Управление дебиторской и кредиторской задолженностью

        Анализируемое предприятие ОПОТиВ теплоснабжения и водообеспечения является самостоятельным производственным комплексом, деятельность которого направлена на развитие водопроводноканализационного и котельного хозяйства, является государственным предприятием. Основными задачами является обеспечение населения и предприятий  обслуживаемых населенных пунктов услугами отопления, водоснабжения и водоотделения.

    Дебиторская задолженность согласно  пояснения к бухгалтерскому балансу  ОПОТиВ теплоснабжения и водообеспечения составила на конец отчетного периода 12695,5 тыс. сом. Убыток от реализации услуг по теплоснабжению населения составил 250535 тыс. сом. Рассмотрим данные таблицы 1.

Таблица 1¹

Состав  и структура дебиторской  задолженности ОПОТиВ 
 

        Проанализировав данные таблицы  1 можно сделать выводы, что дебиторская  задолженность увеличилась на  3559,3 тыс. сом или на. 0,2 %. Существенных изменений в структуре дебиторской задолженности не произошло, так как предприятие занимается  услугами теплоснабжения и водообеспечением, и тарифы на эти услуги утверждаются  областным управлением по антимонопольной политике. Удельный вес расчетов с бюджетными организациями за  работу и услуги увеличился с 6,5 % до 18,5 % , расчеты с аграрным сектором уменьшился с 2,2% до 1,5 %, с населением уменьшился с79,2% до 55,9%, с частными предприятиями увеличился с 4,9% до 19,4%. Удельный вес расчетов  с бюджетом по налогам уменьшился с 6,9% до 4,4%, за ремонтные услуги уменьшился с 0,2% до 0,1%. Удельный вес расчетов за нотариальные услуги не изменился.

           На финансовое положение предприятия  влияет не само наличие дебиторской  задолженности, а её размер, движение  и форма, т.е. то, чем вызвана  эта задолженность. Возникновение  дебиторской задолженности представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности при системе безналичных расчетов, так же как и появление дебиторской задолженности. Дебиторская задолженность не всегда образуется в результате нарушения порядка расчетов и не всегда ухудшает финансовое положение. Поэтому её нельзя в полной сумме считать отвлечением собственных средств из оборота, т.к. её служит объектом банковского кредитования и не влияет на платежеспособность предприятия. Исходя из этого, различают нормальную и неоправданную дебиторскую задолженность.

    К неоправданной дебиторской  задолженности относится задолженность  по претензиям, возмещению материального ущерба (недостачи, хищения, порчи ценностей) и задолженность по расчетным документам, срок оплаты которых истек. Неоправданная дебиторская задолженность представляет собой форму незаконного отвлечения оборотных средств и нарушение финансовой дисциплины. Поэтому особое внимание при анализе уделяется именно неоправданной дебиторской задолженности.

    После общего анализа состава и структуры дебиторской задолженности анализируются и оцениваются  реальная стоимость. Это связано с тем, что не вся дебиторская задолженность может быть взыскана. Возвратность её определяется на основе прошлого опыта и текущих условий. Бухгалтерский риск состоит в том, что прошлый опыт может быть неадекватной мерой будущего убытка, или что текущие условия могут быть не полностью учтены. В результате убытки могут быть существенными. Необходимо знать реальность и правильность определения вероятности возврата дебиторской задолженности. Расчет процента невозврата долгов производится по средним данным за несколько лет. Процент невозврата долгов составил:

      в 2002 году - 6,8%

      в 2003 году – 4,7%

 средний  процент невозврата долгов за  два года составил:

      (6,8+4,7)/2=5,8% 

          Показатель качества определяет вероятность получения задолженности в полной сумме, которая зависит от срока образования задолженности. Чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность её получения.

    Для характеристики возврата дебиторской задолженности  сгруппируем её по срокам возникновения:

• Долгосрочная дебиторская задолженность от 1года до 2,5 лет;
• Краткосрочная дебиторская задолженность от 1 до 12 месяцев.

  Данные  приведены в таблице 2.

 Таблица 2²

Дебиторская задолженность по срокам ее возникновения  по ОПОТиВ 

  Из  данных таблицы 2  видно, что  основную часть дебиторской задолженности  составляет задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Доля краткосрочной дебиторской задолженности в общей сумме составила:

(425+471+239+137)/1594*100%=79,8%, в том числе:

до 3-х  месяцев    425/1594*100%=26,7%,

от 3-х  до 6 месяцев   471/1594*100%=29,5%,

а всего  от 1 до 6 месяцев  (425+471)/1594*100%=56,2%,

от 6 до 9 месяцев    239/1594*100%=15%,

от 9 до 12 месяцев   137/1594*100%=8,6%.

    Удельный вес долгосрочной дебиторской  задолженности в общей её сумме  составила:

(150+110+62)/1594*100%=20,2%, в том числе:

от 1 года до 1,5 лет   150/1594*100%=9,4%,

от 1,5 до 2-х лет    110/1594*100%=6,9%,

от 2-х  до 2,5 лет    62/1594*100%=3,9%.

    Из таблицы видно, имеется задолженность  с довольно длительными сроками.  Так свыше 1 года её сумма составила 62 тыс. сом или 20,2% от ее общей суммы. Поэтому ОПОТиВу необходимо приложить усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, так как это может привести к её списанию на уменьшение доходов предприятия в связи с истечением срока исковой давности.

 Могут  быть приняты и другие интервалы  сроков возникновения задолженности.  Наличие такой информации за  длительный период, позволяет выявить,  как общие тенденции расчетной  дисциплины, так и конкретных  покупателей, наиболее часто попадающих  в число ненадежных плательщиков.

    Обобщающим показателем возврата задолженности является оборачиваемость. Показатель ликвидности характеризует скорость, с которой она будет превращена в денежные средства (наличность). Таким образом, показатель качества и ликвидности дебиторской задолженности может быть её оборачиваемость.

    Коэффициент оборачиваемости рассчитывается  как отношение объема дохода (выручки)  от реализации продукции (работ,  услуг) к средней дебиторской  задолженности по формуле:

К о.д. = ДР/ ДЗ, где 

К о.д. – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

ДР –  доход от реализации продукции (работ, услуг);

ДЗ –  средняя дебиторская задолженность.

    Этот коэффициент показывает, сколько  раз задолженность образуется  и поступает предприятию за исследуемый период.

 По  нашим данным  Коэффициент оборачиваемости  дебиторской задолженности равен  (7380620сом/10915850 сом) 6,7%⁹

    Оборачиваемость дебиторской задолженности  (ОД), может быть рассчитана и  в днях. Этот показатель отражает  среднее число дней, необходимое для её возврата. Рассчитывается как отношение количества дней в периоде и коэффициента оборачиваемости:

      ОД= П/Коб, где                              

  П – длительность периода;

Оборачиваемость дебиторской задолженности на предприятии ОПОТиВ равна (360/6,7) 53,7 
 
 
 

2.2.Анализ влияния кредиторской задолженности на платежеспособность предприятия.

          Анализ кредиторской задолженности   проведем также на основе использования  финансовой отчетности; бухгалтерского  баланса и расшифровки, т.е. приложения к балансу. По  годовому балансу сумма кредиторской задолженности составляет 7668,7 тыс. сом.  Качество кредиторской задолженности характеризуется показателями, отражающими своевременность осуществления расчетов по обязательствам. Рассмотрим данные таблицы 3 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

  Таблица 3³

          Состав и структура кредиторской задолженности по ОПОТиВ.