Система показателей, характеризующих финансовое состояние

По состоянию на 31.03.2014 при норме 2 коэффициент текущей (общей) ликвидности имеет значение 1,21. При этом нужно обратить внимание на имевшее место за весь рассматриваемый период негативное изменение – коэффициент текущей ликвидности снизился на -1,95.

Для коэффициента быстрой ликвидности нормативным значением является 1. В данном случае его значение составило 1,11. Это свидетельствует о достаточности ликвидных активов (т. е. наличности и других активов, которые можно легко обратить в денежные средства) для погашения краткосрочной кредиторской задолженности.

Третий из коэффициентов, характеризующий способность организации погасить всю или часть краткосрочной задолженности за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, имеет значение (0,12) ниже допустимого предела (норма: 0,2). При этом нужно обратить внимание на имевшее место за весь рассматриваемый период негативное изменение – коэффициент снизился на -0,96.

2. Анализ эффективности  деятельности организации

2.1. Обзор результатов  деятельности организации

В приведенной ниже таблице обобщены основные финансовые результаты деятельности ООО "ТПК "СТАТУС" за весь анализируемый период и аналогичный период прошлого года.

По данным "Отчета о финансовых результатах" за анализируемый период (с 31 декабря 2013 г. по 31 марта 2014 г.) организация получила прибыль от продаж в размере 230 тыс. руб., что составило 29,6% от выручки. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года прибыль от продаж выросла на 193 тыс. руб., или в 6,2 раза.

По сравнению с прошлым периодом в текущем выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 518 и 325 тыс. руб. соответственно). Причем в процентном отношении изменение выручки (+200%) опережает изменение расходов (+146,4%)

Обратив внимание на строку 2220 формы №2 можно отметить, что организация, в отличие от прошлого года, не использовала возможность учитывать общехозяйственные расходы в качестве условно-постоянных, включая их ежемесячно в себестоимость производимой продукции (выполняемых работ, оказываемых услуг). Это и обусловило отсутствие показателя "Управленческие расходы" за отчетный период в форме №2.

Убыток от прочих операций в течение анализируемого периода (с 31.12.2013 по 31.03.2014) составил 7 тыс. руб.

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.		Изменение показателя		Средне-  годовая  величина, тыс. руб.
	1-й кв. 2013	1-й кв. 2014	тыс. руб.  (гр.3 - гр.2)	± %  ((3-2) : 2)
1	2	3	4	5	6
1. Выручка	259	777	+518	+3 раза	2 072
2. Расходы по обычным видам  деятельности	222	547	+325	+146,4	1 538
3. Прибыль (убыток) от продаж  (1-2)	37	230	+193	+6,2 раза	534
4. Прочие доходы и расходы, кроме  процентов к уплате	–	-7	-7	–	-14
5. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) (3+4)	37	223	+186	+6 раз	520
6. Проценты к уплате	–	–	–	–	–
7. Изменение налоговых активов  и обязательств, налог на прибыль  и прочее	–	–	–	–	–
8. Чистая прибыль (убыток)  (5-6+7)	37	223	+186	+6 раз	520
Справочно:  Совокупный финансовый результат периода	37	223	+186	+6 раз	520
Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса   (измен. стр. 1370)	x	-35	х	х	х

Судя по отсутствию в бухгалтерской отчетности за отчетный период данных об отложенных налоговых активах и обязательствах, организация не применяет ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", что допустимо для субъектов малого предпринимательства (кроме того, ПБУ 18/02 не применяют кредитные, бюджетные организации).

.  
2.2. Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)		Изменение показателя
	1-й кв. 2013	1-й кв. 2014	коп.,  (гр.3 - гр.2)	± %  ((3-2) : 2)
1	2	3	4	5
1. Рентабельность продаж (величина  прибыли от продаж в каждом  рубле выручки). Нормальное значение  для данной отрасли: 9% и более.	14,3	29,6	+15,3	+107,2
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина  прибыли от продаж до уплаты  процентов и налогов в каждом  рубле выручки).	14,3	28,7	+14,4	+100,9
3. Рентабельность продаж по чистой  прибыли (величина чистой прибыли  в каждом рубле выручки).	14,3	28,7	+14,4	+100,9
Cправочно:  Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	16,7	42	+25,3	+152,3
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: не менее 1,5.	–	–	–	–

Представленные в таблице показатели рентабельности за 1-й квартал 2014 г. имеют положительные значения как следствие прибыльной деятельности ООО "ТПК "СТАТУС".

Прибыль от продаж в анализируемом периоде составляет 29,6% от полученной выручки. Более того, имеет место рост рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период года, предшествующего отчётному, (+15,3%).

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за 1-й квартал 2014 г. составила 28,7%. Это значит, что в каждом рубле выручки организации содержалось 28,7 коп. прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

2.3. Расчет показателей  деловой активности (оборачиваемости)

Далее в таблице рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата вложенных в предпринимательскую деятельность средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

Показатель оборачиваемости	Значение в днях	Коэфф.  1-й кв. 2014
	1-й кв. 2014
1	2	3
Оборачиваемость оборотных средств (отношение средней величины  оборотных активов к среднедневной  выручке*; нормальное значение для  данной отрасли: 111 и менее дн.)	60	6,1
Оборачиваемость запасов (отношение средней стоимости  запасов к среднедневной выручке; нормальное значение для данной  отрасли: 23 и менее дн.)	15	24,1
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение средней величины  дебиторской задолженности к  среднедневной выручке; нормальное  значение для данной отрасли: 61 и менее дн.)	32	11,5
Оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение средней величины  кредиторской задолженности к  среднедневной выручке)	35	10,5
Оборачиваемость активов (отношение средней стоимости  активов к среднедневной выручке)	71	5,1
Оборачиваемость собственного капитала (отношение средней величины  собственного капитала к среднедневной  выручке)	3	114,6

* Приведен  расчет показателя в днях. Значение  коэффициента равно отношению 365 к значению показателя в днях.

Данные об оборачиваемости активов в течение анализируемого периода свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 71 календарный день. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 15 дней.

3. Выводы по результатам  анализа

3.1. Оценка ключевых показателей

По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения и результатов деятельности ООО "ТПК "СТАТУС" в течение анализируемого периода.

Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие исключительно хорошие значения:

• полностью соответствует нормальному значению коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности;
• значительная, по сравнению с общей стоимостью активов организации прибыль (147,3% за последний квартал в годовом выражении);
• положительная динамика рентабельности продаж (+15,3 процентных пункта от рентабельности 14,3% за такой же период прошлого года (01.01–31.03.2013));
• за период с 01.01.2014 по 31.03.2014 получена прибыль от продаж (230 тыс. руб.), причем наблюдалась положительная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (+193 тыс. руб.);
• чистая прибыль за последний квартал составила 223 тыс. руб. (+186 тыс. руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года);
• положительная динамика прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки организации (+14,4 коп. к 14,3 коп. с рубля выручки за аналогичный период года, предшествующего отчётному).

Положительно финансовое положение ООО "ТПК "СТАТУС" характеризует следующий показатель – нормальная финансовая устойчивость по величине собственных оборотных средств.

Среди показателей финансового положения ООО "ТПК "СТАТУС", имеющих нормальные или близкие к нормальным значения, можно выделить следующие:

• чистые активы равны уставному капиталу;
• не в полной мере соблюдается нормальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения.

Приведенные ниже 4 показателя финансового положения организации имеют отрицательные значения:

• низкая величина собственного капитала относительно общей величины активов (1%);
• коэффициент текущей (общей) ликвидности не укладывается в нормативное значение;
• ниже принятой нормы коэффициент абсолютной ликвидности;
• отрицательная динамика изменения собственного капитала организации организации при том что, активы ООО "ТПК "СТАТУС" увеличились на 262 тыс. руб. (на 54,2%).

3.Учет финансового состояния организации торговли

 

3.1. Финансовый результат  от продажи

Выручка от реализации продукции формирует прибыль, которая является основным показателем финансового состояния предприятия. Прибыль — финансовый критерий эффективности функционирования отдельных предприятий. Если предприятие убыточно, т. е. выручка от реализации продукции не покрывает текущих затрат, то отсутствие в ее хозяйственной деятельности такого показателя, как прибыль, означает, что финансовое состояние предприятия плохое и требует конструктивных изменений.

Прибыль — не универсальный показатель финансового состояния хозяйствующей единицы. Для более комплексной оценки финансового состояния предприятия применяется показатель доли прибыли в текущих затратах, т. е. рентабельность. Прибыль и рентабельность в комплексе дают достаточную картину финансового состояния предприятия. Другие дополняющие показатели: оценка имущества, оборотных средств, платежей расчетов.

Формирование конечного финансового результата (чистой прибыли или чистого убытка) в отчетном году осуществляется на счете 99 Прибыли и убытки. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы). Сопоставление дебетового и кредитового оборота за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 и вредит (дебет) счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». 
 
Записи по субсчетам 90-1, 90-2, 90-3, 90-4 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением совокупного дебетового оборота по субсчетам 90-2, 90-3, 90—4 и кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка. Определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 Прибыли и убытки. Счет 90 сальдо на отчетную дату не имеет. По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 90 (кроме субсчета 90-9 (Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».  
 
Аналитический учет по счету 90 ведется по каждому виду проданных товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг и др. Кроме того, аналитический учет по этому счету может вестись по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.