Управление затратами на предприятии

Таблица 1.7.

Анализ выполнения сметы затрат и динамика затрат по экономическим элементам

Элементы затрат	По плану отчетного года		Предыдущий год			Отчетный год		Отклонение, тыс. руб.
	Абсолютное  значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Абсолютное значение, тыс. руб.		Удельный вес, %	Абсолютное значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	От плана		От предыдущего года
								Абс.	Уд. вес	Абс.	Уд. вес
Сырье и основные материалы	5250	17,0	2177		15,2	7868	25,4	+2618	+8,1	+5691	+10,2
Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	3364	10,9	1415		9,9	4910	15,7	+1546	+4,7	+3495	+5,8
Вспомогательные материалы	1479	4,8	560		3,9	871	2,8	-608	-2,0	+311	-1,1
Топливо	996	3,2	370		2,5	663	2,1	-333	-1,1	+293	-0,5
Электроэнергия	1779	5,8	689		4,8	673	2,2	-1106	-3,6	-16	-2,6
Итого материальных затрат	12868	41,7	5211		36,3	14985	47,9	+2117	+6,2	+9774	11,5
Заработная плата основная и дополнительная с отчислениями на социальное страхование	12836	41,6	5191		36,2	9488	30,3	-3348	-11,3	+4297	+5,9
Амортизация основных фондов	1372	10,3	1378		9,6	1315	4,2	-1857	-6,1	-63	-5,4
Прочие затраты	1983	6,4	2564		17,9	5503	17,6	+3520	+11,9	+2939	-0,3
Итого затрат на производство	30859	100,0	14326	100,0		31291	100,0	+432	-	+929	-

 

Так же закупаются  счетчики и манометры  для нефтяных емкостей, двигатели  и другие комплектующие.

 За рассматриваемый период  отмечается небольшое  понижение  энергоемкости производства. Об этом говорит снижение удельного веса электроэнергии в себестоимости на 2,65 %, а топлива на 0,46 %. Это снижение наблюдается на фоне увеличения тарифа на потребляемую заводом электроэнергию. Оценка влияния внешнего фактора  изменения рыночных цен на электроэнергию и и внутреннего фактора реализации мероприятий направленных на энергосбережение и более экономное использование электроэнергии может быть  проведена с использованием данных  табл. 1.8..

Таблица 1.8.

Затраты на потребляемую электроэнергию ОАО «Севосетиннефтегазпром»

№ п/п	Показатели	Базисный год	Отчетный год	Темп роста, %
1.	Цена 1000 кВт/ч электроэнергии, тыс. руб.	0,298	0,372	124,8
2.	Объем товарной продукции, тыс. руб.	16400	34286	209,1
3.	Расход электроэнергии на 1 руб. товарной продукции, Вт/ч	140,98	67,43	47,8
4.	Затраты на электроэнергию, тыс. руб.	689	673	97,7

 

Расчет влияния проводится с  использованием формул 1.1. и 1.2.

З э/э = Ц э/э Q тп Р уд ;                                       (1.1.)

где З э/э – затраты на электроэнергию, руб.

Ц э/э – цена 1000 кВт/ч электроэнергии,

Р уд – удельный расход электроэнергии на 1 руб. товарной продукции.

З э/э = Ц э/э Р общ ;                                            (1.2.)

где Р общ – общий расход электроэнергии, 1000 кВт/ч.

Результаты расчета представлены в табл. 1.9.

 

Таблица 1.9.

Оценка факторов, повлиявших на изменение  затрат на электроэнергию

Причины изменения затрат	Размер изменения затрат, тыс. руб.
	По факторам	Всего
Изменение цены электроэнергии	+ 171	- 16
Уменьшение расхода  электроэнергии на 1 руб. товарной продукции	- 187

 

 

Видно, что уменьшение расхода электроэнергии на производство выразилось в экономии затрат на 187 тыс. руб., но повышение цены энергии снизило данную экономию до 16 тыс. руб. Достигнутая экономия явилось результатом  освоения энергосберегающих технологических процессов производства. Значительно снизить расход электроэнергии позволило применение газовой резки. Отказ от эксплуатации некоторых видов энергоемкого оборудования, не отвечающего современным техническим требованиям производительности, также способствовал значительному снижению расхода электрической энергии.

Очевидно, что в отчетном периоде  не были выполнены показатели, заложенные в смете затрат  и перерасход по факту в целом составил 432 тыс. руб. Значительная экономия достигнута по статье заработной платы. Суммарные  материальные затраты превысили предполагаемые на 2117 тыс. руб. Очевидно, что резервы снижения себестоимости продукции нужно изыскивать в рамках этих затрат, а конкретно в снижении уровня сырья, материалов, покупных комплектующих в себестоимости.

4.Анализ затрат в разрезе  калькуляционных статей. Этот вид  анализа дает возможность не  только получить наиболее полную картину изменения затрат, но и разобраться, где произошли отклонения. Изучение структуры затрат по статьям калькуляции в двух  смежных периодах позволяет установить, где – в основном производстве (прямые затраты), во вспомогательном, обслуживающем производстве (РСЭО и цеховые расходы), в управлении (общехозяйственные) или в сбыте (внепроизводственные) – произошло изменение затрат. Данные  табл. 1.10. позволяют дать такую оценку.

Анализ затрат на производство по калькуляционным статьям показывает, что значительный вес в себестоимости производства ОАО «Севосетиннефтегазпром» занимают материальные затраты,  а также статьи накладных расходов, которые возникают вне процессов производства продукции. Среди них выделяют расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общехозяйственные и коммерческие расходы. В прошлом  году их суммарная доля в полной себестоимости составила  52,8 %. При этом процент накладных в себестоимости является значительным.

Факторный анализ отклонений затрат в разрезе калькуляционных статей показывает,  что себестоимость фактически выпущенной в отчетном году продукции повысилась против себестоимости предыдущего года на 16965 тыс. руб. или на 118,4%.

Под влиянием факторов изменения объема и структуры продукции она увеличилась на 15637 тыс. руб.. В результате изменения затрат по изделиям себестоимость выпущенной продукции повысилась на 1328 тыс. руб. В основном производстве получен перерасход по сырью, материалам и покупным комплектующим на 3669 и 3736 тыс. руб.  соответственно и экономия по статье транспортно-заготовительных расходов  на 229 тыс. руб..

Цены за прошедший период на сырье  и материалы увеличились в  среднем на 29 %, а на комплектующие на 15%, следовательно по сырью и материалам повышение цен увеличило себестоимость на сумму около 740 тыс. руб., а по комплектующим на 210 тыс. руб.

По остальным статьям  наблюдается  снижение уровня затрат. Наиболее значительные суммы экономии были получены по статьям  накладных 

 

Таблица 1.10.

Затраты на производство продукции по статьям калькуляции

Наименование статей	Себестоимость продукции за предыдущий год, тыс. руб.	Фактический объем продукции за отчетный год			Отклонения по статьям затрат, тыс. руб.
		по себестоимости предыдущего  года, тыс. руб.	по фактической себестоимости отчетного года, тыс. руб.	Удельный вес статей фактической  себестоимости, %	Всего	В том числе за счет
						Изменения объема, ассортимента и  структуры продукции	Изменения себестоимости изделий
1	2	3	4	5	6	7	8
Сырье и материалы	2552	5005	6221	19,9	+3669	+2782	+1216
Покупные комплектующие изделия	1389	2574	5125	16,4	+3736	+1514	+2551
Транспортно-заготовительные  расходы	483	1009	780	2,5	+293	+526	-229
Итого затрат по материалам	4413	9246	12126	38,8	+7713	+4833	+2880
Основная заработная плата производственных рабочих	922	1927	1905	6,1	+983	+1005	-22
Отчисления на социальное страхование	356	744	728	2,3	+372	+388	-16
Расходы на содержание и  эксплуатации оборудования	2537	5302	4616	14,7	+2079	+2765	-686
Цеховые расходы	1127	2355	1974	6,3	+847	+1228	-381
Общехозяйственные расходы	4756	9940	9354	29,9	+4598	+5184	-586
Заводская себестоимость	14111	29514	30703	-	+16592	+15403	+1189
Внепроизводственные расходы	215	449	588	1,9	+373	+231	-139
Полная себестоимость	14326	29963	31291	100,0	+16965	+15637	+1328

 

расходов: РСЭО на 686 тыс. руб., по цеховым  расходам на 381 тыс. руб., по общехозяйственным  расходам на 586 тыс. руб., что говорит  о некотором снижении уровня затрат во вспомогательном и обслуживающем производствах  и управлении относительно себестоимости продукции. Значительный перерасход  допущен по статье коммерческих расходов, сто повысило полную себестоимость на 139 тыс. руб. Из вышесказанного можно сделать вывод, что предприятию в первую очередь следует заняться регулированием затрат по сырью, материалам, покупным изделиям и полуфабрикатам, внепроизводственным расходам.

Комплексные статьи затрат состоят  из нескольких статей, по которым можно  отчетливо проследить изменение  затрат (табл.1.11.). 

  Таблица 1.11.

Состав и динамика  статей косвенных расходов

Наименование статей	Расходы за предыдущий период				Расходы по плановой смете		Фактические расходы за отчетный год	Отклонения, тыс. руб.
								от прошлого года	от плана
1	2				3		4	5	6
Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования
Амортизация оборудования и транспортных средств	1071,6				1197,0		1007,1	-64,5	-189,9
Эксплуатация оборудования	1126,2				1336,0		1305,1	+209,8	-30,9
Текущий ремонт оборудования	50,5				102,0		61,3	+51,5	-40,7
Внутризаводские перемещения грузов	37,6				70,0		89,7	+32,6	+19,7
Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений	134,5				51,0		482,2	-83,5	+431,2
Изготовление оснастки и инструмента	157,3				210,0		352,8	+52,7	+142,8
Прочие расходы	-				50,0		1318,1	+1318	+1318,0
Итого	2537,0				3016,0		4616,0	+438,3	+1600,0
Цеховые расходы
Содержание аппарата управления цехов		352,0			395,0		726,8	+374,8	+331,8
Погрузочно-разгрузочные работы в цехах		127,2			320,0		249,9	+122,7	+89,9
Амортизация зданий, сооружений, инвентаря		59,6			93,0		58,8	-0,8	-34,7
Содержание зданий, сооружений, инвентаря		417,6			440,0		677,8	+260,2	+237,8
Ремонт зданий, сооружений, инвентаря		103,1			280,0		280,4	+177,3	+0,4
Испытания, опыты и  исследования, изобретательство и рационализация цехового характера		-			6,0		-	-	-6,0
Охрана труда и обеспечение  нормальных условий труда в цехе		58,9			160,0		178,8	+199,9	+18,8
Износ малоценного и  быстроизнашивающегося инвентаря		2,4			8,0		47,9	+45,5	+43,9
Оплата проезда вахтовиков		3,2			5,0		4,9	+1,7	-0,1
Прочие расходы		2,1			5,0		13,2	+11,1	+8,2
Командировки рабочих		-			6,0		-	-	-6,0
Итого		1127,0			1868,0		1974,0	+847,0	+106,0
Общехозяйственные расходы
Содержание аппарата управления			2004,7	2004,0		3274,3		+1169,6	+1270,3
Служебные командировки, включая суточные			31,0	36,0		51,6		+20,6	+15,6
Содержание легкового  транспорта			100,0	80,0		211,4		+111,4	+131,4
Содержание сторожевой охраны (заводской)			96,5	100,0		119,7		+23,2	+19,7
Содержание сторожевой охраны (сторонних организаций)			222,3	235,0		330,5		+108,2	+95,5
Канцелярские расходы			27,3	30,0		-		-27,3	-3,0
Содержание связи			188,5	150,0		68,6		-119,9	-81,4
Содержание зданий заводоуправления			35,7	36,0		202,6		+166,9	-166,6
Эксплуатация и ремонт информационно-вычислительной техники			19,7	20,0		34,3		+14,6	+14,3
Проезд вахтовым методом			7,3	7,0		-		-7,3	-7,0
Прочие расходы			36,0	-		1978,0		-36,0	+1978,0
Амортизация основных фондов			191,7	190,0		187,2		-4,5	-2,8
Содержание и текущий  ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения			41,0	45,0		296,9		+255,9	+251,9
Содержание центральных складов			32,8	35,0		187,2		+154,4	+152,2
Проведение собрания акционеров			3,4	6,0		<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043d_043e_0439_0020_0442_0435_043a_0441_0442_0020_0441_0020_043e_0442_0441_0442_0443_043