Анализ предприятия жилищно-комунального хозяйства

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ управления затратами и себестоимостью продукции

 

Без создания системы  управления затратами, невозможно повысить эффективность и рентабельность производства, размеры получаемой прибыли. Управление затратами на производстве, особенно в условиях рынка, - стержневое направление всей системы управления предприятием, так как именно здесь собирается вся информация о фактических затратах, а значит, закладываются основы для получения фактической прибыли.

Анализ показателей  темпа роста объема производства, реализации продукции имеет большое  значение, поскольку эти показатели непосредственно влияют на величину издержек производства, прибыль и рентабельность предприятия. Динамика реализации продукции и себестоимости представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Динамика объема продукции и себестоимости

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.	Темп роста, %
				2011 к 2010г.	2012 к 2011г.
Объем реализации продукции, Гкал.	48099	52688	56398	109,5	107,0
Выручка от продажи, тыс.руб.	47165	51487	55303	109,2	107,4
Себестоимость, тыс. руб.	46613	53789	54684	115,4	101,7
Прибыль от реализации продукции (- убыток), тыс. руб.	552	- 2302	619	-517,0	126,9

 

Отмечается увеличение показателей объема выпуска продукции, и ее себестоимости. Увеличение объема реализации продукции отчетного периода к базисному 2011 г. составляет 7%, при приросте в 2011 г. к 2010г. на 9,5%, то есть отмечается снижение темпа роста производства продукции.

Выручка от продажи имеет  прирост 7,4%, при приросте в предшествующих периодах на 9,2%, отмечается снижение темпа роста выручки.

Себестоимость продукции  в предшествующих периодах увеличилась  на 15,4 %. В текущем периоде отмечается снижение роста себестоимости до 1,7%, что является положительным фактором.

Выручка от продажи в текущем периоде имеет опережающий рост 7,4 % перед ростом себестоимости 1,7%, что является также положительным фактором.

В 2010 году предприятие БУМП ЖЭП имеет прибыль от продажи продукции, так как выручка превышает себестоимость затрат на 552 тыс. руб. В 2011 году предприятие имеет убыток от реализации основной продукции. В 2012 году предприятие имеет прибыль от реализации продукции в размере 619 тыс. руб.

На рисунке 2.1 представлен графическая иллюстрация динамики выработки объема продукции, и ее себестоимости.

Объем продукции и себестоимость, тыс. руб.

60000                                      51487   53789            55303    54684

50000          47165    46613

40000

30000

20000

10000

0

       2010 (факт)        2011 (факт)          2012 (факт)              периоды

Рисунок 2.1 - Динамика выработки продукции и себестоимости

 

Всего за три года объем  реализации продукции вырос на 17,2%; себестоимость продукции возросла на 17,3%. Можно сделать вывод, что рост тарифа на тепловую энергию соответствует росту цен на ресурсы - материалы и энергоносители с учетом инфляции цен. Рост себестоимости незначительно превышает рост выручки, что свидетельствует о присутствии в себестоимости непроизводительных затрат.

Проводится анализ динамики себестоимости продукции по экономическим элементам затрат, включаемых в себестоимость продукции, таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Динамика по элементам затрат в себестоимости продукции

Наименование показателя	2010г.	2011г.	2012 г.	Темп роста, %
				2011/2010г	2012/2011г.
Себестоимость продукции, тыс. руб.	46613	53789	54684	115,4	101,7
Материальные затраты	18120	20505	21038	113,2	102,6
Затраты на оплату труда	17135	18359	19514	107,1	106,3
Отчисления на социальные нужды	4455	4691	6635	105,3	141,4
Амортизация	930	909	753	97,7	82,8
Прочие затраты	5973	9325	6744	156,1	72,3

 

Рост себестоимости продукции в отчетном периоде произошел на 1,7% к периоду 2011 г., и снизил темп роста предшествующих периодов (2011/ 2010г. -15,4%г.) за счет роста материальных затрат на 2,6% (период 2011/ 2010гг – 3,2%); роста затрат на оплату труда с отчислениями на 47,7% (период 2011/2010г.-12,4%); снижения амортизации основных средств на 17,2% (период 2011/ 2010г. - 2,3%) и снижения прочих затрат в себестоимости на 27,7% (период 2011/ 2010г. – рост 56,1%).

Увеличение затрат на оплату труда с отчислениями объясняется  повышением размера отчислений во внебюджетные фонды от фонда заработной платы  от 26% до 34%. Снижение амортизационных  отчислений объясняется снятием с баланса предприятия основных средств.

В таблице 2.7 приведена структура затрат по экономическим элементам

Таблица 2.7 - Динамика и структура по элементам затрат в себестоимости

Наименование показателя	2010г.	Удел. вес,%	2011 г.	Удел. вес,%	2012 г.	Удел. вес, %
Себестоимость продукции, тыс. руб.	46613	100	53789	100	54684	100
Материальные затраты	18120	38,9	20505	38,1	21038	38,5
Затраты на оплату труда	17135	36,8	18359	34,2	19514	35,7
Отчисления на социальные нужды	4455	9,6	4691	8,7	6635	12,1
Амортизация	930	2,0	909	1,7	753	1,4
Прочие затраты	5973	12,7	9325	17,3	6744	12,3

 

На рисунке 2.2 изображена графическая иллюстрация динамики структуры затрат.

Структура затрат, %

100

90

80

70

60                                                                                           47,8

50                  46,4                              42,9                      38,5                

40           38,9                                   38,1

20                                  12,7                                   17,3                                   12,3

10                           2,0                                     1,7                                     1,4

0

         2010г.                             2011г.                             2012г.

материалы            зарплата с отчислениями              амортизация           прочие затраты

 

Рисунок 2.2 - Динамика структуры затрат по экономическим элементам

 

Весьма существенной характеристикой затрат является соотнесение постоянных и переменных затрат с объемами производимой продукции. Производится анализ состава и структуры себестоимости по статьям затрат отчетной калькуляции с выделением переменных и постоянных издержек (табл. 2.8).

Таблица 2.8 - Состав и структура  по статьям отчетной калькуляции

Показатель	2010г.		2011г.		2012г.		Изменения 2012/2010г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Себестоимость продукции, тыс. руб.	46613	100	53789	100	54684	100	8071	0
Переменные затраты  всего: в том числе:	39528	84,8	46312	86,1	47377	86,6	7849	1,8
материалы	551	1,2	585	1,1	673	1,1	522	-0,1
ГСМ	111	0,2	119	0,2	128	0,2	17	0
вода, стоки в канализацию	560	1,2	566	1,0	694	1,3	134	0,1
топливо (уголь)	19793	42,5	25433	47,3	24378	44,6	4585	2,1
электроэнергия	7232	15,5	7878	14,6	8669	15,8	967	0,3
заработная плата рабочих	8953	19,2	9310	17,4	9669	17,7	716	-1,5
отчисление от ФОТ	2328	5,0	2421	4,5	3236	5,9	908	0,9
Постоянные затраты, всего: в том числе:	7085	15,2	7477	13,9	7307	13,4	222	-1,8
общеэксплуатационные  расходы	7085	15,2	7477	13,9	7307	13,4	222	-1,8

 

В структуре затрат в 2011 г. отмечается повышенный расход угля, его удельный вес составляет 47,3%, в то время как в 2010 году удельный вес расхода угля составлял 42,5%, а в 2012 году 44,6%. За анализируемый период доля затрат на топливо возросла на  2,1%.

Возросла доля затрат на электроэнергию от 15,5% в 2010 г. до 15,8%  в 2012 г. на 0,3%. Возросла доля расходов на воду и канализационные стоки от 1,2% в 2010г. до 1,3% в 2012г. на 0,1%.

Переменные издержки в себестоимости продукции на конец периода составляют 47377 тыс. руб., их доля в структуре 86,6%; постоянные издержки составляют 7307 тыс. руб., их доля в структуре составляет 13,4%. 

Приводится графическая  иллюстрация  переменных и постоянных издержек в анализируемом периоде (рис. 2.3).

 Постоянные и переменные затраты, тыс. руб.

50000                                                                        47377

40000           39528

30000

20000

10000                       7085                                                         7307                                          

0

                         2010 г.                      2011 г.            2012 г.           периоды

 

                     Переменные затраты                  Постоянные затраты

                       

Рисунок 2.3 - Динамика постоянных и переменных затрат

 

Изменения и уровень  переменных издержек определяются не только объемом производства продукции. Существенную роль играет организация  дела, степень экономности использования материальных, трудовых и других ресурсов [ 20, с. 105].

Проанализируем  уровень  изменения переменных издержек соотносительно уровня изменения объема производства (табл. 2.9).

Таблица 2.9 - Динамика изменения переменных издержек

Показатель	2010г.	2011г.	2012г.	Изменения 2012/2010г.
				Тыс. руб.	Темп роста, %
Объем продукции, Гкал.	48099	52688	56398	8299	117,2
Выручка от реализации, тыс. руб.	47165	51487	55303	8138	117,2
Переменные издержки, тыс. руб. Всего: в том числе:	39528	46312	47377	7849	119,9
материалы	551	585	603	52	109,4
ГСМ	111	119	128	17	115,3
вода техническая, стоки	560	566	694	134	123,9
топливо (уголь)	19793	25433	24378	4585	123,2
электроэнергия	7232	7878	8669	1437	119,9
заработная плата с отчислениями	11281	11731	12905	1624	114,4