Управление оборотными активами предприятия

Дебиторская задолженность в целом возросла в связи с увеличением краткосрочной задолженности соответственно на 598 тыс. руб., или на 1,21%.  Наблюдается значительное уменьшение на 6182 тыс. руб. краткосрочных финансовых вложений.

Сами денежные средства возросли незначительно - на 10 тыс. руб. их остаток на конец года составил 17375 тыс. руб. Также увеличился удельный вес денежных средств в общей величине оборотных активов на 0,29% и составил на конец года 13,83%.

 

3. Анализ и оценка эффективности использования оборотных средств

При оценке экономической  эффективности показателей делаем ряд расчетов. Расчеты оформлены в таблице 3.

Таблица 3.

Расчеты оценки эффективности  использования оборотных активов

Показатели	Усл. обозначения	Остаток на нач. г.	Остаток на кон. г.	Отклонение (+,-)	Темп роста (%)	Темп прироста (%)
Выручка от реализации товаров, тыс. руб.	N - стр.010 ф.2	99017	106969	7952	108,031	8,031
Средняя величина оборотных  средств, тыс. руб.	E = 0,5*стр.290	64097	62803	-1294	97,981	-2,019
Количество оборотов оборотных средств	=N/E	1,545	1,703	0,158	110,226	10,226
Коэффициент закрепления	=E/N	0,647	0,587	-0,06	90,726	-9,274
Оборачиваемость в днях	LE=(E*T)/N	233,039	211,361	-21,678	90,697	-9,303

По данным таблицы 3 определим коэффициент соотношения темпов прироста оборотных средств (-2,019%) и продукции / товаров (8,031%): 

-2,019/8,031= -0,251. Это означает, что на каждый процент уменьшения  товара оборотные средства уменьшались  на 0,251%. Далее определяем относительное  отклонение в оборотных средствах  (). = 62803 - 64097*1,08031= - 6441,63 тыс. руб. В итоге, на основании полученного результата, можем сделать вывод, что произошла экономия оборотных средств (-6441,63 тыс. руб.), за счет ускорения оборачиваемости оборотных средств во 2-м году по сравнению с 1-м годом. Далее определим влияние интенсивности и экстенсивности в использовании оборотных средств на приращении товара. Расчет выполняем индексным методом на основании вышеприведенной таблицы.

1. Влияние изменения величины оборотных средств (экстенсивный фактор)

2. Влияние изменения коэффициента оборачиваемости (интенсивный фактор)

Сумма влияния факторов равна приросту товара за два года. Как видно из расчетов, влияние интенсивности использования оборотных средств значительно превышает влияние экстенсивности, что явилось причиной экономии оборотных средств.

Нами рассмотрен состав оборотных активов, под которым  понимается совокупность элементов, образующих оборотные средства. В таблице  представлен состав активов по степени  ликвидности. В общем объеме активов  большая часть 73,91% принадлежит оборотным активам организации. На основании данных пункта, можем говорить о том, что оборотные активы по сравнению с началом отчетного периода уменьшились на 2,02%. Дебиторская задолженность в свою очередь увеличилась в связи с увеличением краткосрочной задолженности. Увеличение денежных средств за отчетный период было незначительным.

Типичными ошибками, допускаемыми в процессе внедрения системы  нормирования, являются некорректное распределение ответственности  за выполнение принятых нормативов и отсутствие системы бонусов. Наиболее распространенная схема распределения ответственности за выполнение принятых нормативов может быть представлена следующим образом. За выполнение норматива:

1. По запасам товаров на складе отвечает руководитель отдела продаж;

2. По дебиторской задолженности отвечает менеджер по продажам.

После того как распределена ответственность среди должностных  лиц компании, создается система  мотивации, призванная обеспечить соблюдение нормативов. Одним из вариантов является механизм, когда сотрудникам выплачивается фиксированный размер вознаграждения, если отклонение фактического значения величины оборотных активов (например, товаров на складе) от нормативного находится в пределах установленного процента.

Наибольшие трудности при внедрении системы нормирования возникают с сотрудниками, которые раньше распоряжались средствами бесконтрольно. Так, менеджеры отдела закупок раньше могли держать товар на складе в излишке на всякий случай. Аналогичная ситуация была в отделах продаж: чтобы выполнить план продаж, можно было «простить» просрочки клиенту и не требовать немедленного погашения задолженности. Для предотвращения подобных проблем нужно определить ответственных, мотивировать их на достижение установленных нормативов и контролировать исполнение.

Основная идея данной главы состоит в том, что для  эффективной деятельности предприятию  целесообразно нормировать статьи оборотных активов, в отношении  которых соблюдаются условия. Также  необходима автоматизация всех процессов и мотивация персонала, для выполнения поставленных задач.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Рекомендации по оптимизации использования оборотных активов ООО Торговый Дом «Омскопторг»

На основании проведенного исследования на данном предприятии  нами было выявлено ряд проблем, которые тем не менее вполне решаемы

Начнем с того, что  выявлена такая проблема как недостаточная  скорость оборачиваемости оборотных  средств.

Можно выделить следующие  основные пути ускорения оборачиваемости  оборотных средств:

1. На стадии подготовки к производству - расчет научно-обоснованных норм и нормативов оборотных средств;

2. На стадии производства - сокращение длительности производственного цикла посредством автоматизации, комплексной механизации, применения новейших научных открытий и технических изобретений, замена дорогостоящих материалов более дешевыми, повторное использование тары, инструмента, ритмичность выпуска продукции и т.д.;

3. На стадии обращения - увеличение объема и обеспечение ритмичности продажи продукции, что способствует бесперебойной отгрузке покупателям и своевременному поступлению денежных средств за нее на расчетный счет;

4. Развитие системы расчетов в народном хозяйстве, своевременное оформление документов и строгое соблюдение платежной дисциплины.

Кроме того плохо организовано разделение труда, т.е. нет всех необходимых документов четко определяющих обязанности каждого отдельного работника предприятия. Не ведется работа по унификации и анализу должностных инструкций. Вследствие этого возникают различного рода накладки, связанные с несвоевременной подготовкой документов, получением информации, необходимой главному бухгалтеру, с опозданием и т.д.

Таким образом будет  целесообразным разработать перечень, четко определяющий обязанности  работников предприятия, а также номенклатуру дел бухгалтерской службы.

Также на рассматриваемом  предприятии отсутствует график документооборота. Это является значительным упущением, так как точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению  в учетных регистрах совершаемых хозяйственных операций. Поэтому считаем целесообразным порекомендовать главному бухгалтеру составить схему или перечень работ по созданию и обработке документов, выполняемых инженерно-техническими, коммерческими, бухгалтерскими службами с указанием сроков исполнения.

В целях недопущения  подделки документации целесообразно  создать документ с образцами  подписей сотрудников, наделенных правом подписывать финансовые документы.

В учете товарно-материальных ценностей нами также были выявлены недостатки:

Оприходование товарно-материальных ценностей часто следует с  опозданием, имеют место случаи отсутствия счетов-фактур. Следует проводить  проверки наличия документов на предприятии  не реже одного раза в полгода.

На предприятии инвентаризация проводится один раз в год, а инвентаризация МБП раз в три года. Рекомендуется проводить инвентаризацию каждые полгода, а инвентаризацию материальных оборотных активов каждые два месяца, т.к. на предприятии были случаи выявления недостачи.

Устранение этих недостатков на наш взгляд позволит предприятию в дальнейшем более эффективно вести учет материальных оборотных активов, что приведет к повышению эффективности деятельности предприятия в целом.

Одна из основных проблем  данного предприятия - дефицит денежных средств, вызванный стремительным ростом дебиторской задолженности или неоправданным увеличением запасов сырья и готовой продукции. Избежать подобных проблем компания может, внедрив систему нормирования оборотных активов. Для этого потребуется рассчитать нормативы оборотных средств, протестировать правильность полученных результатов и автоматизировать процедуры корректировки и контроля установленных норм. Создание нормативов для всех оборотных активов неоправданно. Целесообразно нормировать только те статьи оборотных активов, в отношении которых соблюдаются следующие условия:

1. Хозяйственные операции с той или иной группой оборотных активов носят регулярный характер.

2. Оборотные активы, для которых планируется разработать норматив, -- существенны и однородны по своему составу.

3. Компания может управлять данным видом оборотного актива.

Система управления оборотными активами на предприятии должна быть комплексной, поэтому нормированию подлежит каждый элемент оборотных  активов. Но начинать все, же следует  с наиболее проблемных элементов существующих оборотных активов. Только расчет нормативов не позволяет создать полноценную работающую систему нормирования (включая алгоритмы и механизмы нормирования), и в итоге от ее использования компания отказывается.

Для того чтобы избежать подобных проблем, необходимо последовательно выполнить следующие этапы.

1. Построение модели операционного цикла. Операционный цикл - период, в течение которого денежные средства отвлечены из оборота предприятия. Он начинается с момента выдачи авансов поставщикам и заканчивается на дату получения денежных средств за продукцию, реализованную на условиях отсрочки платежа. Для того чтобы определить продолжительность операционного цикла, потребуется установить среднее время выполнения следующих бизнес-процессов:

· транспортировка товаров  от поставщика, приемка, контроль качества, хранение, производство, оформление транспортных документов, транспортировка товара до конечного покупателя -- цикл запасов;

· предоплата, отсрочка платежа, инкассация, банковские операции, связанные с переводом денежных средств от покупателя к продавцу, -- цикл расчетов.

От времени выполнения перечисленных бизнес-процессов  будут зависеть нормативы оборотных  средств.

2. Разработка внутрифирменного  положения по нормированию. Этот документ представляет собой методические рекомендации по нормированию оборотных средств, которые содержат нормативы, определенные для различных оборотных активов компании, способы их расчета и необходимые для этого источники данных и список ответственных за выполнение нормативов.

3. Тестирование разработанной модели нормирования. Тестирование необходимо для того, чтобы понять, позволяет ли существующая система управленческого учета получить данные, необходимые для нормирования, оценить трудоемкость работ, связанных с этим процессом.

4. Корректировка разработанной методики. После того как проведено тестирование, необходимо учесть замечания пользователей системы нормирования и скорректировать положение по нормированию. Изменения могут касаться разработанных нормативов, подходов к расчету, принципов получения данных и т. д.

На первом этапе необходимо определиться, какие статьи оборотных  активов нужно нормировать в  первую очередь. Далее по таким статьям  проводится выборка за последние  три года, и определяются тенденции изменения оборачиваемости актива - увеличение или уменьшение. После этого сведения о динамике изменения оборотных активов сравниваются с изменениями в компании за аналогичный период (например, рост продаж на 30% при увеличении оборотных активов на 100%). Это позволяет определить те участки, где оборотные активы используются неэффективно, к примеру, произошло затоваривание складов запасами товаров или необоснованно увеличилась дебиторская задолженность. Для выявления резервов усовершенствования структуры и величины активов ежеквартально проводится анализ оборотных активов.

Следует отметить, что  типичными ошибками, допускаемыми в  процессе внедрения системы нормирования, являются некорректное распределение  ответственности за выполнение принятых нормативов и отсутствие системы бонусов. Наиболее распространенная схема распределения ответственности за выполнение принятых нормативов может быть представлена следующим образом. За выполнение норматива: