Деятельность Счетной Палаты РФ в осуществлении государственного финансового контроля

- на основе анализа специальных форм отчетности, являющихся обязательными для участников бюджетного процесса;

- путем компьютерной обработки оперативно предоставляемых Минфином России и Центральным банком России копий первичных платежных документов, на основании которых осуществлялись операции со средствами федерального бюджета;

- на основе иной обязательной финансовой отчетности, представляемой рядом министерств и ведомств, Банком России и кредитными организациями, уполномоченными осуществлять операции со средствами федерального бюджета;

- обобщением результатов контрольных мероприятий, осуществляемых по поручениям палат Федерального Собрания и по инициативе Счетной палаты;

- методом выборочных экспресс-проверок с целью уточнения отдельных параметров исполнения бюджета;

- с помощью экспертных оценок.

На основе сопоставления оперативных  данных по форме, согласованной с  Советом Федерации и утвержденной Государственной Думой, составляется ежеквартальный (нарастающим итогом) оперативный отчет об исполнении федерального бюджета за три, шесть, девять и двенадцать месяцев, который  после утверждения Коллегией  Счетной палаты направляется палатам  Федерального Собрания.

После завершения финансового года Счетная палата начинает комплексную документальную ревизию уже исполненного бюджета.

Ревизия предусматривает сплошной охват, изучение, проверку и сверку всех платежных документов по остаткам, приходу, расходу и заимствованию  средств федерального бюджета. Проверяются  также лицевые счета Минфина  России Главного управления федерального казначейства, расчетно-денежные и  иные документы по исполнению федерального бюджета в Банке России и иных финансово-кредитных учреждениях. Параллельно  проводятся контрольные мероприятия  во всех департаментах Минфина России и во всех министерствах, ведомствах и иных субъектах ведомственной  структуры федерального бюджета, а  также на выборочной основе в отдельных  территориальных управлениях и  отделениях федерального казначейства.

Ревизия осуществляется на основе анализа  и обработки максимально возможного числа первичных платежных документов и проверки достоверности отчетных данных, полученных в ходе встречных  проверок участников бюджетного процесса.

Ревизия проводится по утвержденной Коллегией программе, конкретизация  мероприятий которой осуществляется на основе рабочих планов и схем, разрабатываемых направлениями  деятельности Счетной палаты. Ревизию  осуществляет специально сформированная рабочая группа, состоящая из нескольких десятков функциональных подгрупп.

По результатам комплексной  документальной ревизии составляется несколько сотен первичных актов, а также сводный акт. Итоги  ревизии служат основанием для подготовки Счетной палатой заключения на проект представляемого Правительством Российской Федерации в Государственную  Думу закона об исполнении федерального бюджета за соответствующий год.

Кроме того, оцениваются показатели результативности и эффективности  реализации мероприятий Счетной  палаты.

Оценка результативности и эффективности  реализации контрольного мероприятия  осуществляется председателем Счетной  платы и его первыми заместителями  – главными аудиторами на основании  представленных ежеквартальных и ежегодных  отчетов.

В качестве критериев оценки реализации контрольного мероприятия и принятия последующих управленческих решений  могут использоваться следующие  две группы критериев:

а) основные критерии (количественные показатели, полученные на основе данных мониторинга реализации контрольного мероприятия):

– индекс результативности;

– показатель экономической эффективности;

– оценка социальной эффективности (оценка качества и доступности  функций и услуг, получаемых целевой группой в результате реализации контрольного мероприятия);

б) дополнительные критерии (количественные и качественные индикаторы и факторы, которые следует учитывать при принятии решений о дальнейшем ходе организации контрольного мероприятия):

– качество управления контрольным мероприятием (качество организации процесса реализации контрольного мероприятия, наличие группы управления контрольного мероприятия, выполнение плановых сроков, контроль над расходованием бюджетных средств и т.д.);

– соответствие целей контрольного мероприятия социально-экономическим приоритетам города;

– соответствие целей контрольного мероприятия приоритетам федерального и областного уровня;

– относительный размер целевой группы, охваченной контрольного мероприятия;

– значение контрольного мероприятия для развития отрасли промышленности, сектора экономики или социальной сферы;

– уровень фактического финансирования контрольного мероприятия за отчетный период и за предыдущие годы;

– доля финансирования контрольного мероприятия из бюджетов разных уровней;

– значение контрольного мероприятия для реализации других взаимосвязанных с ним программ и мероприятий.

Индекс результативности контрольно-ревизионных  мероприятий Счетной платы по конечным показателям на определенный момент времени определяется как  сумма отношений достигнутых  на определенный момент времени конечных показателей к плановым, для того же момента времени, умноженных на соответствующие  веса, т.е.:

   И_Кп = К_{п1действ}/К_п1план x вес К_п1 + К_{п2действ}/К_п2план x вес К_п2 + +…    (2.1)

где И_кп – индекс результативности по конечным показателям;

      К_{п1действ} – фактическое значение конечного показателя на момент анализа показателя;

      К_п1план – плановое значение конечного показателя на конец анализируемого периода (года или момента завершения муниципальной целевой программы);

      вес _Кп1 – вес показателя от 0 до 1.

 В некоторых случаях на  промежуточный момент времени  отдельным конечным показателям  не может быть присвоено определенное  индикативное значение или его  трудно определить. В этом случае  в вышеуказанной формуле отношение  реального и планового значения  принимается равным отношению  базисного значения конечного  показателя к значению конечного  показателя на конец анализируемого  периода (год или момент завершения  контрольного мероприятия), умноженному  на отношение отрезка времени  с начала мероприятия (или года  оценки) до момента определения  показателя на продолжительность  всего срока мероприятия (или  календарный год).

Непосредственные показатели представляют те количественные показатели контрольного мероприятия, которые запланировано  достичь в ходе его реализации. Непосредственные показатели имеют  определенные плановые индикативные значение на промежуточные и конечный момент реализации мероприятия. Непосредственные показатели могут являться как индикатором  результата выполненного мероприятия (выходные показатели), так и индикатором  финансовых (входных) показателей реализации. Например, уровень фактического финансового  обеспечения субъекта РФ с начала ее реализации, уровень фактического финансового обеспечения в отчетном году, доля средств, полученных в порядке  межбюджетных трансфертов из бюджета  области, региона, республики на контрольные  мероприятия и т.д.

Достижение плановых значений непосредственных показателей имеет разное значение для успешной реализации контрольного мероприятия. В соответствии со значимостью  достижения индикативного значения непосредственного показателя им также  присваиваются различные веса (баллы) от 0 до 1. Сумма весов должна составлять 1. Некоторые непосредственные показатели могут быть представлены в виде свершившегося  действия на момент оценки. В таком  случае, если событие свершилось до момента оценки, то показателю присваивается  значение 1, в противном случае – 0. Непосредственные показатели могут  быть объединены в группы (например, входные и выходные показатели), которым присваиваются веса группы. Внутри группы непосредственные показатели также должны иметь веса (баллы) от 0 до 1.

Индекс результативности контрольного мероприятия по непосредственным показателям  определяется как сумма отношений  достигнутых на определенный момент времени непосредственных показателей  к плановым, для того же момента  времени, умноженных на соответствующие  веса показателя, т.е.:

 

       И_нп = Н_{п1действ}/Н_п1план x вес Н_п1 + Н_{п2действ}/Н_п1план x вес Н_п2 + … (2.2)

где И_нп – индекс результативности по непосредственным показателям;

      Н_{п1действ} – фактическое значение непосредственного показателя на момент анализа показателя;

       Н_п1план – плановое значение непосредственного показателя на конец анализируемого периода (года или момента завершения контрольного мероприятия);

      вес Н_п1 – вес показателя от 0 до 1.

В случае объединения показателей  в группы индекс результативности вычисляется  по группам с соответствующими весами.

Затратная экономическая эффективность  оценивается как сумма произведенных  затрат по мероприятию на момент контроля, деленная на общий индекс результативности. Если этот результат превышает запланированные на момент оценки расходы, затратная эффективность контрольного мероприятия является отрицательной, что требует анализа состояния мероприятия и принятия управленческих решений.

Оценка социальной эффективности  контрольного мероприятия производится с помощью проведения опросов целевых групп, на которые ориентирована данное мероприятие. При этом для каждого конкретного случая определяется способ оценки социальной эффективности, разрабатываются опросные листы и способы проведения опросов. Результаты оценки социальной эффективности контрольного мероприятия могут носить как качественный, так и количественный характер.

 

2. Результаты контрольно-ревизионной деятельности

Результаты контрольно-ревизионной  деятельности Счетной платы  формируются в процесс завершения проверок  и оформляются в форме годовых отчетов и пояснительных записок. По итогам каждой из осуществляемых проверок составляется сводный отчет о деятельности Счетной палаты.

В таблице 1 представлена выкладка из оперативного отчета Палаты о ходе исполнения федерального бюджета за январь - март 2011 года.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Исполнение федерального бюджета  за январь - март 2011

Наименование  показателя	Утверждено  на 2011 год федеральным законом  о бюджете государственного внебюджетного  фонда                на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов	Исполнено
		сумма	в процентах к показателям, утвержденным  на 2011 год федеральным законом  о бюджете государственного внебюджетного  фонда                             на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов
1	2	3	4
ДОХОДЫ	5 932 168,6	1 463 120,1	24,7
Пенсионный фонд Российской Федерации	5 137 380,8	1 274 528,9	24,8
Фонд социального страхования  Российской Федерации	458 819,5	118 973,7	25,9
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	335 968,3	69 617,5	20,7
РАСХОДЫ	5 615 232,3	1 241 413,2	22,1
Пенсионный фонд Российской Федерации	4 822 389,4	1 095 128,0	22,7
Фонд социального страхования  Российской Федерации	456 874,6	118 876,0	26,0
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	335 968,3	27 409,2	8,2
ИСТОЧНИКИ ВНУТРЕННЕГО ФИНАНСИРОВАНИЯ ДЕФИЦИТА ГОСУДАРСТВЕННЫХ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ	316 936,3	221 706,9	70,0
Пенсионный фонд Российской Федерации	314 991,4	179 400,9	57,0

 

 

Продолжение табл. 1

1	2	3	4
Фонд социального страхования  Российской Федерации	1 944,9	97,7	5,0
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования		42 208,3

Источник: Данные из оперативного отчета Счетной палаты  РФ о ходе исполнения федерального бюджета за январь - март 2011 года

Результаты контроля бюджета Фонда  национального благосостояния приведены  в Приложении 1.

Для анализа контрольной деятельности Счетной палаты в курсовой работе рассмотрены особенности и результаты деятельности Палаты в 2010 году. Информационным источником служит годовой отчет о результатах деятельности. Источником  Контрольно-ревизионная деятельность в 2006 году являлась основным видом деятельности Счетной палаты. Она осуществлялась по всем направлениям деятельности, возглавляемым аудиторами Счетной палаты, в соответствии с планом работы, утвержденным Коллегией Счетной палаты.

В отчетном году Счетной палатой  проведено 551 контрольное мероприятие, из них 282 – в составе комплексов контрольных мероприятий по обеспечению  предварительного, оперативного и последующего контроля за исполнением федерального бюджета и бюджетов государственных  внебюджетных фондов, что соответственно на 31 и 22 больше, чем в 2009 году.

Комплекс указанных мероприятий  существенно дополнялся тематическими  проверками по актуальным проблемам  формирования и исполнения бюджетов, важнейшим аспектам совершенствования  бюджетного процесса. В отчетном году Счетной палатой проведено 28 контрольных  мероприятий по поручениям палат  Федерального Собрания, обращениям членов Совета Федерации и депутатов Государственной Думы, что на 10 контрольных мероприятий больше, чем в 2009 году.

Динамика количества контрольных  мероприятий, проведенных Счетной  палатой по поручениям и обращениям палат Федерального Собрания, членов Совета Федерации, депутатов Государственной Думы в 2006 – 2010 годах, представлена на следующей диаграмме.

Рис. 2. Динамика контрольных мероприятий, проводимых Счетной палатой в 2010 году

В 2010 году контрольные мероприятия Счетной палаты осуществлялись в федеральных органах государственной власти и органах государственной власти субъектов Российской Федерации, на предприятиях, в учреждениях, организациях, банках и иных финансово-кредитных учреждениях, ассоциациях и объединениях вне зависимости от видов и форм собственности, получающих и использующих средства федерального бюджета, использующих федеральную собственность или управляющих ею, а также имеющих предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные финансовые льготы и преимущества.