Управление затратами организации

 

Предприятие испытывает недостаток источников формирования запасов и затрат, на протяжении трех лет наблюдаются отрицательные величины в пп.8-10. Это влечет за собой финансовую неустойчивость и подверженность кризисам экономического и структурного характера.

На конец 2010 года организация достаточно обеспечена собственными оборотными средствами:

К_об.сос. = (8558-3011)/43784 = 0,127 (при нормальном значении более 0,1),

Где К_об.сос. – коэффициент обеспеченности собственными средствами.

В целях недопущения  появления неустойчивого финансового состояния ООО следует эффективно распоряжаться запасами сырья, оптимизировать поставки и не держать на складах чрезмерные запасы материалов и товаров. Кроме того, необходимо увеличить объем чистой прибыли, в том числе за счет грамотного использования средств предприятия и управления затратами.

Финансовое положение  предприятия, его ликвидность и  платежеспособность во многом зависит  от скорости оборачиваемости средств, вложенных в активы предприятия, т.е. от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги, совершают полный оборот. Показатели оборачиваемости показывают сколько раз в год (или за анализируемый период) оборачиваются те или иные активы предприятия.  Ускорение оборачиваемости способствует сокращению потребности в оборотных средствах, росту объемов продукции, росту суммы получаемой прибыли, увеличению финансовой устойчивости.

Проанализируем показатели оборачиваемости оборотных средств (табл.2.2.).

Таблица 2.2.

Оборачиваемость оборотных  средств ООО 

Показатели	2008 год	2009 год	Изменения	2010 год	Изменения
1. Выручка, тыс.руб.	135340	60433	-55,3%	53815	-10,9%
2. Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	19275	27440	+42,4%	40801,5	+48,7%
3. Коэффициент оборачиваемости,  раз (1:2)	7	2,2	-68,6%	1,32	-40%
4. Продолжительность 1 оборота, дн. (2*360/1)	52	164	+112 дней	273	+109 дней
5. Коэффициент закрепления  (2:1)	0,14	0,45	+221,4%	0,76	+68,9%

 

Из таблицы видно, на протяжении трех лет выручка уменьшалась, при этом среднегодовая стоимость активов росла, в результате оборачиваемость оборотных средств за 3 года увеличилась на 221 день, фактически более чем на 7 месяцев, что недопустимо. Данный показатель также свидетельствует о неблагоприятном финансовом положении предприятия. Причины этих проблем могут заключаться в неэффективном управлении затратами предприятия и отсутствии финансового менеджера или финансового директора в компании.

В целом можно говорить о неудовлетворительной финансовой политике ООО  - не ведется управленческий учет, велика дебиторская задолженность, имеется дефицит денежных средств, расчетный счет пуст, платежеспособность недостаточная. В комплексе эти факторы, несмотря на растущую валюту баланса, указывают на существующие качественные проблемы в управлении организацией. Кроме того, оценка финансового состояния предприятия основана на данных прошлых лет и не учитывает текущее состояние компании. Поэтому наряду с количественной оценкой финансового состояния на основе количественных показателей применим также и качественный метод анализа. Для завершающей оценки состояния предприятия определим класс анализируемого предприятия.

 

 

2.3 Анализ финансового состояния предприятия

 

 

В процессе анализа различных  показателей деятельности организации, характеризующих платежеспособность, ликвидность, оборачиваемость оборотных  средств, и пр. получены различные данные. Обобщим их и дадим оценку финансовому состоянию ООО "СибПласт" (рис.3.).

Период 2008-2010 гг. отразился в деятельности организации значительными изменениями, в 2009 году основные показатели деятельности предприятия серьезно ухудшились, в 2010 году выручка еще уменьшилась, доля чистой прибыли в структуре выручки крайне мала, собственный капитал незначительно увеличился, валюта баланса растет, однако уменьшившийся приток денежных средств вызывает неблагоприятное финансовое положение – возможен кризис перепроизводства и дефицит денежных средств.

Рис.3.

Рис.3. Основные финансовые результаты деятельности организации

Однако, принимая во внимание неблагополучие и нестабильность развития компании в предыдущие периоды, а также нефинансовые признаки кризисного состояния в настоящее время, спрогнозируем объемы выручки и чистой прибыли компании как основных финансовых результатов на следующие 2 периода – 2011-2012гг. (рис.4).

Тренды показывают со степенью достоверности более 90%, что  в 2011-2012 гг. не ожидается заметного увеличения выручки, более того, по прогнозу уменьшение выручки и чистой прибыли продолжит отрицательную динамику. Однако без значительного увеличения выручки организация не сможет добиться особых успехов, не сможет реализовать поставленные долгосрочные цели развития. В этом случае при неизменном объеме выручки роста чистой прибыли можно добиться либо путем кратного сокращения затрат на рекламу, продвижение компании, административно-управленческий персонал, либо путем снижения себестоимости, т.е. экономии на зарплате, сокращении штата, закупок дешевого низкокачественного сырья. В любом случае эти изменения приведут компанию в более тяжелое положение, нежели в настоящее время.

Рис.4.

Рис.4. Прогноз финансовых результатов ООО "СибПласт" в 2011-2012 гг.

 

Для более точной диагностики  состояния предприятия необходимо определить его класс. В зависимости  от значений коэффициентов быстрой  ликвидности, текущей ликвидности  и автономии все предприятия  делятся на 3 класса (табл.2.3.):

 Табл.2.3.

Классификация предприятий

Показатели	1 класс	2 класс	3 класс
1. Коэффициент быстрой  ликвидности	>1	1 – 0,6	<0,6
2. Коэффициент текущей  ликвидности	>2	1,5 – 2	<1,5
3. Коэффициент автономии	>0,4	0,3 – 0,4	<0,3

Обобщающая оценка финансового  состояния дается с помощью рейтинговых значений отдельных коэффициентов. Для расчета классности каждый показатель умножается на его рейтинговое значение:

1) коэффициент быстрой  ликвидности – 40 баллов,

2) коэффициент текущей  ликвидности – 35 баллов,

3) коэффициент автономии – 25 баллов.

Сумма баллов по рейтингу показателей является обобщающим показателем  платежеспособности, который позволяет  принять окончательное решение  о классности предприятия. По методике классности предприятие определяется по шкале:

1 класс: 100 – 150 баллов (устойчивое финансовое положение),

2 класс: 151 – 220 баллов (отклонения от устойчивого положения),

3 класс: 221 – 275 баллов (финансовое напряжение, риски),

4 класс: более 275 баллов (неудовлетворительное положение).

Каждому коэффициенту присваивается балльное значение, сумма баллов по рейтингу показателей является общим показателем платежеспособности, позволяющим принять окончательное решение о классности (табл.2.4.).

Таблица 2.4.

Анализ обобщающей оценки предприятия

Показатели	2008 год		2009 год		2010 год
	н.г.	к.г.	н.г.	к.г.	н.г.	к.г.
1. Коэфф-т быстрой ликвидности	0,52	0,63	0,63	0,77	0,77	0,62
Класс	3	2	2	2	2	2
Рейтинг	40	40	40	40	40	40
Баллы	120	80	80	80	80	80
2. Коэфф-т текущей ликвидности	0,67	0,76	0,76	0,87	0,87	1,02
Класс	3	3	3	3	3	3
Рейтинг	35	35	35	35	35	35
Баллы	105	105	105	105	105	105
3. Коэфф-т автономии	0,04	0,03	0,03	0,04	0,04	0,04
Класс	3	3	3	3	3	3
Рейтинг	25	25	25	25	25	25
Баллы	75	75	75	75	75	75
Итого	300	260	260	260	260	260

По методике классности предприятие определяется по шкале: 1 класс: 100 – 150 баллов (устойчивое финансовое положение), 2 класс: 151 – 220 баллов (отклонения от устойчивого положения), 3 класс: 221 – 275 баллов (финансовое напряжение, риски), 4 класс: более 275 баллов (неудовлетворительное положение).

Как видно, положение  предприятия за трехлетний период почти не менялось: в начале 2008 года финансовое положение было неудовлетворительным, далее на протяжении трех лет положение не менялось и находилось на уровне 3 класса, т.е. напряженного финансового положения, рисков и высокой вероятности банкротства.

Учитывая недостаточно надежное финансовое положение организации, выявленные ошибки в финансовой политике, а также расчетные финансово-экономические показатели, можно сделать вывод о возможности наступления ситуации неплатежеспособности предприятия. Как вариант, возможной причиной такого положения является неумелое управление затратами. Проанализируем это и выявим рекомендации.

 

Глава 3. Управление затратами организации на примере  ООО СибПласт"

3.1 Современное  состояние и анализ управления  затратами на предприятии

 

 

Достижение высоких  результатов работы предприятия  предполагает управление затратами  на производство и реализацию продукции. Это сложный процесс, который  означает по своей сущности управление всей деятельностью предприятия, т.к. охватывает все стороны происходящих производственных процессов.

Основными элементами системы  управления затратами на предприятии  являются: прогнозирование и планирование, нормирование затрат, учет и калькулирование, анализ и контроль за себестоимостью продукции.

Для выделения себестоимости  всей товарной продукции предприятия  разрабатывается смета затрат на производство. Она определяет общий  объем затрат на выпуск всей продукции  по экономическим элементам затрат. В смету затрат на производство включаются все затраты как основного, так и вспомогательных производств, необходимые для выпуска и реализации промышленной продукции, а также выполнения работ и услуг непромышленного характера.

Смета затрат рассчитывается без внутризаводского оборота как сумма затрат всех цехов предприятия минус стоимость полуфабрикатов своего производства, работ промышленного характера и продукции вспомогательных цехов, потребляемых внутри предприятия.

Себестоимость единицы  отдельных видов продукции определяется путем разработки калькуляций. Различают следующие виды калькуляций: плановые, проектно-сметные, отчетные.

Конкретная номенклатура статей затрат разрабатывается с  учетом отраслевых особенностей производства и применяемых методов организации бухгалтерского учета издержек производства и обращения.

Важным элементом управления затратами является планирование. Планирование себестоимости осуществляется с  целью определения размеров и  изыскание возможностей ее снижения. Планирование себестоимости может быть текущим и перспективным. Перспективный план разрабатывается на несколько лет. При текущем планировании (на год) уточняются перспективные планы на основе данных плановых смет и калькуляций затрат на производство.

Анализируемое предприятие, выпускающее разнородную продукцию, планирует снижение себестоимости сравнительной продукции и величину затрат на один рубль товарной продукции.

Расчеты плановой себестоимости  продукции используются им при планировании прибыли, определении мероприятий  технического прогресса, а также при установлении цен.

При планировании себестоимости  продукции предусматривается возможное  ее снижение и достижение в результате этого оптимального уровня затрат на производство. Поэтому составлению  плана по себестоимости должен предшествовать анализ фактической себестоимости за отчетный период с целью выявления резервов уменьшения затрат.

Нормативная база предприятия  является основой: планирования; регулирования  и контроля деятельности структурных  подразделений; соизмерения производственных затрат с достигнутыми результатами; разграничения ответственности за результаты деятельности между подразделениями; объективной оценки оплаты труда и стимулирования деятельности персонала по итогам работы.

На предприятии нормы  и нормативы должны обязательно пересматриваться в связи с изменением технологии и организации производства, характеристик материалов, обновлением выпускаемой продукции.

Управление затратами  на основе норм предотвращает ненужные потери, повышает эффективность производства, улучшает политику закупок, измеряет расход производственных ресурсов и нацеливает на их эффективное использование в будущем.

Другим важнейшим элементом  управления является учет и калькулирование  затрат на производство. Его основное назначение- контроль за производственной деятельностью и управление затратами на ее осуществление.

Управление затратами  на производство и реализацию продукции  осуществляется с целью изыскания  резервов снижения себестоимости продукции  и следовательно максимизации прибыли  предприятия.