Бюджетная система Российской Федерации

Функции государственного бюджета проявляются в процессе формирования доходов и расходов на основе использования бюджетного механизма, который является реальным воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

Таким образом, основными функциями  государственного бюджета, как основного  финансового плана государства, являются: 1) перераспределение национального  дохода и ВВП, которое влияет на государственное  регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики; 2) контроль за образованием и использованием фонда денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяются около 50% валового внутреннего продукта. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры регионов РФ. В современных условиях наиболее приоритетными выступают агропромышленный, топливно-энергетический, военно-промышленный комплексы и транспорт.

Бюджет способствует формированию рациональной структуры общественного  производства, улучшению пропорций, более эффективному использованию  денежных средств. В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное соотношение между централизованными и нецентрализованными фондами денежных средств.

Через государственный бюджет перераспределяется, как известно, не весь чистый доход, создаваемый на предприятиях различных  форм собственности сферы материального производства.

В процессе бюджетного планирования устанавливается наиболее целесообразное, оптимальное соотношение между  централизованными и нецентрализованными  фондами денежных средств, определяются размеры финансовых ресурсов, концентрируемых  в предприятиях, и степень участия предприятий формировании доходов бюджетной системы.

Бюджет с помощью налогов  выступает важным инструментом распределения  и вместе с тем стимулирования экономики и повышения эффективности  производства.

В отношения с государственным бюджетом вступают почти все участники общественного производства. Объектом бюджетного перераспределения является чистый доход, однако это не исключает возможности перераспределения через бюджет и части стоимости необходимого продукта.

Роль государственного бюджета, прежде всего, состоит в том, что бюджет создает финансовую базу, необходимую для финансового обеспечения деятельности государственных органов и органов местного самоуправления.

Государственный бюджет является важным инструментом претворения в жизнь экономической политики государства. Он обеспечивает централизацию средств, необходимых для решения основных направлений научно-технического прогресса, образования резервов в общенациональном масштабе.

Таким образом, сконцентрированные в  государственном бюджете денежные средства предназначаются для осуществления социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности государства. С помощью бюджета реализуются общегосударственные и региональные программы народнохозяйственного и социально-экономического характера.

Роль государственного бюджета  в социально-экономическом развитии общества заключается в следующем:

1. Государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. С помощью государственного бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования. В условиях хозяйственных реформ государство усиливает свои позиции в экономике путем изменения методов бюджетного воздействия на общественное производство, используя бюджет. Государство применяет формы прямого и косвенного воздействия на экономику ¾ предоставляет организациям и предприятиям субсидии, государственные инвестиции, осуществляет бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, добиваясь в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Оно позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства.
2. Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем. Путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы ¾ просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного строительства. В перспективе роль государственного бюджета в социальных процессах будет усиливаться. Обусловлено это тем, что бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет обеспечивает нивелирование социальных последствий расслоения граждан по их материальному положению.
3. На современном этапе развития экономики государственный бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики. Планируя бюджетные доходы и расходы, государство концентрирует в своих руках денежные средства на проведение экономической и социальной политики, преодоление экономического кризиса.
4. Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов. Бюджетное финансирование может осуществляться на возвратной и безвозвратной основе. На возвратной основе бюджетные средства предоставляются в виде кредита на капитальные вложения. Эти средства играют важную роль в строительстве объектов (предприятий) культурно-бытового назначения ¾ магазинов, предприятий общественного питания, бытового обслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.
5. Основная роль бюджета состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций и населения в централизованном государственном фонде для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов. Роль государственного бюджета далее заключается в том, что он служит важным рычагом воздействия на развитие производительных сил общества, ускорение научно-технического прогресса при умелом использовании его средств. Государственный бюджет играет важную роль в реализации экономической политики государства, направленной на повышение жизненного уровня населения страны.
6. Государственный (федеральный) бюджет ¾ это ведущее звено бюджетной системы. Он играет важную роль в финансировании народного хозяйства, общереспубликанских программ социально-культурных мероприятий, фундаментальных научных исследований. Для финансирования этих общереспубликанских мероприятий в руках центральной государственной власти ежегодно должна концентрироваться значительная доля национального дохода.

Государственный бюджет и сконцентрированные в нем денежные средства дают возможности  маневрирования при распределении  бюджетных средств с учетом приоритетности финансирования государственных программ.

1.3 Структура государственного  бюджета

 

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной   власти Российской  Федерации.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов дохода, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

Налоговые доходы включают в себя:

1) Налоги  на прибыль:

- налог на  прибыль организаций;

- налог на  доходы физических лиц;

- налог на  игорный бизнес;

- единый социальный налог.

2) Налоги  на товары и услуги:

- налог на  добавленную стоимость;

- акцизы;

- лицензионные  и регистрационные сборы.

3) Налоги  на совокупный доход:

- единый налог,  взимаемый в связи с применением  упрощенной системы налогообложения,

- единый налог для юридических лиц, для индивидуальных предпринимателей,

- единый налог  на вмененный доход для отдельных  видов деятельности.

4) Налоги  на имущество:

- налог на  имущество физических лиц;

- на имущество  предприятий;

- налог на  имущество, переходящее в порядке наследования и дарения;

- налог на  операции с ценными бумагами.

5) Платежи  за пользование природными ресурсами:

- платежи за  пользование недрами; платежи  за проведение поисковых и  разведочных работ;

- платежи за  пользование недрами в целях,  не связанных с добычей полезных ископаемых; - платежи за пользование недрами территориального моря и континентальным шельфом;  - платежи за пользование минеральными ресурсами;

- лесные подати;

- платежи за  пользование водными объектами;

- плата за  нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов; земельный налог.

6) Прочие  налоги, сборы и пошлины:

- прочие федеральные  налоги;

- налоги субъектов  РФ;

- местные налоги  и сборы.

К неналоговым   доходам относятся:

1) Доходы  от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности (дивиденды по акциям, принадлежащим государству; доходы от сдачи в аренду государственного имущества; проценты, полученные за размещение в банках и банковских учреждениях временно свободных средств и за предоставление кредитов внутри страны а также правительствам иностранных государств; доходы от оказания услуг; перечисление прибыли ЦБ РФ; прочие поступления от государственной собственности или деятельности).

2) Доходы  от продажи нематериальных активов (от продажи государством принадлежащих ему акций предприятий; от продажи права аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности).

3) Поступления  капитальных трансфертов из негосударственных источников (от резидентов и нерезидентов).

4) Административные  платежи и сборы (сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов); прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций).

5) Штрафные санкции, возмещение ущерба (взыскиваемые с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей; поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий; санкции за нарушение порядка применения цен; административные штрафы и иные санкции).

6) Доходы  от внешнеэкономической деятельности (проценты по государственным кредитам; поступление средств от централизованного экспорта, таможенные сборы и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности).

7)Прочие  неналоговые доходы (прибыль Банка России).

Безвозмездные перечисления  (ст.  45  Бюджетного кодекса РФ) включают следующие поступления:

1. От нерезидентов;

2. От других  уровней власти (дотации, субвенции,  средства, перечисленные по взаимным расчетам, трансферты, прочие безвозмездные поступления);

3.  От государственных  предприятий и учреждений;

4.  От наднациональных организаций.

5. Средства, передаваемые  в целевые бюджетные фонды. 

На основании  статьи 54 Бюджетного кодекса РФ, в  доходах федерального бюджета обособленно  учитываются доходы федеральных целевых бюджетных фондов. Они учитываются по ставкам,  установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными   целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Доходы бюджета  классифицируются не только по методам  взимания и формам их мобилизации  – на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в  частности:

1. В зависимости  от механизма поступления доходов  в бюджет, выделяются собственные  доходы в которые включаются:

- налоговые  доходы, зачисляемые в бюджет  в соответствии с бюджетным  и налоговым законодательством;

- неналоговые  доходы;

- доходы, полученные  виде безвозмездных и безвозвратных  перечислений (за исключением субвенций  из федерального и регионального  фондов компенсаций).

2.  По социально  – экономическому признаку выделяют  доходы, поступающие от юридических  лиц и от физических лиц;

3. В зависимости  от  конкретных  объектов  обложения   –  взимаемые  с  имущества  или дохода;

4. По признаку  источников уплаты – налоги, уплачиваемые  из выручки, из прибыли, и  налоги, относимые на себестоимость  продукции (работ, услуг);

5. По конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций,  подоходный налог с физических  лиц, акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).

К безвозмездным  и безвозвратным перечислениям  относятся перечисления в виде:

- финансовой  помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

- Субвенции  из федерального фонда компенсаций,  из региональных фондов компенсаций;

- Субвенции  из местных бюджетов бюджетам  других уровней иных безвозмездных  и безвозвратных перечислений  между бюджетами бюджетной системы РФ;

- Безвозмездных  и безвозвратных перечислений  из бюджетов государственных  и территориальных государственных  внебюджетных фондов;

- Безвозмездных  и безвозвратных перечислений  от физических, юридических лиц,  правительств иностранных государств и т.д.

В РФ определены доходы федерального бюджета в том  числе налоговые доходы от федеральных  налогов и сборов с учетом нормативов процентов установленных для  зачисления в федеральный бюджет. Это налоги и сборы, которые установлены  налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользованием объектами водных биологических ресурсов.

Исполнение  федерального бюджета по доходам  является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления  доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не  могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.