Бюджетно-налоговая (фискальная) политика современной России

 В период экономического  спада правительство проводит  стимулирующую фискальную политику. Она включает: увеличение государственных  расходов или снижение налогов,  или сочетание этих мер. Другими  словами, если в исходном пункте  имеет место сбалансированный  бюджет, фискальная политика должна  двигаться в направлении дефицита  федерального бюджета в период  спада или депрессии. И наоборот, если в экономике имеет место  вызванная избыточным спросом  инфляция, этому случаю соответствует  сдерживающая фискальная политика. Сдерживающая фискальная политика  включает: уменьшение государственных  расходов, или увеличение налогов,  или сочетание того и другого.  Фискальная политика должна ориентироваться  на положительное сальдо федерального  бюджета, если перед экономикой  стоит проблема контроля над  инфляцией.

4.Налоги и их  роль в регулировании национального  производства.

          Фискальная  политика является основным рычагом, с помощью которого государство может влиять на экономику. Но  каким же образом государство с помощью этой политики воздействует на достижение равновесного объема национального производства, экономической стабильности и полной занятости? Чтобы понять общие принципы государственного регулирования, необходимо четко выделить два компонента фискальной политики: правительственные расходы  и налоги.

          Термин «налог» весьма широко  и неоднозначно трактуется в  различных странах. Так, в России налоги традиционно рассматриваются как обязательные платежи  юридических и физических лиц, осуществляемые на основе специального законодательства и используемые  государством для реализации его функций¹. Коренным отличительным признаком налогов является принудительный характер их взимания. За нарушение этой обязанности следует наказание, предусмотренное законами той или иной страны. На практике налоги предстают сегодня некий компромисс между потребностями государственной машины  и возможностями налогоплательщиков, к достижению  которого  следует стремиться.

          В зависимости от способа платежа  и самого характера их взимания  налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Первый вид:

• налоги на доходы и имущество;
• подоходный налог с граждан;
• налог на прибыль   корпораций (фирм);
• налог на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);
• поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость;
• налоги на перевод прибыли и капитала за рубеж и др.

          Они взимаются с конкретного  физического или юридического  лица, облагается непосредственно имущество налогоплательщиков, а также их доходы. Их называют прямыми налогами. Прямые налоги сложно перенести на потребителя. За исключением налогом на землю и на другую недвижимость, которые включаются в аренду и квартирную плату.

Второй вид:

• налоги на товары и услуги;
• налог с оборота, который в большинстве развитых стран в настоящее время заменен налогом на добавленную стоимость (НДС);
• акцизы (налоги,  прямо включаемые в цену товара или услуги);
• налог на наследство;
• на сделки с недвижимостью;
• ценными бумагами  и др.

Эти налоги называют косвенными - это налоги на определенные товары и услуги, ресурсы. Косвенные налоги взимаются  через  надбавку  к  цене  (например,  акцизы). Косвенные налоги разнообразнее прямых, так как спектр объектов обложения достаточно широк — их гораздо больше, чем разновидностей доходов. Однако косвенное налогообложение является более несправедливым, поскольку оно ущемляет интересы лиц с небольшими доходами, которые практически полностью направляются ими на потребление.

Посредством налогов государство  решает экономические, социальные и  многие другие общественные проблемы. Для реализации практического назначения налогов, налогообложение  выполняет  четыре важнейшие функции:

Фискальная функция — основная, формирует средства для реализации государственных программ. Эти  средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды, поддержку внешней политики и безопасности, административно-управленческие  расходы и платежи по государственному  долгу.

Социальная функция — осуществляется через неравное налогообложение разных сумм доходов. С помощью этой функции перераспределяются доходы между различными категориями населения. Примерами являются: прогрессивная шкала налогообложения прибыли и личных доходов, налоговые скидки, акцизы на предметы роскоши.

Регулирующая  функция — посредством налоговых механизмов выполняет те или иные задачи налоговой политики государства. Суть регулирующей функции в том, что налогами облагаются ресурсы, направляемые на потребление, и освобождаются от налогообложения ресурсы, направляемые на накопление производственных фондов.

Контрольная функция — позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступления в бюджет налоговых платежей, сопоставлять их величину с потребностями в финансовых ресурсах.  Через эту функцию определяется необходимость реформирования налоговой системы и бюджетной политики.

Функции налогов тесно  взаимосвязаны. В одной ситуации они могу дополнять, а в другой -  исключать друг друга.

          Наряду с налогами важнейшим  инструментом воздействия государства  на развитие экономики являются  государственные расходы. Под правительственными расходами понимаются  расходы на содержание государства, а также государственные  закупки товаров и услуг, с помощью которых можно увеличить или уменьшить совокупные расходы, а тем самым воздействовать на объем национального производства.

          Расходы государственных бюджетов  развитых стран можно разделить на четыре группы, отражающие национальные приоритеты и последовательность выделения бюджетных ассигнований;

1)  военные и внешнеполитические  расходы;                     

2) социально-экономические  расходы;

3) расходы на государственное  управление и охрану правопорядка:

4) проценты по государственному  долгу.

С начала XX в. основная тенденция в области расходов государственного бюджета — постоянное их увеличение.

К правительственным расходам относятся:

• все бюджетные ассигнования (строительство дорог, школ, больниц, учреждений культуры);
• осуществление экологической и энергетической программ;
• расходы на общественные нужды и потребности.
• расходы на оборону;
• внешнеторговые закупки;
• приобретение необходимой для населения сельскохозяйственной продукции и др.

В  данном случае потребителем выступает само государство.

 Поскольку расходы  государства отражаются в расходах  бюджета они должны, быть эффективными, сглаживать колебания экономического  цикла, повышать темпы экономического  роста, положительно влиять на  уровень занятости , и обеспечивать национальный экономический рост.

5.Фискальная политика  в современной российской экономике.

Налоговая политика  России до 2013 года.

          Выступая в Совете Федерации в рамках «Правительственного часа», заместитель Председателя Правительства РФ - министр финансов РФ А.Л. Кудрин остановился на ключевых вопросах формирования налоговой политики на 2011 г. и на период до 2013 г.

          Глубокий кризис показал устойчивость  бюджетной системы страны, способность  налоговой системы обеспечить  стабильность доходной базы и  выполнение основных государственных  и социальных функций, возложенных  на власть.

          В 2009 Г., в период кризиса, уровень  налогообложения в нашей стране  снизился с 35,6% ВВП в 2008 г.  до 30,3%. Более 5,3% было потеряно  только за один год. Больше  всего снизились налог на прибыль,  НДПИ, таможенные пошлины, они  дали основное снижение.

          Наиболее надежно себя вел  налог на добавленную стоимость.  В период кризиса этот налог  остаётся базой федеральных расходов  и выполнения всех федеральных  функций. Для субъектов Российской Федерации таким серьезным якорем и базой стал налог на доходы физических лиц. Удержался ЕСН на страховые взносы в связи с повышением в прошлом году зарплаты, особенно для бюджетников.

         Сегодня налоговое бремя в  России - вполне умеренное по сравнению  с другими странами. С 2004 г.  налоговое бремя снижалось неоднократно. НДС был снижен до 18%, отменён  налог с продаж, ЕСН снижен  с 35,6до 26%. Была введена амортизационная  премия на уменьшение налогооблагаемой  базы на 10% при постановке оборудования  на баланс. Понижены коэффициенты  для НДПИ для выработанных  месторождений. Снижена ставка  налога на прибыль в период  кризиса в прошлом году с  24 до 20%. Для определенных групп  предприятий амортизационная премия  была повышена до 30%. Уточнён сбор  НДПИ, который теперь насчитывается  не с цены 9 дол., а с 15 дол. Увеличены предельные размеры выручки, позволяющие применять упрощенную систему налогообложения для малого бизнеса, с 30 млн. руб. до 60 млн. руб.

          Эти снижения и льготы привели  к тому, что в условиях 2010 г.  бюджет не получит доходов  в размере 3,9% ВВП, или более  1,5 трлн. руб. Эти средства были  оставлены у предприятий, чтобы  помочь им в преодолении последствий  финансового кризиса. Но дальнейшее  снижение налогового бремени,  вряд ли возможно. На сегодня  потенциал снижения налогов исчерпан. Речь может идти лишь о том,  чтобы отдельными стимулами, налоговыми  льготами поддержать те виды  деятельности, которые обеспечивают  модернизацию и инновационный  процесс в стране.

          А.Л. Кудрин напомнил, что в  Послании Президента Российской  Федерации предложено Правительству  и Министерству финансов в  этом бюджетном цикле подготовить  новый комплекс предложений по  стимулированию инновационной деятельности. В связи с этим Минфин подготовил  и внёс на рассмотрение Правительства  предложения, связанные с поддержкой  инновационной деятельности, реализация  которых должна позволить отечественной  промышленности переоснащаться, снижать  издержки, стать конкурентоспособной  в сложных условиях сокращения  мирового спроса и борьбы за  рынки.

          В этом направлении уже было  сделано немало: был введён коэффициент  1,5 на вычет из расходов НИОКР.  Это означает, что на 50% больше  средств, чем было реально затрачено,  можно вывести из-под налогообложения.  Введены амортизационные премии, стимулирующие ускоренное переоборудование  предприятий. Освобожден от НДС  и таможенных пошлин ввоз технологического  оборудования, аналоги которого  в России не производятся.

Среди новых предложений, которые уже активно обсуждаются, в том числе на Комиссии по модернизации при Президенте, это - стимулирование развития спроса и предложения на инновационную продукцию, спроса и  предложения научных разработок. В связи с этим, отметил А.Л. Кудрин, нужно устранить имеющиеся  в законодательстве и администрировании  барьеры, как по величине налоговых  обязательств, так и ПО сложности  их исполнения, мешающие модернизации предприятий и инновационной  деятельности.

          Наиболее затратным для предприятий,  которые применяют высоко квалифицированный труд, является стоимость высококвалифицированной рабочей силы. На эти предприятия больше всего ложатся бременем страховые платежи. Если в следующем году, как было запланировано, страховые платежи будут увеличены с 26до 34%, то предприятия, работающие в сфере инноваций и применяющие высококвалифицированный труд, понесут большие издержки.

          В связи с этим Минфин предлагает  ввести специальный период постепенного  перехода к этой налоговой  нагрузке для таких предприятий.  И если до 2010 г. действующими  получателями льготы по ЕСН  были экспортеры программного  обеспечения, резиденты технико-внедренческих  особых экономических зон, то  новыми получателями льготы должны  быть малые инновационные компании  при вузах. Компании, реализующие  разрабатываемое ими программное  обеспечение не только на экспорт,  но и на внутреннем рынке,  а также иные инновационные  компании, инжиниринговые, научные  организации, при условии создания  эффективного механизма их идентификации.