых доходов федерального, регионального и местных бюджетов.

Налоговые доходы федерального бюджета.

К налоговым доходам федерального бюджета относятся федеральные налоги и сборы, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством Российской Федерации. В настоящее время основные федеральные налоги: НДС, акцизы, таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, единый социальный налог.

Основное место в федеральном бюджете занимают косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

1. Важнейшее значение принадлежит налогу на добавленную стоимость (НДС), обеспечивающему большую часть доходов бюджета. С фискальной точки зрения это исключительно эффективный налог. Страна, вводящая НДС, сразу же получает крупные доходы. Принципиальное отличие НДС от налога с оборота и других форм универсального акциза состоит в том, что на каждой стадии производства и реализации товара (работ, услуг) выделяется добавленная стоимость.

В Российской Федерации НДС взимается с 1 января 1992 г. Он заменил два действовавших налога - налог с оборота и налог с продаж, введенный Указом Президента СССР от 29 декабря 1990 г. Обложению этим налогом подлежит не весь оборот, а лишь прирост стоимости.

       В соответствии с Законом РФ "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" от 16 июля 1992 г., налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Плательщиками НДС являются все юридические лица, независимо от форм собственности, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющими производственную и иную коммерческую деятельность; индивидуальные (семейные) частные предприятия, в том числе крестьянские (фермерские) хозяйства; филиалы, отделения или другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги).

Официально НДС взимается с производителей и торговцев. Однако фактическими плательщиками его выступают покупатели товаров, т. е. широкие слои населения. НДС - ценообразующий фактор. На его величину автоматически повышаются цены товаров.

Объектом обложения по НДС являются обороты по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг; передача на территории  РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд; ввоз товаров на таможенную территорию РФ, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Облагаемый оборот исчисляется на основании стоимости реализованных товаров (работ, услуг) исходя из применяемых цен и тарифов.

От НДС освобождаются организации и индивидуальные предприниматели (ИП), если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превысила в совокупности 2 млн. рублей. (ст.145 НК РФ)

Налоговым периодом считается календарный месяц.

Установлены три ставки по НДС: 0, 10 и 18%.

Ставка 0% применяется при реализации экспортируемых товаров, услуг по сопровождению и транспортировке, экспортируемых за пределы РФ товаров и иные подобные работы.

10%-ная ставка применяется по отношению к продовольственным и детским товарам, утвержденным по специальным спискам, содержащимся в Налоговом кодексе РФ, а также на ряд медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.

Ставка 18% применяется при всех остальных случаях.

После определения облагаемого оборота товаров (работ, услуг) и установления налоговых льгот подсчитывается величина налога, которая равна произведению налогооблагаемого оборота на ставку. На практике плательщик должен вносить в бюджет разницу между суммой налога, полученной от покупателей за реализованные товары (работы, услуги), и суммой налога, фактически уплаченной поставщиком за приобретенные материальные ресурсы, выполненные работы, оказанные услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Акцизы также взимаются в ценах товаров и услуг.

Подакцизными товарами признаются:

o        спирт этиловый  из всех видов сырья;

o        спиртосодержащая продукция;

o        пиво;

o        табачная продукция;

o        ювелирные изделия;

o        легковые автомобили и мотоциклы с двигателем свыше 150 лошадиных сил.

o        автомобильный бензин;

o        моторные масла;

o        прямогонный бензин.

Объектом налогообложение признаются следующие операции:

      реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;

      использование нефтепродуктов для собственных нужд соответствующими категориями налогоплательщиков;

      реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у производителей;

      различные виды передачи на территории РФ произведенных подакцизных товаров и нефтепродуктов;

      ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

      различные виды передачи добытого или произведенного природного газа, в том числе на экспорт.

На каждое наименование подакцизных товаров есть своя налоговая ставка. Налоговым периодом признается календарный месяц.

Налоговая база определяется:

1)     как объем реализованных или переданных подакцизных товаров в натуральном выражении (применяется к подакцизным товарам, на которые есть твердые налоговые ставки);

2)     как стоимость реализованных или переданных подакцизных товаров, исчисленная на основе цен без учета акциза и НДС (применяется по подакцизным товарам, в отношении которых установлены процентные налоговые ставки).

3. Таможенная пошлина представляет собой косвенный налог, которым облагается внешнеторговый оборот товаров при пересечении им таможенной границы.

Оплачивается данный налог в конечном счете потребителем, поскольку включается в цену товара.

Таможенные пошлины тарифицируют: по цели взимания (на фискальную и протекционную), по объекту обложения (на экспортную, импортную и транзитную), по назначению (особые, сезонные), по стране происхождения товара ( на базовые, максимальные и преференциальные) и по методу обложения ( на процентные, специфические и комбинированные).