Снижение себестоимости

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.17

Данные для анализа себестоимости  продукции ОАО "Гомельдрев" по калькуляционным статьям 

за 2000-2002 годы

Статья калькуляции	Выпуск товарной продукции, млн.р.		Отклонение от плана (+/-)	Выполнение плана, %	Выпуск товарной продукции, млн.р.		Отклонение от плана (+/-)	Выполнение плана, %	Выпуск товарной продукции, млн.р.		Отклонение от плана (+/-)	Выполнение плана, %
	2000				2001				2002
	план	факт			план	факт			план	факт
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Сырье и материалы	64119,8	75630,7	11510,9	118,0	384933,1	393274,9	8341,8	102,2	1159211,1	1428066,2	268855,1	123,2
Возвратные отходы  (вчитаются)	70,2	218,8	148,6	311,7	188,9	406,6	217,7	215,2	191,2	151,2	-40,0	79,1
Топливо и энергия на технологические  цели	2200,9	3140,5	939,6	142,7	14577,7	17626,3	3048,6	120,9	41637,8	34450,2	-7187,6	82,7
Основная и дополнительная зарплата произв-ых рабочих	20230,8	24178,0	3947,2	119,5	100506,5	109215,8	8709,3	108,7	298526,7	239600,1	-58926,6	80,3
Отчисления на социальные нужды	7283,6	9244,8	1961,2	126,9	36182,5	45474,4	9291,9	125,7	107477,8	94595,6	-12882,2	88,0
Чрезвычайный налог	857,6	1033,6	176,0	120,5	4019,8	5081,2	1061,4	126,4	11842,6	10514,6	-1328,0	88,8
Отчисления на содержание ДДУ	1214,0	1549,3	335,3	127,6	5197,0	6525,7	1328,7	125,6	1888,9	59,9	-1829,0	3,2
Общепроизводственные расходы	24542,6	34250,7	9708,1	139,6	140014,7	152116,4	12101,7	108,6	399098,7	311824,3	-87274,4	78,1
цеховая себестоимость	120519,5	149246,4	28726,9	123,8	685620,2	729721,3	44101,1	106,4	2019874,8	2119262,1	99387,3	104,9

 

 

 

 

Продолжение таблицы 2.17.

А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Общехозяйственные расходы	16877,8	22336,1	5458,3	132,3	104140,7	121336,8	17196,1	116,5	287704,2	302055,8	14351,6	105,0
Потери от брака	0,0	9,1	9,1	-	0,0	18,9	18,9	-	0,0	6850,8	6850,8	-
Прочие производственные расходы	3498,9	4961,9	1463,0	141,8	30729,6	47615,0	16885,4	154,9	110114,9	179119,1	69004,2	162,7
Внебюджетные фонды	2388,8	2445,3	56,5	102,4	18925,8	58053,4	39127,6	306,7	3868,0	0,0	-3868,0	0,0
Производственная себестоимость	143285,0	178998,8	35713,8	124,9	839416,3	956745,4	117329,1	114,0	2421561,9	2607287,8	185725,9	107,7
Коммерческие  расходы	1989,4	2240,1	250,7	112,6	8249,1	13572,7	5323,6	164,5	24172,8	35211,2	11038,4	145,7
Полная себестоимость товарной продукции	145274,4	181238,9	35964,5	124,8	847665,4	970318,1	122652,7	114,5	2445734,7	2642499,0	196764,3	108,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Диаграмма 2.6. Доля статей затрат в  полной себестоимости товарной

                           продукции за 2001 год

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Диаграмма 2.7. Доля статей затрат в  полной себестоимости товарной продукции  за 2002 год

Таким образом, удельный вес сырья  и материалов в полной себестоимости товарной продукции  15-го цеха в 2000 году составил 42% (таблица П.2.5. и диаграмма 2.5.). В 2001 году он снизился на 2% по сравнению с 2000 годом и стал равен 40% (таблица П.2.5. и диаграммы 2.5, 2.6.). В 2002 году по сравнению с 2001 годом удельный вес сырья и материалов в полной себестоимости товарной продукции увеличился на 15% и составил 55% (таблица П.2.5. и диаграммы 2.6., 2.7.). Это связано как с ростом цен на сырье и материалы, так и не экономным его использованием.

Как показывают диаграммы 2.5. – 2.7., доля основной и дополнительной заработной платы работников предприятия на конец 2000 года составляла 13%.  В 2001 году наблюдается тенденция снижения удельного веса до 11% и до 9% в 2002 году по сравнению с 2001 годом.

Общепроизводственные расходы  снизились в 2001 году по сравнению с 2000 годом с 19% до 15% и до 12% в 2002 году. Это связано с уменьшением расходов на реализацию продукции.

Для того, что выяснить, каким образом изменялось выполнение плана по полной себестоимости, построим график 2.3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

График 2.3.  Динамика выполнения плана  по полной себестоимости товарной продукции за 2000 - 2002 годы.

 

Таким образом, в 2000 году план перевыполняли на 24,8% и далее наблюдается тенденция снижения отклонения фактического производства продукции от планового. И в 2002 году показатель выполнения плана составил 108%, т.е. предприятие тщательнее относится к планированию объемов производства, уделяя все больше внимания проводимым маркетинговым исследованиям.

 

2.3.2. Анализ эффективности  использования затрат предприятия

 

Одним из резервов снижения себестоимости  продукции является снижение потерь от брака. Для анализа потерь от брака 15-го цеха ОАО "Гомельдрев" составим таблицу 2.18.

Таблица 2.18

Данные для анализа  потерь от брака

Показатели	2000	2001	2002	Отклонение 2002 года от2001
Полная  себестоимость товарной продукции	181238,9	970318,1	2642499,0	1672180,9
Потери от брака	9,1	18,9	6850,8	6831,9
Процент брака в полной себестоимости  товарной продукции	0,0050	0,0019	0,2593	0,2573

 

Из таблицы 2.18. видно, что потери от брака по 15-му цеху ОАО "Гомельдрев" в 2000 году составляли 0,005% от полной себестоимости товарной продукции, т.е. их величина являлась достаточно низкой. В 2001 году наблюдалась тенденция снижения потерь от брака в 2,6 раза. Однако в 2002 году потери от брака значительно увеличились и составили 0,26% от полной себестоимости товарной продукции.

Таким образом, руководству ОАО "Гомельдрев" необходимо принять меры по снижению потерь от брака.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности.

Уровень затрат на 1 руб товарной продукции  исчисляется путем деления общей  суммы затрат на производство товарной продукции на ее объем:

,                                                         (2.1)

где  УЗ – уровень  затрат на один рубль товарной продукции, руб;

        З  – сумма затрат на производство  товарной продукции, тыс.руб.;

        ТП  – объем товарной продукции,  тыс.руб.

Непосредственное влияние  на изменение уровня затрат на 1 руб  товарной продукции оказывают четыре фактора, которые находятся с  ним в функциональной связи:

• Изменение структуры выпущенной продукции
• Изменение уровня затрат на производство отдельных изделий
• Изменение цен и тарифов на потребление материальных ресурсов

 

Таблица 2.19

Затраты на 1 рубль товарной продукции

 

Показатели	2000	2001	2002	Отклонение (+/-)
				2001 от 2000	2002 от 2001
Затраты на производство товарной продукции, тыс.руб.	1852481	8347043	21108327	6494562	12761284
Товарная продукция в действующих ценах, тыс.руб.	2088434	8961920	23022329	6873486	14060409
Затраты на 1 руб ТП	0,89	0,93	0,92	0,04	-0,01

 

 

Данные таблицы 2.19. свидетельствуют  о том, что в каждом рубле выпущенной товарной продукции в 2000 году имеется 0,11 рублей прибыли и 0,89 рублей материальных, трудовых затрат и денежных средств; в 2001 году -  0,07  рублей  прибыли и 0,93 рублей затрат. Отклонение в 2002 году по сравнению с 2001 годом составляет минус 0,01 рубль, т.е. в 2002 наблюдается тенденция незначительного снижения затрат на 1 руб. товарной продукции.

В целом по предприятию  затраты на 1 руб. товарной продукции  являются достаточно высокими, поэтому  необходимо изыскать резервы для  их снижения.

Изменение структуры выпущенной продукции влияет на общую сумму  затрат через изменение средней  себестоимости обезличенной единицы  продукции в связи с увеличением или уменьшением удельного веса конкретного вида продукции, которые имеют, отличную от других, индивидуальную себестоимость.

Для определения влияния  структуры выпущенной продукции  построим таблицу 2.20.

Таблица 2.20

Определения влияния структуры  выпущенной продукции

Наименование изделия	Количество продукции				себестоимость единицы изделия, т.р.		себестоимость всей продукции, т.р.			Отклонение от плановой себестоимости  продукции
	план		факт		план	факт	план	факт	При плановой с/с ед.изд., факт.объеме и факт.стр-ре продукции
	Шт.	уд.вес,%	Шт.	уд.вес,%
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Шкаф ГМ-6110	20	9,9	20	10,5	886457	1100735	17729140	22014700	17729140	4285560
Шкаф ГМ-6120	25	12,3	25	13,2	364856	463457	9121400	11586425	9121400	2465025
Шкаф ГМ-6130	25	12,3	25	13,2	351245	439664	8781125	10991600	8781125	2210475
Шкаф ГМ-5610	20	9,9	20	10,5	511239	639703	10224780	12794060	10224780	2569280
Шкаф ГМ-5620	15	7,4	15	7,9	1182232	1484905	17733480	22273575	17733480	4540095
Шкаф ГМ-5630	20	9,9	20	10,5	465242	593903	9304840	11878060	9304840	2573220
Шкаф ГМ-5670	3	1,5	3	1,6	860052	1026983	2580156	3080949	2580156	500793
Шкаф ГМ-5245	10	4,9	10	5,3	502151	629394	5021510	6293940	5021510	1272430