Аспекты казначейской системы исполнения федерального бюджета

Доходы от уплаты ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ предусмотрены в сумме 610 853,4 млн. рублей. Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 28 апреля 2009 г. № 76-ФЗ указанные доходы снижены на 102 589,3 млн. рублей, или на 16,8 %, и предусмотрены в сумме 508 264,1 млн. рублей.

Фактические поступления ЕСН составили 509 774,7 млн. рублей, что на

1 510,6 млн. рублей, или на 0,3 %, больше  учтенных в уточненном прогнозе  поступлений доходов. По сравнению  c 2008 годом указанные доходы возросли на 3 007,1 млн. рублей, или на 0,6 %. Увеличение поступлений доходов от уплаты ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, обусловлено в основном улучшением налогового администрирования. До начисления платежей по результатам проверок как в целом по ЕСН, так и по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, увеличились. По ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, дополнительно начислено платежей по результатам проверок на сумму 33 120 328 тыс. рублей, что больше аналогичного показателя за 2008 год на 9 787 513 тыс. рублей (41,9 %).

За 2009 год задолженность по уплате ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, без учета задолженности по уплате пеней и налоговых санкций возросла на 9,2 % и составила на 1 января 2010 года в целом по Российской Федерации 62 870,3 млн. рублей, том числе недоимка - на 34,9 % и составила 23 366,3 млн. рублей соответственно.  Общая сумма совокупной задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, включая задолженность по уплате пеней и налоговых санкций, составила на 1 января 2010 года в целом по Российской Федерации 94 587,9 млн. рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2009 года на 4 226,7 млн. рублей, или на 4,7 %. Задолженность по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, числящаяся в платежах, приостановленных к взысканию, составила на 1 января 2010 года 34 480,6 млн. рублей и снизилась по сравнению с 1 января 2009 года на 1 772,4 млн. рублей, или на 4,9 %.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, по состоянию на 1 января 2009 года снизилась по сравнению с 1 января 2008 года на 3,3 %.  Структура совокупной задолженности по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет,  в разрезе основных видов экономической деятельности по состоянию на 1 января 2010 года выглядит следующим образом: добыча полезных ископаемых – 4,1 %, сельское хозяйство,  охота и лесное хозяйство – 9,5 %, обрабатывающие производства – 25,7 %, производство и распределение электроэнергии, газа и воды – 9,9 %, строительство – 12,1 %, оптовая и розничная торговля – 6,3 %; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования – 6 %, транспорт и связь – 5,9 %, операции с недвижимостью, аренда и предоставление услуг – 13,7 %, государственное управление и обеспечение военной безопасности – 2,7 %; обязательное социальное обеспечение – 1,8 %,  образование – 1,5 %, здравоохранение и предоставление социальных услуг – 0,9 %,  предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг – 2,8 %, остальные виды экономической деятельности – 1,1 %.

Доходы от уплаты налога на прибыль организации в прогнозе поступлении 
доходов к Федеральному закону от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ предусмотрены в сумме 214 707.3 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 23 июля 2010 г. № 185-ФЗ и от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ указанные доходы увеличены на 13 024.3 млн. рублей, или на 6.1 %. и предусмотрены в сумме 227 731.6 млн. рублей. Фактические поступления налога на прибыль организаций составили 255 026.1 млн. рублей, что на 27 294.6 млн. рублей, или на 12 %. больше учтенных в прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2009 годом указанные доходы возросли на 59 606.3 млн. рублей, или на 30.5 %. что обусловлено прежде всего улучшением финансового состояния организаций.

Поступления от уплаты налога с доходов иностранных организаций и с доходов, полученных в виде дивидендов, составили S1 974.5 млн. рублей, или 32.1 %. общего объема доходов, полученных от уплаты налога на прибыль организаций: поступления от уплаты налога с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. - 15 930.2 млн. рублей, или 6.2%. и оказались ниже планируемого показателя на 129.1 млн. рублей, или на 0.8 %.

Доходы от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на 
территории Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ предусмотрены в сумме 1 240 011.6 млн. рублей. 
Уточненным прогнозом к Федеральному закону от 3 ноября 2010 г. № 278-ФЗ указанные доходы предусмотрены в сумме 1 240 040.0 млн. рублей (на 0.002 % больше первоначального прогноза).

Доходы от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, составили 1 328 749.4 млн. рублей, что на S8 709.3 млн. рублей, или на 7.2 %. больше учтенных в уточненном прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2009 годом указанные доходы увеличились на 152 141.8 млн. рублей, или на 12.9 %.

На объем поступлений налога на добавленную стоимость негативное влияние оказали значительные суммы налоговых вычетов и возмещения налога.

В 2010 году удельный вес налоговых вычетов в сумме начисленного по 
налогооблагаемым объектам налога составил 92.8 % (в 2009 году - 92.9 %). Сумма налога, возмещенная налогоплательщикам, составила 1 184 556.5 млн. рублей и увеличилась по сравнению с 2009 годом на 36 029.2 млн. рублей, или на 3.1 %. в связи с ростом объемов экспорта и введением заявительного порядка возмещения налога.

В 2010 году доля налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в доходах федерального бюджета составила 16 % и осталась на уровне 2009 года.

Динамика соотношения величины возмещения налога на добавленную стоимость и величины налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, и доли налога на добавленную стоимость в доходах федерального бюджета в 2008 - 2010 годах представлена на диаграмме 1.

Доходы от уплаты налога на прибыль организации в прогнозе поступлении доходов к Федеральному закону от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ предусмотрены в сумме 253 313,8 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 1 нюня 2011 г. № 105-ФЗ и от ноября 2011 г. № 302-ФЗ указанные доходы увеличены на 85 513,0 млн. рублей, или на 33,5 %. и предусмотрены в сумме 338 826,8 млн. рублей.

Поступления налога на прибыль организаций составили 342 601,8 млн. рублей, что на 3 775,0 млн. рублей, или на 1,1%. больше учтенных в уточненном прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2010 годом указанные доходы возросли на 87 575,7 млн. рублей, или на 34,3 %. что обусловлено прежде всего улучшением финансового состояния организаций.

Поступления от уплаты налога с доходов иностранных организаций и с доходов, полученных в виде дивидендов, составили 94 874,9 млн. рублей, или 27,7%. общего объема доходов, полученных от уплаты налога на прибыль организаций: поступления от уплаты налога с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам. - 23 425,4 млн. рублей, или 6,8 %. что на 3 212,0 млн. рублей, или на 15,9 %. больше учтенных в уточненном прогнозе поступлений доходов.

Доходы от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в прогнозе поступлений доходов к Федеральному закону от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ предусмотрены в сумме 1 534 743,4 млн. рублей. Уточненными прогнозами к федеральным законам от 1 июня 2011 г. № 105-ФЗ и от 6 ноября 2011 г. № 302-ФЗ указанные доходы увеличены на 210 259,3 млн. рублей, или на 13,7 %. и 
предусмотрены в сумме 1 745 002,7 млн. рублей.

Доходы от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, составили 1 753 240,5 млн. рублей, что на 8 237,8 млн. рублей, или на 0,5 %. больше учтенных в уточненном прогнозе поступлений доходов. По сравнению с 2010 годом указанные доходы увеличились на 424 491,1 млн. рублей, или на 31,9 %. На рост 
поступления налога повлияло улучшение социально-экономических показателей развития экономики в 2011 году, а также принятие мер по контролю за возмещением налога из федерального бюджета.

Вместе с тем на объем поступлений налога на добавленную стоимость негативное влияние оказали значительные суммы налоговых вычетов и рост сумм (объемов) возмещения нагота.

В 2011 году удельный вес налоговых вычетов в сумме начисленного по 
налогооблагаемым объектам налога составил 93,3 % (в 2010 году — 92,8 %). Сумма налога, возмещенная налогоплательщикам, составила 1 202 414,5 млн. рублей и увеличилась по сравнению с 2010 годом на 17 858,0 млн. рублей, или на 1,5 %. в том числе в заявительном порядке, при котором возмещение налога осуществляется до завершения проводимой на основе налоговой декларации камеральной проверки, предусмотренном статьей 1761 
Налогового кодекса Российской Федерации  на 445 278,4 млн. рублей, что на 209 269,3 млн. рублей, или в 1,9 раза больше, чем в 2010 году.

В 2011 году доля налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в доходах федерального бюджета составила 15,4 % .что на 0,6 % ниже уровня 2010 года.

Динамика соотношения величины возмещения НДС и величины НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, и доли НДС в доходах федерального бюджета в 2009 - 2011 годах представлена на следующей диаграмме. [1],[11],[14]

2.2. Анализ казначейской  системы исполнения федерального  бюджета по расходам

Федеральным законом от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ (с изменениями) по разделу «Общегосударственные вопросы» бюджетные ассигнования утверждены в объеме 932 997,0 млн. рублей. Сводной бюджетной росписью с учетом изменений расходы федерального бюджета по указанному разделу увеличены на 39 716,0 млн. рублей, или на 4,3%, и составили 972 713,0 млн. рублей.

Исполнение расходов федерального бюджета по разделу «Общегосударственные вопросы» в 2009 году осуществляли 72 главных распорядителя средств федерального бюджета. Наиболее крупные из них – Минфин России (30,1%) ФНС России (11.9 %), Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации (10,4 %), Росрезерв (6,7 %), ФТС России (6,4 %). на которые приходится 65.5 % объема произведенных 
расходов федерального бюджета по данному разделу.

Показатели отчета в части расходов по разделу «Общегосударственные вопросы» соответствуют данным, установленным Счетной палатой по итогам контрольных мероприятий.

Неисполненные назначения по лимитам бюджетных обязательств (с учетом средств, поступивших от сдачи в аренду федерального имущества) на 1 января 2009 года по данному разделу составили 123 844.4 млн. рублей, или 12.7 % лимитов бюджетных обязательств.

Федеральным законом от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ (с изменениями) по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» бюджетные ассигнования утверждены в объёме 1 028 277.8 млн. рублей. Сводной бюджетной росписью с учетом изменений расходы федерального бюджета по указанному разделу уменьшены на 37 999.9 млн. рублей, или на 3,7 %. и составили 990 277.9 млн. рублей.

Исполнение расходов федерального бюджета по разделу «Общегосударственные вопросы» в 2010 году осуществляли 70 главных распорядителей средств федерального бюджета. Наиболее крупные из них — Минфин России (29,6 °/о), ФНС России (11 %), Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации (10,1 %), Росрезерв (7,1 %). на которые приходится 57.8 % объема произведенных расходов федерального 
бюджета по данному разделу.

Неисполненные назначения по лимитам бюджетных обязательств (с учетом средств, поступивших от сдачи в аренду федерального имущества) на 1 января 2011 года по данному разделу составили 106 441.1 млн. рублей, или 10.7 % лимитов бюджетных обязательств.

Основные итоги исполнения расходов федерального бюджета по разделу 
«Общегосударственные вопросы» и его подразделам классификации расходов представлены в приложении № 13 к Заключению Счетной палаты.

Федеральным законом от 2 декабря 2009 г. № 308-ФЗ (с изменениями) по подразделу 0101 «Функционирование Президента Российской Федерации» бюджетные ассигнования установлены в объеме б 675.2 млн. рублей. Сводной бюджетной росписью с учетом изменений расходы федерального бюджета по указанному подразделу увеличены на 3 644.5 млн. рублей, или на 54.6 %. и составили 10 319.7 млн. рублей.

Исполнение расходов федерального бюджета по данному подразделу в соответствии с ведомственной структурой расходов федерального бюджета на 2010 год осуществляло Управление делами Президента Российской Федерации. Кассовое исполнение расходов федерального бюджета составило 10 261.2 млн. рублей, или 153.7 % бюджетных ассигнований, установленных Федеральным законом, и 99.4 % показателей, установленных сводной бюджетной росписью с учетом изменений.

Неисполненные назначения по лимитам бюджетных обязательств в сумме 58.5 млн. рублей по данному подразделу в основном связаны с неиспользованием средств федерального бюджета, предусмотренных на обеспечение выполнения функций Президента Российской Федерации (9.8 млн. рублей). Руководителя Администрации Президента Российской Федерации, его заместителей и аппарата Администрации Президента 
Российской Федерации (17.99 млн. рублей), на уплату налога на имущество и земельного налога в связи с изменением налогооблагаемой базы и изменением налоговых ставок (25.7 млн. рублей).

Контрольными мероприятиями, проведенными Счетной палатой, нарушении по данному подразделу не установлено.

Федеральным законом от 13 декабря 2010 г. № 357-ФЗ (с изменениями) по разделу 01 «Общегосударственные вопросы» бюджетные ассигнования утверждены в объеме 847 864.2 млн. рублей. Сводной бюджетной росписью с учетом изменений расходы федерального бюджета по указанному разделу уменьшены на 32 799.5 млн. рублей, или на 3.9 %. и составили 815 064.7 млн. рублей.

Исполнение расходов федерального бюджета по разделу «Общегосударственные вопросы» в 2011 году осуществляли 72 главных распорядителя средств федерального бюджета. Наиболее крупные из них - ФНС России (13,1 %), Росрезерв (12,4 %), Судебный департамент при Верховном Суде Российской Федерации (12,1 %), Минфин России (11,9 %). на которые приходится 49.5 % объема произведенных расходов федерального бюджета по данному разделу.

Показатели отчета в части расходов по разделу «Общегосударственные вопросы» соответствуют данным, установленным Счетной палатой по итогам контрольных мероприятий.

Неисполненные назначения по лимитам бюджетных обязательств (с учетом средств, поступивших от сдачи в аренду федерального имущества) на 1 января 2012 года по данному разделу составили 41 117.9 млн. рублей, или 5% лимитов бюджетных обязательств.