Анализ процесса планирования доходов и расходов Ярославской области

 

 

3. Анализ процесса планирования доходов и расходов Ярославской области
1. Планирование доходов

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Доходы бюджета Ярославской области прогнозируются на основе прогноза социально-экономического развития области в условиях действующего законодательства на день внесения проекта бюджета в Ярославскую областную Думу.

Нормативные правовые акты, предусматривающие внесение изменений в нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые после дня внесения в представительный орган проекта бюджета, приводящие к изменению доходов или расходов бюджетов, должны содержать положения о вступлении в силу таких актов не ранее 1 января года, следующего за очередным финансовым годом32.

В Ярославской области департамент финансов формирует прогноз доходов областного бюджета и прогноз поступления и выплат по источникам финансирования дефицита областного бюджета33.

В доходной части бюджета указываются:

• прогнозируемые доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов;
• нормативы отчислений от собственных доходов бюджета, передаваемых бюджетам других уровней;
• нормативы централизации и перераспределения бюджетных средств между уровнями бюджетной системы для целевого финансирования общих централизованных мероприятий и программ. 34

Рис. 4. Процесс планирования доходов35

Доходы бюджета Ярославской области формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, кроме доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам.

Собственные доходы включают:

1. Региональные налоги:

• налог на имущество организаций;

• транспортный налог;
• налог на игорный бизнес.

2. Неналоговые доходы:

• доходы от использования имущества, находящегося в собственности Ярославской области, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов исполнительной власти Ярославской области, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах;
• средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Ярославской области, и иные суммы принудительного изъятия;

Регулирующие доходы включают:

• отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджет Ярославской области по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год;
• дотации;
• субвенции;
• субсидии;
• трансферты, полученных за счет средств федерального бюджета.

Собственные доходы бюджета Ярославской области от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за Ярославской областью федеральных налогов и сборов могут быть переданы местным бюджетам по нормативам, утверждаемым законодательными или представительными органами Ярославской области на очередной финансовый год (согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации).

Таблица 1

Доходы бюджета Ярославской области за 2010-2012 годы36

Наименование	2011 год		2012 год		2013 год
	факт. млн. руб.	уд. вес в %	факт. млн. руб.	уд. вес в %	план. млн. руб.	уд. вес в %
I Доходы	31 143,77	77,08%	37 735,20	81,24%	41 633,74	92,18%
В том числе:
Налоговые	29 390,81	94,37%	37 053,37	98,19%	40 984,90	98,44%
Неналоговые	1 752,96	5,63%	681,83	1,81%	648,84	1,56%
II Безвозмездные перечисления	9 262,81	22,92%	8 712,83	18,76%	3 529,88	7,82%
Всего доходов	40 406,58	100,00%	46 448,03	100,00%	45 163,62	100,00%

Прогноз доходов областного бюджета рассчитан, исходя из второго варианта прогноза социально–экономического развития Ярославской области, который является базовым (благоприятным), так как определяется из более благоприятных внешних и внутренних условий развития экономики и социальной сферы. Этот вариант предполагает сохранение устойчивого роста экономики области и улучшение основных показателей развития социально–экономической ситуации в Российской Федерации.

Прогнозируется, что сумма доходов областного бюджета в 2013 г. составит 45,2 млрд. руб., в 2014 году – 46,9 млрд. руб., в 2015 – 50,4 млрд. руб., в том числе собственные доходы областного бюджета прогнозируются в 2013 году в сумме 41,6 млрд. руб., в 2014 году – 44,6 млрд. руб., в 2015 – 48,1 млрд. руб.

Из федерального бюджета запланировано поступление средств в 2013 году в размере 3,5 млрд. руб., в 2014 – 2,3 млрд. руб., в 2015 году – 2,2 млрд. руб.

Несмотря на то, что в 2013 году по сравнению с 2012-м ожидается сокращение поступлений из федерального бюджета более чем в 2 раза, бюджет Ярославской области (за счет ожидаемого роста поступлений по собственным доходам) на 2013 год утвержден почти на уровне плана бюджета 2012 года.

2. Планирование расходов

Расходы бюджета Ярославской области складываются из расходных обязательств Ярославской области. Расходные обязательства представляют собой обязанности публично-правового образования (Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) или действующего от его имени казенного учреждения предоставить физическому или юридическому лицу, иному публично-правовому образованию, субъекту международного права средства из соответствующего бюджета37.

Расходные обязательства Ярославской области возникают в результате принятия законов и иных нормативных правовых актов Ярославской области, а также заключения Ярославской областью или от имени Ярославской области договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти Ярославской области полномочий.

Планирование бюджетных ассигнований Ярославской области осуществляется раздельно по бюджетным ассигнованиям на исполнение действующих и принимаемых обязательств.

Под бюджетными ассигнованиями на исполнение действующих расходных обязательств понимаются ассигнования, состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, не предлагаемыми (не планируемыми) к изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, к признанию утратившими силу либо к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на исполнение соответствующих обязательств в текущем финансовом году, включая договоры и соглашения, заключенные (подлежащие заключению) получателями бюджетных средств во исполнение указанных законов и нормативных правовых актов (муниципальных правовых актов).

Под бюджетными ассигнованиями на исполнение принимаемых обязательств понимаются ассигнования, состав и (или) объем которых обусловлены законами, нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), договорами и соглашениями, предлагаемыми (планируемыми) к принятию или изменению в текущем финансовом году, в очередном финансовом году или в плановом периоде, к принятию либо к изменению с увеличением объема бюджетных ассигнований, предусмотренного на исполнение соответствующих обязательств в текущем финансовом году, включая договоры и соглашения, подлежащие заключению получателями бюджетных средств во исполнение указанных законов и нормативных правовых актов (муниципальных правовых актов).

Планирование бюджетных ассигнований на оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ) бюджетными и автономными учреждениями осуществляется с учетом государственного (муниципального) задания на очередной финансовый год (очередной финансовый год и плановый период), а также его выполнения в отчетном финансовом году и текущем финансовом году38.

 

Рис. 5. Процесс планирования бюджетных ассигнований39

В расходной части бюджета Ярославской области устанавливаются расходы по следующим показателям:

• расходы бюджета по разделам, подразделам и статьям функциональной классификации расходов;
• общий объем капитальных и текущих расходов бюджета;
• расходы целевых бюджетных фондов;
• объемы финансовой помощи бюджетам других уровней бюджетной системы, предоставляемых в виде субвенций и дотаций;
• распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям бюджетных средств в соответствии с ведомственной классификацией расходов.40

Все расходы областного бюджета планируются в составе ведомственных целевых программ (программ текущей деятельности), областных целевых программ, региональных программ (программ развития), разрабатываемых в составе государственных программ области и утверждаемых в соответствии с установленными порядками, за исключением:

• расходов на содержание органов власти;
• непредвиденных расходов, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств резервных фондов, в том числе на проведение аварийно-восстановительных работ и иных мероприятий, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций;
• расходов на исполнение судебных актов по искам к Ярославской области о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) органов государственной власти (государственных органов) либо должностных лиц этих органов;
• расходов в виде платежей, взносов, безвозмездных перечислений субъектам международного права.

Расходы на обслуживание государственного долга планируются в составе Программы государственных внутренних заимствований Ярославской области на очередной финансовый год и на плановый период41.

Таблица 2

Структура расходов Ярославской области за 2011-2013 годы42

Статьи	2011 (факт) млн. руб.	уд. вес в %	2012 (факт) млн. руб.	уд. вес в %	2013 (план) млн. руб.	уд. вес в %
Расходы	41 152,17	100	50 336,18	100	49 285,68	100
Общегосударственные вопросы	2 547,57	6,19	1 930,34	3,83	2 440,03	4,95
Национальная оборона	33,81	0,08	59,58	0,12	46,17	0,09
Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	1 223,13	2,97	560,53	1,11	575,14	1,17
Национальная экономика	5 161,28	12,54	7 895,78	15,69	8 511,41	17,27
Жилищно-коммунальное хозяйство	2 382,20	5,79	3 244,59	6,45	1 814,93	3,68
Охрана окружающей среды	85,56	0,21	98,48	0,20	101,51	0,21
Образование	7 717,93	18,75	10 810,16	21,48	11 332,27	22,99
Культура, кинематография	1 002,18	2,44	1 047,64	2,08	770,86	1,56
Здравоохранение	6 291,66	15,29	10 619,61	21,10	8 271,51	16,78
Социальная политика	9 339,32	22,69	9 691,76	19,25	9 947,70	20,18
Физическая культура и спорт	450,42	1,09	626,39	1,24	355,52	0,72
Средства массовой информации	-	-	222,09	0,44	91,45	0,19
Обслуживание государственного и муниципального долга	837,66	2,04	910,07	1,81	1 297,26	2,63
Межбюджетные трансферты	4 073,45	9,90	2 619,15	5,20	3 729,94	7,57