Анализ предприятия жилищно-комунального хозяйства

 

Переменные издержки растут более высокими темпами, чем объемы производства. Такая ситуация характеризует слабые стороны организации дела, нерациональное использование ресурсов.

Влияние факторов переменных и постоянных затрат на изменение уровня себестоимости единицы  тепловой энергии проанализируем по факторной модели:

 

                                     Сi =  A_i / VBB_i    + Bi,                                       (2.1)

 

где Ci – себестоимость единицы i – го вида продукции;

Аi – сумма постоянных затрат, отнесенная на i – й вид продукции;

Вi – сумма переменных затрат на единицу i – го вида продукции;

VВВi – объем выпуска i – го вида продукции в физических единицах.

В таблице 2.10 представлены данные для выполнения факторного анализа.

Таблица 2.10 - Данные для факторного анализа затрат в себестоимости

Показатель	2011г. (базовый)	2012 г. (фактич.)	Отклонение
Объем производства, Гкал.	52688	56398	3710
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.	7477	7307	- 170
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	878,98	840,05	- 38,93
Себестоимость одного изделия, руб.	1020,90	969,60	- 51,30

 

Расчет производим методом  подстановки:

Сбаз    =  A_баз / VBB_баз    + Bбаз   = 7477000 / 52688 + 878,98 = 1020,90

Сусл.1 =  A_баз / VBB_факт    + Bбаз   = 7477000 / 56398 + 878,98 = 1011,56

Сусл.2 =  A_факт / VBB_факт   + Bбаз   = 7307000 / 56398 + 878,98 = 1008,54

Сусл.3 =  A_факт / VBB_факт   + Bфакт   = 7307000 / 56398 + 840,05 = 969,61

                                                  

∆ VBB =  Сусл1  - Сбаз = 1011,56 – 1020,90 = - 9,34

∆ Спост = Сусл2  - Сусл1 = 1008,54 – 1011,56 = - 3,02

∆ Спер =   Сфакт  - Сусл2 = 969,60 – 1008,54 = - 38,94

 

Влияние факторов переменных и постоянных затрат  на изменение уровня себестоимости при производстве продукции представлено на рисунке 2.4.

 

 

 Факторы снижения единицы себестоимости продукции, руб.

0

10                  - 9,34           - 3,02

20

30

40                                                       -   38,94

50

 

                   За счет изменения объема продукции

                    

                   За счет изменения суммы постоянных  затрат

                                    

                   За счет  изменения суммы удельных переменных затрат

 

Рисунок 2.4 - Динамика влияния факторов на величину себестоимости

 

Наиболее значительное влияние на величину себестоимости  единицы продукции оказывает  изменение величины переменных затрат – (минус) 38,94 руб., изменение суммы постоянных затрат на - (минус) 3,02 руб. и изменение величины объема продукции на - (минус) 9,34 руб.

Одним из наиболее важных обобщающих показателей себестоимости  продукции является показатель, характеризующий  затраты на рубль произведенной  продукции.

Затраты на один рубль  произведенной продукции рассчитываются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Для факторного анализа  затрат на один рубль произведенной  продукции используется формула:

 

                                        З_ед  = ∑ К_i * C_i  / ∑ К_i * Ц_i   ,                             (2.2)

 

где  З_ед - затраты на один рубль выпущенной продукции;

К_i - количество выпущенной продукции в натуральном выражении;

C_i - себестоимость единицы продукции;

Ц_i  - цена единицы продукции.

На уровень этого  показателя влияют:

- изменение структуры  и ассортимента выпущенной продукции;

- изменение отдельных видов продукции;

- изменение оптовых  цен на продукцию.

В таблице 2.11 представлен расчет показателей для выполнения факторного анализа на один рубль произведенной продукции базового и текущего периодов.

Таблица 2.11 - Показатели для факторного анализа на один рубль продукции

Наименование показателя	2011 г. (базовый)	2012 г. (текущий)
Объем выработки продукции, гкал.	52688	56398
Выручка от продажи, тыс. руб.	51487	55303
Себестоимость продукции, тыс. руб.	53789	54684
Цена  единицы продукции, руб. коп. (стр. 2 / стр. 1)	977,21	980,58
Себестоимость  единицы  продукции, руб. коп. (стр. 3 / стр. 1)	1020,90	969,60

 

Расчет влияния факторов осуществляется цепными подстановками:

1) Влияние изменения  структуры и ассортимента продукции:

 

                  (∑ К₁ * C₀  / ∑ К₁ * Ц₀  ) - (∑ К₀ * C₀ / ∑ К₀ * Ц₀ )                 (2.3)

 

 

[( 56398 * 1020,9) / (56398*977,21)] - [( 52688 * 1020,9) / (52688*977,21)] = 0

 

2) Влияние  изменения себестоимости отдельных видов продукции:

 

                 (∑ К₁ * C₁  / ∑ К₁ * Ц₀  ) - (∑ К₁ * C₀ / ∑ К₁ * Ц₀ )                (2.4)

 

[( 56398 * 969,60) / (56398*977,21)] - [( 56398 * 1020,9) / (56398*977,21)] =

= - 0,055

 

3) Влияние изменения оптовых цен на продукцию:

 

               (∑ К₁ * C₁  / ∑ К₁ * Ц₁ ) - (∑ К₁ * C₁ / ∑ К₁ * Ц₀ )                     (2.5)

 

[( 56398 * 969,60) / (56398*980,58)] - [( 56398 * 969,60) / (56398*977,21)] =  0

 

Баланс влияния факторов                0 + (-0,055) + 0 = - 0,055

Таким образом, расчеты  показали, что основным фактором снижения затрат на один рубль продукции явилось изменение себестоимости продукции.

Рассчитывается общий факторный индекс себестоимости (I_Ζ), характеризующий изменение уровня себестоимости продукции по формуле (1.8) агрегатного индекса.

(969,60 * 56398) / (1020,90 * 56398) = 0,95

Индекс себестоимости  показывает экономию, полученную в  результате снижения себестоимости  в случае, если бы продукция текущего года производилась по себестоимости единицы продукции базисного периода. Снижение себестоимости по фактору равенства себестоимости единицы продукции составляет 5% к базовому периоду.

 

 

2.3 Анализ и оценка показателей финансовой деятельности

 

Финансовое состояние  предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.

От поступления выручки  зависят устойчивость финансового  положения предприятия, состояние его оборотных средств, размер прибыли, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банком, поставщиками, рабочими и служащими предприятия.

Прибыль выступает не только в качестве главного результата финансово-хозяйственной деятельности, источника удовлетворения разнообразных потребностей, как самого предприятия, так и общества в целом [21, с.107-109].

В соответствии с вышеизложенным, представляется целесообразность провести анализ прибыли. Анализ выручки и прибыли за трехлетний период представлены в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Состав и динамика выручки и прибыли БУМП ЖЭП

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012/2010
				Тыс. руб.	Темп, %
Выручка от продажи  продукции, тыс. руб.	47165	51487	55303	8138	117,2
Себестоимость  проданной продукции, тыс. руб.	46613	53789	54684	8071	117,3
Прибыль (-убыток от продаж), тыс. руб.	552	- 2302	619	67	112,1
Прочие доходы, тыс. руб.	410	2083	5971	5561	1456,3
Прочие расходы, тыс. руб.	1547	2061	3863	2316	249,7
Прибыль (–убыток) до налогообложения, тыс. руб.	- 585	- 2280	2727	3312	566,1
Отложенные налоговые активы, тыс. руб.	997	1112	568	- 429	56,9
Отложенные налоговые обязательства, тыс. руб.	869	752	1405	536	161,7
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	0	0	324
Чистая прибыль (-убыток), тыс. руб.	-457	- 1920	1566	2023	442,7

 

По данным таблицы  видно, что в отчетном периоде  БУМП ЖЭП имеет прибыль 1566 тыс. руб., но предыдущие два периода имеются убытки. Прибыль от продаж к периоду 2010 г. возросла на 12,1%. На формирование чистой прибыли в 2012 г. оказали влияние прочие доходы и прочие расходы. Прибыль до налогообложения составила 2727 тыс. руб. На формирование чистой прибыли  влияние оказали отложенные налоговые активы, которые повысили балансовую прибыль на 568 тыс. руб. и налоговые обязательства, которые снизили балансовую прибыль на 1405 тыс. руб. На рисунке 2.5 представлена динамика изменения прибыли за анализируемый период.

 

Сумма прибыли, тыс. руб.

3000                                                                                    2727

2500                                                                                             1566

2000

1500

1000          552                                                         619

500

0                                                                                                           

500                           -457

1000                - 585

1500

2000                                                          -1920

2500                                       -2083   -2280

3000

          2010г.                     2011г.                        2012г.                    периоды

   

        

                                    Прибыль от продажи (валовая  прибыль)              

                                    Прибыль до налогообложения (балансовая  прибыль)   

                                    Чистая прибыль

                                          

Рисунок 2.5 - Динамика влияния факторов на величину чистой прибыли

 

Рентабельность предприятия является относительным показателем эффективности деятельности предприятия. Показатели рентабельности позволяет оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля, вложенного в активы. В таблице 2.13 представлены показатели рентабельности БУМП ЖЭП за 2012 г. В предыдущих периодах анализируемого трехлетнего периода прибыль отсутствует.

Таблица 2.13 - Показатели рентабельности БУМП ЖЭП 

Наименование показателя	2012 г.
Выручка от реализации услуг, тыс. руб. (стр. 010 отчета о прибылях  и убытках)	55303
Прибыль от реализации (стр. 050 отчета о прибылях и убытках)	619
Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль) (стр. 140 отчета о прибылях  и убытках)	2727
Чистая прибыль (стр. 190 отчета о прибылях и убытках)	1566
Рентабельность реализованной  продукции (стр. 2/ стр.1 * 100), %	1,12
Общая рентабельность (стр. 3 / стр. 1 * 100), %	4,93
Рентабельность продаж по чистой прибыли (стр. 4 / стр.1 * 100), %	2,83
Рентабельность вложений  по балансовой прибыли  (стр.140 ф2 / стр. 490 ф1 *100)	138,1
Рентабельность вложений по чистой прибыли  (стр.190 ф2 / 490 ф1* 100), %	79,3
Рентабельность перманентного  капитала (капитала, вложенного в предприятие  на длительный срок) по чистой прибыли  [стр . 190 ф2 / (стр.490 ф1+ стр. 590 ф1) *100)], %	75,7