Бюджетная система РФ

В рамках Бюджетного Кодекса РФ не указывается конкретных оснований классификации доходов бюджета, как это делается применительно к расходной части бюджета либо к источникам финансирования дефицита бюджета. Вместе с этим Бюджетный Кодекс РФ указывает на необходимость применения законодательных актов РФ, регулирующих источники формирования и пополнения доходной части бюджетов всех уровней, а также устанавливающих конкретные виды доходов.

Согласно Бюджетному Кодексу РФ проводится разделение всех доходов на группы и каждая группа доходов в свою очередь, состоит из конкретных статей доходов. При этом разделение доходов по статьям основывается на следующем критерии - источник формирования либо способ получения.

Исходя из содержания Бюджетного Кодекса РФ, все предусмотренные законодателем доходы разделяются на четыре основные группы:

1) доходы, поступающие в качестве  обязательных отчислений от прибыли  предприятий и учреждений различных  форм собственности;

2) доходы, поступающие в качестве  обязательных отчислений отличных  доходов граждан;

3) доходы, поступающие от использования  имущества, находящегося в государственной  или муниципальной собственности;

4) доходы, получаемые в процессе  и в результате осуществления государством, органами местного самоуправления государственной либо муниципальной деятельности, в том числе внешнеэкономической.

Приведенная классификация доходов бюджетов всех уровней раскрываетматериальную сторону доходной части бюджета, перспективы ее использования, связь с направлениями экономического развития страны. Первые два вида доходов составляют большую часть доходной части бюджета. Эти доходы являются разновидностью налоговых платежей, взимаемых с юридических и физических лиц.

В Законе о бюджетной классификации приведена другая классификация доходов, основанная на источниках и способах их получения:

1. Налоговые доходы (внутри каждого  налогового дохода в соответствии  с налоговым законодательством  РФ проводится разделение на  конкретные виды);

2. Неналоговые доходы (например, доходы, поступающие от использования  государственного и муниципального  имущества, от внешнеэкономической  деятельности государства и другие);

3. Безвозмездные перечисления;

4. Доходы целевых бюджетных фондов;

5. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Каждая из групп классификации доходов бюджетной системы включает в себя рядподгрупп. Например, группа налоговых доходов включает в себя такие подгруппы как:

1) налоги на прибыль;

2) налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы;

3) налоги на имущество;

4) платежи за пользование природными  ресурсами;

5) налоги на внешнюю торговлю  и внешнеэкономические операции;

6) прочие налоги, пошлины и сборы.

В рамках подгрупп выделяют статьи и подстатьи.Сайт центра дистанционных образовательных технологий Московского института экономики менеджмента и права // Бюджетная система Российской Федерации URL: http://www.e-college.ru/xbooks/xbook120/book/index/index.html

1.2.1 Структура доходов  бюджета

В соответствии с бюджетной классификацией бюджеты всех уровней могут наполняться за счет:

1. Налоговых доходов федерального  бюджета;

2. Неналоговых доходов федерального  бюджета;

3. Безвозмездных перечислений.

Налоговые доходы федерального бюджета перечислены в статье 50 Бюджетного кодекса РФ:

1. Федеральные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы - это налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации (пункт 2 статьи 12 Налогового кодекса РФ).

Перечень федеральных налогов и сборов содержится в статье 13 Налогового кодекса РФ:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы на отдельные виды  товаров (услуг) и отдельные виды  минерального сырья;

3) налог на прибыль (доход) организаций;

4) налог на доходы от капитала;

5) подоходный налог с физических  лиц;

6) взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды;

7) государственная пошлина;

8) таможенная пошлина и таможенные  сборы;

9) налог на пользование недрами;

10) налог на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

11) налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов;

12) сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

13) лесной налог;

14) водный налог;

15) экологический налог;

16) федеральные лицензионные сборы.

Ставки федеральных налогов и сборов определяются налоговым законодательством РФ. Пропорции распределения федеральных налогов и сборов в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней утверждаются ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год.

2. Таможенные платежи.

К таможенным платежам в соответствии с пунктом 1 статьи 318 Таможенного кодекса РФ относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров  на таможенную территорию Российской  Федерации;

4) акциз, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

5) таможенные сборы.

Таможенные платежи взимаются, если они установлены в соответствии с законодательством РФ. Перечень таможенных платежей, приведенный в статье 318 Таможенного кодекса РФ, является закрытым.

3. Государственная пошлина.

Под государственной пошлиной в соответствии с Законом о госпошлине понимается обязательный и действующий на территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Государственная пошлина взимается:

1) с исковых и иных заявлений  и жалоб, подаваемых в суды  общей юрисдикции, арбитражные суды  и Конституционный Суд РФ;

2) за совершение нотариальных  действий нотариусами государственных  нотариальных контор или уполномоченными на то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений РФ;

3) за государственную регистрацию  актов гражданского состояния  и другие юридически значимые  действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния;

4) за выдачу документов указанными  судами, учреждениями и органами;

5) за рассмотрение и выдачу  документов, связанных с приобретением  гражданства РФ или выходом  из гражданства РФ, а также  за совершение других юридически значимых действий, определяемых Законом о госпошлине.

Неналоговые доходы федерального бюджета, равно как и налоговые, устанавливаются органами представительной власти РФ и субъектов РФ. Перечень неналоговых доходов един для бюджетов всех уровней. Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в порядке, предусмотренном статьями 41-46 Бюджетного кодекса РФ.

Источники неналоговых поступлений федерального бюджета:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной  собственности.

Пунктом 1 статьи 42 БК РФ предусмотрено, что в доходах бюджетов учитываются средства, получаемые в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в государственной собственности.

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности, зачисляются в доходы федерального бюджета после уплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством, в полном объеме.

2. Доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ, - после уплаты налогов и иных обязательных платежей, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объеме.

К числу доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ, в соответствии с Законом о бюджетной классификации отнесены:

1) консульский сбор, взимаемый на  территории РФ;

2) плата за выдаваемые паспорта, в том числе заграничные;

3) средства, полученные от аукционной продажи квот на отдельные виды товаров, ввозимых на территорию Особой экономической зоны в Калининградской области;

4) плата за предоставление информации  по единому государственному  реестру налогоплательщиков;

5) плата за опробование и клеймение изделий и сплавов из драгоценных металлов;

6) плата за заимствование материальных  ценностей из государственного  резерва;

7) другие средства, поступающие  от основной и иной хозяйственной  деятельности системы государственного  резерва;

8) прочие доходы.

Такие доходы также зачисляются в федеральный бюджет в полном объеме после уплаты налогов и сборов, предусмотренных налоговым законодательством.

3. Части прибыли унитарных предприятий, созданных РФ, остающейся после  уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размере, устанавливаемых Правительством РФ.

4. Прибыль Центрального банка  России - по нормативам, установленным  федеральными законами.

Осуществляя свои основные цели, ЦБ России может попутно создавать прибыль. В статье 3 Закона о ЦБ России особо оговаривается, что получение прибыли не является целью деятельности ЦБ России.

5. Доходы от внешнеэкономической  деятельности.

К числу таких доходов бюджетной классификацией отнесены:

1) процент по государственным  кредитам, в том числе:

– оплата процентов иностранными государствами по иностранным кредитам, предоставленным правительствам иностранных государств;

– поступление средств от предприятий и организаций в оплату процентов и гарантий по кредитам, полученным РФ от правительств иностранных государств, банков и фирм;

– поступление средств от предприятий и организаций в оплату процентов и гарантий по кредитам, полученным РФ от международных финансовых организаций;

2) поступление средств от централизованного  экспорта;

3) таможенные сборы;

4) прочие поступления от внешнеэкономической деятельности.

1.3 Классификация расходов бюджетной системы и принципы ихфинансирования

1.3.1 Функциональная классификация  расходов бюджетов РФ

Функциональная классификация расходов бюджетов РФявляется группировкой расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на иные уровни власти.

Функциональная классификация расходов всех уровней бюджетной системы, отраженная в пункте 1 статьи 21 БК РФ подразумевает выделение отдельных групп расходов в соответствии с направлениями расходования бюджетных средств. Выделяется одно общее направление расходования - выполнение основных функций государства.

Функциональная классификация расходов включает в себя четыре уровня: