Бюджетная система Российской Федерации

Дефицит бюджета  полной занятости (структурный дефицит) характеризует разность между доходами и расходами государственного бюджета  при данном уровне налогообложения  и государственных затрат и потенциальном  ВНП, соответствующем естественному уровню безработицы. Структурный дефицит –  это  превышение  расходов  над   доходами,   вызванное   политикой государства, направленной на увеличение расходов и снижение налогов с целью предотвращения спада и оживления экономики.

Разность между  фактическим бюджетным  дефицитом  и  дефицитом полной занятости  называется  циклическим дефицитом.  Циклический дефицит  –  это  дефицит вызванный спадом производства, превышением фактической безработицей своего естественного уровня, результатом чего является    сужение налогооблагаемой базы, увеличение расходов на социальные нужды и поддержание общественно необходимых секторов экономики.

Рост структурного дефицита означает, что правительство  проводит стимулирующую политику:  увеличивает расходы и сокращает налоги, что вызывает рост совокупного спроса и положительно влияет на выпуск продукции. Сокращение структурного дефицита, напротив, свидетельствует о  проведении сдерживающей политики. Также в зависимости от проводимой финансовой политики бюджетный дефицит может быть активным или пассивным.

Активный дефицит  обусловлен политикой государства, направленной на увеличение расходов и снижение налогов, являющейся способом повышения хозяйственной активности.

Пассивный дефицит  вызывается сокращением государственных доходов в результате падения хозяйственной активности.

Бюджетный дефицит  оказывает в свою очередь влияние  на  кредитно-денежное хозяйство  и  функционирование экономики в  целом. В условиях существования  бюджетного дефицита правительство вынужденно искать источники его покрытия. Среди них важнейшими являются   денежная эмиссия и государственные заимствования (займы в центральном банке, займов в частном секторе и внешние заимствования).

Эмиссия денег  является самым простым методом  покрытия бюджетного дефицита. Большинство стран со времен перехода от золотого к бумажно-денежному обращению неоднократно использовали  дополнительную эмиссию для этих целей. Правительства особенно часто применяют  это средство в критических ситуациях – во время войны или длительного кризиса. Избыточная эмиссия широко применяется и в настоящее время во многих развивающихся странах, а также в странах с переходной экономикой. Такая эмиссия приводит к весьма отрицательным последствиям для экономики. Развивается неконтролируемая инфляция, подрываются стимулы для долгосрочных  инвестиций, обесцениваются сбережения населения и предприятий, стремительно снижается курс национальной  валюты, в итоге всё это приводит к воспроизводству бюджетного дефицита.

Для сохранения экономической и социальной стабильности правительства стараются всячески избегать неоправданной эмиссии денег. С  этой целью в систему рыночной экономики встроен   специальный блок-предохранитель: конституционно закрепленная в большинстве стран  независимость эмиссионного банка от законодательной и исполнительной  власти. Он не обязан финансировать правительство, таким образом, ставится преграда неконтролируемой инфляции,  которая могла бы начаться если бы деньги печатались по желанию правительства.

Наиболее надежным источником финансирования дефицита бюджета являются государственные займы, которые подразделяются на краткосрочные (до 1 года или 3 лет), среднесрочные (3-5  лет) и долгосрочные (свыше 5лет). Они осуществляются  в виде продажи государственных ценных бумаг,  займов у внебюджетных фондов и в порядке получения кредитов у банков. Государственные займы более безопасны по сравнению с эмиссией, но и они оказывают негативное влияние на экономику. Во-первых, в некоторых случаях правительство прибегает к принудительному размещению государственных ценных бумаг, что искажает действие рыночных механизмов и мотивацию поведения хозяйствующих субъектов. Во-вторых, даже при свободном размещении, когда правительство создает достаточные стимулы для приобретения юридическими и физическими лицами государственных ценных бумаг, оно вступает в конкуренцию с частными предпринимателями за финансовые  средства.  При этом  происходит сокращение предложения кредитных ресурсов, так как государственные ценные бумаги отвлекают часть свободных денежных средств. Вместе с этим  повышение спроса со стороны государства на денежные средства ведет к росту процентных ставок, а следствием этого является сокращение инвестиций в реальный сектор экономики. В результате возникает «эффект вытеснения» частных инвестиций. Однако, как подтверждают эмпирические данные, этот эффект имеет наиболее явное и отрицательное проявление при ограниченных ресурсах и высоком уровне занятости, тогда как при избыточных ресурсах и соответствующей денежной политике вместо «эффекта вытеснения» может появиться стимул для активизации инвестиционной деятельности.

Решение проблемы бюджетного дефицита и других социально-экономических  проблем путем государственных  заимствований порождает государственный  долг. Государственный долг – это сумма задолженности по выпущенным и непогашенным государственным займам. В зависимости от сферы  размещения государственный долг подразделяется на внутренний и внешний.

Внутренний  государственный долг возникает  в результате размещения на внутреннем рынке государственных займов. Они оформляются путем выпуска и продажи государственных ценных  бумаг. Государственные ценные бумаги подразделяются на: краткосрочные казначейские обязательства (со сроком погашения до 1 года), среднесрочные – ноты (до 5 лет) и долгосрочные облигации (свыше 5 лет). Основными держателями государственных ценных бумаг являются правительственные учреждения и фонды,  центральный  и  коммерческие банки, другие финансовые  институты, население. На долю государственных ценных бумаг приходится до 90% всей суммы  государственного долга развитых стран.

Внешний долг возникает  при мобилизации государством финансовых ресурсов, находящихся за  границей. Держателями внешнего долга выступают  компании, банки, государственные учреждения  различных стран, а также международные финансовые организации (Международный банк  реконструкции и развития, Международный валютный фонд и др.).

Бремя внешнего долга является более тяжелым, нежели бремя внутреннего долга. Для  покрытия внешнего долга стране требуется иностранная валюта, для получения которой необходимо сокращать импорт  и  увеличивать  экспорт, при этом выручка идет не на цели развития, а на погашение долга,  что замедляет темпы экономического роста и снижает уровень жизни.

Возникновение и рост государственного долга обусловливают необходимость управления им.  Управление государственным долгом  –   это совокупность финансовых мероприятий государства,   связанных с погашением займов, организацией выплат доходов по ним, проведением конверсии и  консолидации государственных займов.

Конверсия и  консолидации государственного долга  являются важнейшими приемами, используемыми  в процессе управления государственным  долгом. Конверсия государственных  займов предполагает  изменение  их первоначальных условий, например срока, процента  и  др. Как правило,   правительства  стремятся максимально отодвинуть во времени выплату  задолженности, поэтому чаще всего конверсия сводится к превращению краткосрочных займов в средне и долгосрочные обязательства.

Консолидация государственного долга производится путем продления срока действия кратко и  среднесрочных займов или путем унификации ранее выпущенных  кратко и среднесрочных займов в  один  долгосрочный  заем. Так формируется консолидированный долг как часть общей суммы  государственной задолженности в результате выпуска долгосрочных  займов. Это приводит к тому,  что отодвигаются сроки выплат по  долгу. Погашение старой государственной задолженности с  помощью выпуска новых займов называется рефинансированием.

Огромное значение для  регулирования  госбюджета  имеет  налоговая реформа, которая  призвана  снизить налоговое бремя  на налогоплательщиков, упростить налоговую  систему и повысить    качество налогового администрирования. Это  в  конечном итоге должно способствовать улучшению собираемости налогов и увеличить поступления в бюджет.

Глава 2. Анализ областного бюджета Нижегородской области за 2005 - 2007 года

Бюджеты субъектов Российской Федерации  входят во второй уровень бюджетной  системы Российской Федерации. Бюджет субъекта РФ - это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.

Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся  на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ.

Процедура утверждения  и построение бюджетов субъектов  Российской Федерации аналогичны процедуре  и построению федерального бюджета, однако существуют определенные отличия, связанные с различным правовым регулированием бюджетного механизма регионов - каждый субъект Федерации имеет свое бюджетное законодательство (комплекс нормативных актов).

Конкретное  представление об источниках формирования регионального бюджета рассмотрим из анализа основных положений регионального бюджета  и сравним ситуацию за несколько лет. 

Формирование регионального бюджета  в 2007 году осуществлялось в соответствии с Законом «Об областном бюджете  Нижегородской области на 2007 год».

2.1 Доходы областного бюджета  Нижегородской области

Доходы областного бюджета в 2007 году  составили 47 081 742,00 тыс. рублей. В структуре доходов областного бюджета предусмотрены: налоговые доходы в сумме 39 334914,00 тыс. рублей (что составляет 83,55 % от общей суммы доходов областного бюджета); и неналоговые доходы областного бюджета – 1 362 130,00 тыс. рублей (что составляет 2,89 % от общей суммы доходов областного бюджета); основную долю неналоговых доходов составляют доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности – 727 586 тыс. рублей (что составляет 1,55%).

По сравнению с соответствующим  периодом 2005 года доходы областного бюджета увеличились в 2006 году на 8 081 810,00 тыс. руб. (т.е. на 33,95%) и составили 31 883 528,00 тыс. руб.; в 2007 году увеличились на 23 280 024,00 тыс. руб., (т.е. на 97,80%) и составили 47 081 742,00 тыс. руб. Т.е. доходы областного бюджета в 2007 году по сравнению с 2005 годом возросли почти в два раза, а по сравнению с 2006 годом увеличились всего на 15 198 214,00 тыс. руб., что составляет 47,67%.

Также из таблицы №2 видно, что в течение трех лет, т.е. с 2005-2007 гг. налоговые доходы занимают лидирующее место в доходах областного бюджета, их доля в 2007 году составила 83,55% от общей суммы поступления доходов в областной бюджет, в 2006 году – 81,23%, в 2005 году – 82,34%. Доля налоговых доходов в общих поступлениях в областной бюджет в 2007 году увеличилась по сравнению с 2005 годом на 1,21%, а по сравнению с 2006 годом на 2,32%. Также с каждым годом увеличивается и  сумма налоговых поступлений, так если в 2005 году она составляла 19 597 189,00 тыс. руб., то в 2007 году сумма налоговых доходов уже равняется 39 334 914,00 тыс. руб., т.е. сумма налоговых доходов в 2007 году увеличилась по сравнению с 2005 годом в два раза (на 100,71%), а по сравнению с 2006 годом на 13 434 028,00 тыс. руб. (на 51,87%).

В структуру доходов областного бюджета также входят неналоговые поступления и безвозмездные поступления от других бюджетов. Доля неналоговых поступлений в общих доходах в 2007 году составляет 2,89%, в 2005 году – 5,68%, в 2006 году – 4,25% . Доля неналоговых поступлений в общих доходах областного бюджета за период с 2005г. по 2007 год уменьшается; так с 5,68% в 2005 году до 2,89% в 2007 году (т.е. на 2,79%); с 4,25% в 2006 году до 2,89% в 2007 году (т.е. на 1,36%). Но за данный рассматриваемый период увеличивается, хотя и ненамного, сумма неналоговых доходов, поступающая в областной бюджет. Так сумма неналоговых поступлений в 2007 году увеличилась по сравнению с 2005 годом на 9 270,00 тыс. руб., а по сравнению с 2006 годом на 5 810,00 тыс. руб.

Рассмотрим таблицу  №3а, динамику поступления налогов в областной бюджет. Из таблицы №3а видно, что в с 2005-2007 гг. основную долю налоговых доходов областного бюджета составляют  налоги на прибыль, их доля составляет в 2005 году – 70,15%, в 2006 году – 66,17 %, в 2007 году – 74,60%. Доля налога на прибыль в общих налоговых поступлениях в областной бюджет в 2007 году увеличилась по сравнению с 2005 годом на 4,45%, а по сравнению с 2006 годом на 8,43%. Также с каждым годом увеличивается и сумма налога на прибыль, так если в 2005 году она составляла 13 746 975,00 тыс. руб., то в 2007 году сумма налога уже равняется 29 343 446,00 тыс. руб., т.е. сумма налога на прибыль в 2007 году увеличилась по сравнению с 2005 годом более чем в два раза (на 113,45%), а по сравнению с 2006 годом на 71,22%.

К другим доходным источникам, которые  в 2007 году занимают значительную долю в налоговых платежах относятся  налоги на имущество – 12,35% (к данным налогам относятся Налог на имущество организаций, Транспортный налог, Налог на игорный бизнес), налоги на совокупный доход – 3,01%  и акцизы – 9,95%.

Из таблицы №3а видно, что по отношению к 2005 и 2006  годам доля налоговых поступлений за 2007 год возросла по следующим видам налогов: налог на прибыль -  соответственно, на 4,45%; 8,43%; налог на совокупный доход – на 1,79% по сравнению с 2005 годом, (но уменьшилась доля данного дохода в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 0,24%). Налоговые поступления уменьшились по следующим видам налогов: налоги на товары, реализуемые на территории РФ; налоги на имущество, государственная пошлина, задолженность по отмененным налогам и сборам. Без изменений остались налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами – их доля в общих налоговых поступлениях составляет в течение трех лет 0,05%.

Рассмотрим таблицу №4а, Динамику поступления неналоговых доходов в областной бюджет. Основную долю неналоговых поступлений областного бюджета составляют доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности: в 2005 году – 47,52%; в 2006 году – 43,67%; в 2007году – 53,42%. Также наибольший удельный вес в неналоговых доходах приходится на доходы от продажи материальных и нематериальных активов: в 2007 году – 18,04%; в 2006 году – 27,87%, в 2005 году – 11,72%; платежи при пользовании природными ресурсами: в 2007 году – 14,72%, в 2006 году –  12,87%, в 2005 году – 24,65%.