Аналіз складу доходів та неподаткових надходжень до бюджетів в Україні

− частка надходжень вивізного мита зменшилася на 2,6 в. п.;

− частка надходжень ввізного мита (без нафтопродуктів) збільшилася на 0,9 в. п.;

− частка мита на нафтопродукти, транспортні засоби та шини до них збільшилася на 1,7 в. п.

У загальному вигляді  це представлено на рисунку 1.8.

Рис. 1.8. Структура надходжень податків на міжнародну торгівлю та зовнішні операції до державного бюджету за січень – червень 2011 – 2012 років

Надходження акцизного  податку до державного бюджету становило 17,8 млрд. грн., що на 3,3 млрд. грн., або  на 22,8 % більше відповідного показника минулого року. Рівень виконання річного плану становив 42,7 %. Частка надходжень акцизного податку з вироблених в Україні товарів становила 74,4 % загальних акцизних надходжень проти 78,7 % у 2011 році. Структура акцизних надходжень представлена на рисунку 1.9.

 

 

 

Рис. 1.9. Структура надходжень акцизного податку до державного бюджету за січень – червень 2011 – 2012 років

Основним чинником збільшення стали надходження акцизного  податку з нафтопродуктів, які  в I півріччі 2012 року порівняно з аналогічним періодом попереднього року зросли на 1,9 млрд. грн., або на 48,4 %. Крім того, збільшилися надходження акцизів з тютюнових та алкогольних  виробів – на 0,7 та 0,6 млрд. грн. відповідно. Це пояснюється черговим збільшенням з 1 січня поточного року ставок акцизного податку. Зокрема, специфічна ставка акцизу на етиловий спирт зросла на 3,75 грн., або на 45,87 грн. за літр 100-процентного спирту. Акциз на натуральні й ігристі вина збільшився на 19 – 28 коп., або до 2,14 – 2,33 грн./л.  Оподаткування сигарет без фільтру збільшено на 3,83 грн. до 46,86 грн./тис. штук, а з фільтром – на 8,56 грн., або до 104,77 грн./тис. штук. У цілому ставки акцизного податку на алкоголь,  тютюнові вироби і моторне пальне збільшились у 2012 році на 8,9 % [38].

Обсяг неподаткових надходжень склав 25,5 млрд. грн., що на 7,7 млрд. грн. або на 42, 9 %, більше відповідного показника минулого року. За результатами I півріччя 2012 року річний план виконано на 46,2 %.  Структура неподаткових надходжень до державного бюджету зазнала деяких змін.  Так, суттєво зменшилися частки таких статей неподаткових доходів, як власні надходжнння бюджетних установ (на 14,8 в. п.) та інші неподаткові надходження (на 5,0 в. п.). Водночас частка доходів від власності та підприємницької діяльності виросла на 16,0 в. п., а частка адміністративних зборів та платежів – на 3,8 в. п.

Структура неподаткових надходжень представлена на рисунку  1.10.

Рис. 1.10. Структура неподаткових надходжень до державного бюджету за січень - червень 2010 -  2012 років

До державного бюджету надійшло 11,8 млрд. грн. доходів  від власності та підприємницької  діяльності, що на 6,4 млрд. грн., або більш як удвічі, перевищує відповідний показник минулого року. Надходження з цього джерела склали 40,8% річного плану. Основним чинником збільшення доходів від власності та підприємницької діяльності стала плата Національним банком України 7,9 млрд. грн. суми прибутку за 2011 рік, яку НБУ перераховує до Державного бюджету України згідно з положенням статті 5.1 Закону України «Про Національний банк України». Усього у 2012 році НБУ має перерахувати згідно з вимогами цієї статті 9,6 млрд. грн. Обсяг власних надходжень бюджетних установ становив 8,6 млрд. грн., стільки же надійшло до державного бюджету у I півріччі 2011 року. Рівень виконання плану за цим показником склав 51,0 % проти 37,2 % в попередньому році. До державного бюджету надійшло 2,6 млрд. грн.  інших неподаткових надходжень, що на 0,1 млрд. грн. або на 4,1 % менше відповідного показника минулого року. Надходження з цього джерела склали 37,6 % річного плану, тоді як за аналогічний період 2011 року – 39,0 %.

На відміну  від 2011 року та I кварталу 2012 року, коли спостерігалося скорочення надходжень доходів від операцій з капіталом, у II кварталі поточного року відбулася певна стабілізація надходжень з цього джерела. Так, за січень – червень до державного бюджету надійшло 152,5 млн. грн., що на 25,5 %  більше, ніж у 2011 році. У I півріччі 2012 року в 2,5 раза виросли надходження від реалізації державних запасів товарів: з 29,0 млн. грн. до 71, 2 млн. грн., водночас надходження від продажу землі скоротилися на 17,2 млн. грн., або на 23,5 %. Відповідно, відбулися зміни у структурі доходів від операцій з капіталом: частка доходів від реалізації державних запасів товарів збільшилася на 22,8 в. п., а частка доходів від продажу землі скоротилася на 23,6 в. п.

 Інформація  про надходження доходів від  операцій з капіталом представлена на рисунку 1.11 [39].

Рис. 1.11. Структура  надходжень доходів від операцій з капіталом до державного бюджету  за січень – червень 2010 – 2012 років

Отже, згідно з  офіційними даними виконання доходів  Зведеного бюджету України у 2012 році склало 445,5 млрд. грн., що більше аналогічного показника попереднього року на 11,8 % і становить 92,9 % від планового показника на 2012 рік. Виконання доходів Державного бюджету України становило 369,7 млрд.грн., що на 57,6 млрд. грн., або на 18,5 % більше відповідного показника попереднього року. Рівень виконання річного плану становив 92,5 %, що відповідає прогнозу експертів ІБСЕД. Основними чинниками невиконання стали податкові надходження, зокрема недобір податку на додану вартість  становив 25,3 млрд. грн., або 15,5 % податку на прибуток підприємств – 2,9 млрд. грн., або 5,0 %, акцизного податку із вироблених в Україні товарів – 4,0 млрд. грн., або 12,8 %, рентної плати та зборів на паливно – енергетичні ресурси – 3,7 млрд. грн., або 17,5 % тощо. Річний план з податкових надходжень було виконано лише за такими статтями, як податки на міжнародну торгівлю та зовнішні операції, а також збори за спеціальне використання природних ресурсів. У цілому невиконання державного бюджету в частині податкових надходжень стало наслідком уповільнення темпів зростання економіки в останніх двох кварталах року. Водночас неподаткові надхождення було перевиконано майже на 10,0млрд.грн. Причому основною статтею, що забезпечила таке перевиконання, стали кошти, перераховані Національним банком України. Обсяг цих коштів за результатами року становив 26,6 млрд. грн. і виявився майже вдвічі більшим від запланованого [37].

 

 

2.2. Аналіз  показників доходної частини  зведеного та державного бюджетів  за січень  2013 року

Виконання доходів  Зведеного бюджету України за січень 2013 року склало 30,2 млрд. грн., що більше аналогічного показника попереднього року на 2,3 млрд. грн., або на 8,3 %.

До державного бюджету за вказаний період надійшло 23,2 млрд. грн., що на  1,5 млрд. грн., або  на 6,9 % більше аналогічного показника  попереднього року. Основними чинниками  збільшення бюджетних надходжень стали  податок на прибуток підприємств, який збільшився порівняно з 2012 роком більше як в 4 раза – з 0,9 млрд. грн. до 4,9 млрд. грн. Таке зростання пов’язано з переходом у 2013 році на авансову сплату податку на прибуток. Крім того, збільшилися надходження за такими статтями як акцизний податок – на 25,6 %, ввізне мито – на 8,1 %, податок на додану вартість – на 1,9 % тощо.

Рис. 2.1. Динаміка щомісячних надходжень до державного бюджету (без урахування міжбюджетних трансфертів) в 2008 – 2013 роках

 

Рис. 2.2. Динаміка темпу зростання доходів державного бюджету за січень 2008 – 2013 років

Отже, слід зазначити, що загальна сума доходів зведеного бюджету України за січень 2013 року становила 30176,0 млн. грн., що на 2300 млн. грн., або на 8,3 відсотка більше за аналогічний період 2012 року.

У січні 2013 року Державний бюджет України отримав 23200,7 млн. грн., що на 1491,3 млн. грн., або на 6,9 відсотка більше за відповідний показник 2012 року.

До загального фонду державного бюджету за січень 2013 рік надійшло 20052,9 млн. грн., що більше за розпис на 2,3 відсотка, або на 525,7 млн. гривень. Проти січня 2012 року фактичні надходження до загального фонду державного бюджету зросли на 1955,7 млн. грн., або на 10,8 відсотка.

Найбільші надходження  у січні 2013 року становили:

- податок на  додану вартість (збір). Загальний фонд державного бюджету отримав 14150,4 млн. гривень. Порівняно з січнем 2012 року надходження податку зросли на 274,0 млн. грн., або на 2 відсотка;

- акцизний податок  з вироблених в Україні підакцизних  товарів (продукції). Загальний фонд державного бюджету отримав 2379,4 млн. гривень. До аналогічного періоду минулого року надходження податку зросли на 206,6 млн. грн., або 9,5 відсотка. Бюджетне відшкодування податку на додану вартість грошовими коштами за січень 2013 року здійснено в обсязі 4508,0 млн. гривень. Порівняно з січнем 2012 року відшкодування ПДВ збільшилось на 25,6 відсотка, або на 918,7 млн. гривень.

До спеціального фонду державного бюджету за січень 2013 року надійшло 3147,8 млн. гривень. Порівняно  із січнем минулого року надходження знизились на 12,9 відсотка, або на 464,4 млн. грн., через перенесення до загального фонду державного бюджету надходжень від зборів на обов'язкове державне пенсійне страхування з окремих видів господарських операцій.

Власні надходження  бюджетних установ за січень 2013 року становили 1693,0 млн. грн., що на 53,9 млн. грн., або 3,1 відсотка менше за аналогічний показник 2012 року, що пояснюється передачею у 2013 році надходжень від плати за адміністративні послуги із спеціального фонду до загального фонду[39].

 

2.3. Аналіз  показників доходної частини  місцевих бюджетів бюджетів за  січень-червень 2012 року

За даними Державного казначейства України, до загального та спеціального фондів місцевих бюджетів (з урахуванням міжбюджетних трансфертів) за І півріччя 2012 року надійшло 96 млрд. грн., що на 16,3 %, або на 13,4 млрд. грн., більше за відповідний показник минулого року. Без урахування міжбюджетних трансфертів надійшло 46,5 млрд. грн., що на 16,8 % більше, ніж у січні – червні 2011 року. Рівень виконання річного плану доходів, затвердженого місцевими радами, становив 48,4 % проти 47,4 % за даними попереднього року. Рівень виконання річного розрахункового показника Міністерства фінансів України на 2012 рік склав 50,2 % (у 2011 році – 49,1 %).

Виконання доходної частини місцевих бюджетів характеризують дані, наведені у таблиці 3.1.

Таблиця 3.1.

Динаміка надходження  доходів до місцевих бюджетів (без  урахування міжбюджетних трансфертів) за січень – червень 2010 – 2012 років

 

Частка доходів  місцевих бюджетів у зведеному бюджеті становила 22,4 %, що практично відповідає минулорічному рівню. При цьому частка доходів загального фонду місцевих бюджетів у доходах зведеного бюджету зменшилася на 0,3 в. п. і склала 21,3 %. За питомою вагою доходів спеціального фонду місцевих бюджетів відмічається зростання на 1,4 в. п., або до 28,3 %.

Рис. 3.2. Частка доходів у розрізі фондів державного та місцевих бюджетів у доходах зведеного  бюджету за січень – червень 2009 – 2012 років

Динаміка щомісячних надходжень доходів місцевих бюджетів у цілому повторює тенденції останніх років. Водночас відмічається певне збільшення цих доходів, що в основному пов’язано зі зростанням надходжень від податку з доходів фізичних осіб та зборів за спеціальне використання природних ресурсів. Також варто відмітити значне зростання надходжень від справляння зробів за спеціальне використання води та плати за користування надрами, що спостерігалось у лютому та травні. Це зростання пов’язано з кінцевими термінами сплати зазначених зборів за VI і I квартали року, а також з розширенням кількості платників та підвищенням ставок оподаткування відповідно до Податкового кодексу. У структурі доходів місцевих бюджетів порівняно з попередніми роками можна відмітити певне зростання частки податкових надходжень з одночасним зменшенням доходів від операцій з капіталом, неподаткових надходжень та надходжень до цільових фондів.

Рис. 3.3. Структура  доходів місцевих бюджетів за січень – червень 2007 – 2012 років

Податкові надходження  складають 85,7 % доходів місцевих бюджетів (без урахування міжбюджетних трансфертів). Їх обсяг становить 39,9 млрд. грн., що на 17,7 % більше, ніж аналогічний показник 2011 року. У структурі податкових надходжень відмічається подальше зростання частки місцевих податків і зборів, що в основному пов’язано із зарахуванням до їх складу єдиного податку, відповідно до нової редакції Бюджетного кодексу України. Податок на доходи фізичних осіб продовжує зберігати позицію найвагомішого за обсягом джерела дохідної частини місцевих бюджетів. Надходження цього податку склали 28,6 млрд. грн., що на 14,5 % більше за відповідний показник минулого року. Динаміка надходжень податку на доходи фізичних осіб відображена на рисунку 3.4.

Рис. 3.4. Динаміка надходжень податку на доходи фізичних осіб за січень – червень 2007 – 2012 років

Другим за обсягом  джерелом надходжень доходів до місцевих бюджетів традиційно є плата за землю. З цього джерела надійшло понад 5,9 млрд. грн., що на 15,8 % більше за відповідний  показник минулого року.

Рис. 3.5. Динаміка надходжень плати за землю за січень – червень 2007 – 2012 років

У структурі  плати за землю щорічно відбуваються зміни за рахунок більш динамічного  нарощування орендної плати та повільнішого зростання надходжень земельного податку.

Рис. 3.6. Динаміка надходжень земельного податку та орендної плати за січень – червень 2007 – 2012 років

Від місцевих податків і зборів до місцевих бюджетів отримано 2,2 млрд. грн., що на 77,2 % більше аналогічного показника попереднього  року. Їх частка у структурі  доходів місцвих  бюджетів зросла і склала 4,8 %.

Рис. 3.7. Динаміка надходжень місцевих податків і зборів за січень – червень 2007 – 2012 років

Суттєве зростання  надходжень від місцевих податків і  зборів пов’язано з прийняттям Податкового кодексу України та змінами у їх структурі. Так, незважаючи на скорочення кількості місцевих податків і зборів з 14-ти до 5-ти, зарахування до їх складу єдиного податку привело до підвищення ваги місцевих податків і зборів у структурі доходів місцевих бюджетів. Відмітимо також, що, відповідно до нової редакції Бюджетного кодексу України, частина місцевих податків і зборів зараховується до спеціального фонду місцевих бюджетів, а саме: єдиний податок та збір за провадження торговельної діяльності нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом на стаціонарних, малогабаритним і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах.