Теоретические основы организации финансов малого бизнеса

Основные виды систем налогообложения в Российской федерации:

Традиционная (общая) система (режим) налогообложения предусматривает  уплату наибольшего количества налогов: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами, НДФЛ для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, налог на добавленную стоимость, страховые взносы и прочие налоги.

Традиционная система  в обязательном порядке применяется  теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под одну систему налогообложения, либо они не приняли решения о применении других систем налогообложения.

В упрощенной системе  налогообложения (УСН) часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом.

Для ее применения необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным законодательством правилам и ограничениям.

Применение Единого  налога на вмененный доход (ЕНВД) обязательно  для тех налогоплательщиков, которые  осуществляют виды деятельности, попадающие под её действие. Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается по иным усредненным показателям.

Налогоплательщиками Единого  сельскохозяйственного налога (ЕСХН) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 Налогового кодекса РФ. Объектом налогообложения ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

Налоговым законодательством  также не запрещено смешанное  налогообложение, то есть, применение одновременно более чем одного режима налогообложения одним налогоплательщиком.

Например, наряду с традиционной системой налогообложения разрешено применять систему единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.⁸

Специальные налоговые  режимы могут предусматривать федеральные  налоги, не указанные выше, а также  освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

 

Таким образом, можно сделать вывод о том, что сущность малого бизнеса заключается в следующем:

малым предпринимательством называется деятельность, осуществляемая  определенными субъектами рыночной экономики, имеющие  установленные законом признаки.

 

Отметим ряд особенностей малого бизнеса России по сравнению  с другими странами, а также  по сравнению со средним или крупным  бизнесом.

 

В экономически развитых странах малый бизнес играет важную роль в формировании инновационной экономики (около 25%), в России же основным видом деятельности малого бизнеса является торговля и коммерция, а не инновационное производство (всего около 6%).

На сегодняшний день это важнейшая задача государства  в области поддержки малого бизнеса – развитие предприятий, ориентированных на наукоемкие и высокотехнологичные отрасли.

 

Еще одной характерной  особенностью развития малого бизнеса  в России является тот факт, что большой процент предприятий функционирует в сфере теневой экономики. Используя «серые схемы» работы, занижая прибыль, компании уменьшают свои налоговые выплаты, а, следовательно, и доходы в бюджет страны. В настоящее время это целая проблема на уровне государства.

 

Малый бизнес в России характеризуется острой нехваткой финансирования из-за малой величины индивидуального капитала. Весь с трудом собранный стартовый капитал уходит в оборот, а производственный цикл предприятий не всегда совпадает временем обращения капитала.

Таким образом, у малого бизнеса и появляется потребность – взять кредит для бизнеса. Но неудобство в том, что по сравнению со средним или крупным бизнесом, процентные ставки на услуги кредитовании малого бизнеса выше. В результате некоторые предприятия становятся банкротом.

Нестабильность малого бизнеса явилась результатом нехватки финансирования, жесткой конкурентной борьбы и части внешних факторов (инфляции, энергетического кризиса и т.д.).⁹

Почти каждый четвертый  представитель малого бизнеса в  России становится в итоге банкротом, или, по крайней мере, сворачивает свою деятельность.

Выясним основные характеристики малого бизнеса в России.

Малые предприятия в  силу своей мобильности быстрее  реагируют на всевозможные изменения  на рынке, что дает им некоторые преимущества перед крупным бизнесом.

Начать малый бизнес сравнительно проще, чем основать крупную фирму.

Оборачиваемость средств  малого бизнеса выше, а средний уровень заработной платы работникам малого бизнеса ниже, т.е. расходы на организацию бизнеса не столь высоки.

Именно узкая специализация  малого бизнеса способствует в полной мере наилучшему удовлетворению потребительского спроса.

Малый бизнес имеет наиболее детальное представление о конъюнктуре  рынка и обеспечивает более индивидуальный подход к клиенту по сравнению  с более крупным бизнесом, который направлен на удовлетворение спроса широких слоев населения.

Малый бизнес играет важную роль в развитии именно регионального  рынка, формируя местную инфраструктуру.

Таким образом, снижаются  и транспортные расходы на межрегиональные  перевозки, и увеличивается доля валового продукта региона.

Не секрет, что наблюдается  большой отток рабочей силы из регионов в центр страны.

В результате нарушается дисбаланс и происходит дифференциация производства. Создание больших производственных центров сопровождается с разрушением региональных центров потребления. Развитие малого бизнеса формирует именно экономику региона, уменьшая отток рабочей силы.

 

1.2. Финансовые  ресурсы малого бизнеса

 

Финансовые  ресурсы малого предприятия - это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства.

Следует выделить такое понятие, как капитал  –  часть финансовых ресурсов, вложенных в производство и приносящих доход по завершению оборота.

Финансовые ресурсы  малого предприятия по своему происхождению  делятся на  собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние).

К перечню источников собственных финансовых ресурсов предприятий  относят: нераспределенную прибыль, резервный капитал, накопленные амортизационные отчисления, добавочный капитал.

Малые фирмы, созданные  в форме АО, имеют право выпускать  акции, но в силу определенных трудностей этой процедуры, как правило, не делают этого. Следовательно, финансовый менеджмент на малых предприятиях, в первую очередь, направлен на максимизацию прибыли, доходов владельцев, на достижение безубыточности производства.

Малое предприятие может  выйти на свободный рынок акций  на основе первого выпуска акций, предполагающего продажу акций  широкой публике через биржу, выпуск акций с помощью торга, предложение для продажи или размещение в целях обеспечения притока капитала. Эта финансовая стратегия может привлечь капитал для оплаты долгов, для формирования оборотного капитала, для маркетинга.¹⁰

 

Следует помнить, что  не вся прибыль остаётся в распоряжении предприятия, часть её в виде налогов и других отчислений поступает в бюджет.

Прибыль, остающиеся в  распоряжении предприятия, распределяется решением руководящих органов на цели накопления и потребления.

Прибыль, направляемая на накопление, расходуется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль, направляемая на потребление, используется для решения  социальных задач.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение  стоимости износа основных производственных  фондов  и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в себестоимость продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчётный счёт предприятия, становясь внутренними источниками финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.  

Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также  разделить на собственные, заемные  и  бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала.

Ссудный капитал передается предприятию  во временное  пользование на условиях возвратности и платности виде  кредитов банков. 

Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной основе, так  и на возвратной основе, как правило, они выдаются на финансирование государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производства продукции которое имеет общегосударственное значение.

Финансовые  ресурсы  используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движение и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в банке или в кассе предприятия.

Предприятие распределяют свои финансовые ресурсы  по видам деятельности и по  времени.

Формирование финансовых фондов предприятия начинается с момента его организации. Предприятие в соответствии с законодательством создает уставный капитал, который является первоначальным источником соответственных средств предприятия, который формирует основной и оборотный капитал, которые в свою очередь направляются на приобретение основных оборотных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

К числу финансовых фондов предприятия  относится добавочный капитал. Он создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов, эмиссионного дохода, безвозмездно полученных материальных и  денежных ценностей на производственные цели. И может быть использован на погашение  снижения стоимости имущества, на погашение убытков, на увеличение уставного капитала.¹¹

 

Результатом и конечной целью хозяйственной  деятельности предприятия является получение прибыли.

После  налоговых выплат образуется прибыль, из которой формируются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления.

Резервный капитал – денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с  законодательством РФ и учредительными документами. Источником его формирования являются отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Он предназначен для покрытия убытков отчетного года.

Наличие данного фонда является важнейшим условием устойчивого  финансового состояния предприятия.

Фонд  накопления - денежные средства, предназначенные  для развития производства. Использование этих средств связано как с развитием основного производства в целях  увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями  для извлечения прибыли.

Фонд  потребления – денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели.

Результатом предпринимательской деятельности могут быть: доходы от произведенного товара, доходы от выполненных работ  и оказания услуг, доходы от предоставления в пользование имущества. Эти  доходы выступают в форме выручки  от реализации, которая поступает  на расчетный счет предприятия.

Выручка, прежде всего, является источником возмещения затрат на производство, продвижение на рынок и реализацию товаров (работ, услуг).

Сюда также включается часть затрат по осуществлению экономической  деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией продукции, но связанных с извлечением прибыли.

Эти затраты в соответствии  с законодательством   также относятся на себестоимость продукции. Дальнейшее распределение выручки связано с формирование амортизационного фонда, который по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов. ¹²   

 

1.3. Финансовый  механизм деятельности малого  бизнеса

 

Все финансовые ресурсы  малого предприятия как внутренние, так и внешние, в зависимости от времени, в течение которого они находятся в распоряжении предприятия, делятся на краткосрочные (до одного года) и долгосрочные (свыше одного года). Это деление достаточно условно, а масштаб временных интервалов зависит от финансового законодательства страны, правил ведения финансовой отчетности.

В денежной форме капитал  малого предприятия продолжительное  время оставаться не может, поскольку  он должен зарабатывать новые доходы.

Пребывая в денежной форме в виде остатков денежных средств в кассе малого предприятия, либо на ее расчетном счете, в банке они не приносят доходов или почти не приносят.