Основные пути совершенствования экономической эффективности деятельности ОАО "Лукойл"

Юридический подход долгое время господствовал в бухгалтерском учете и разрабатывал балансовые схемы, защищающие интересы собственников, была трактовка статей бухгалтерского баланса, исходя из договорного и обязательного принятия оптимального управленческого решения.

Среди форм бухгалтерской отчетности бухгалтерский баланс значиться на первом месте, он является богатым источником информации.

Бухгалтерский баланс - документ бухгалтерского учета, который в обобщенном денежном выражении дает представление о финансовом состоянии дает представление о финансовом состоянии дел предприятия на определенную дату. По своему строению бухгалтерский баланс - двусторонняя таблица, где левая сторона (актив) отражает состав и размещение хозяйственных средств, а правая (пассив) - отражает источники образования хозяйственных средств (обязательства) и их целевое назначение. Основным элементом бухгалтерского баланса является статья, которая соответствует конкретному виду обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяют в группы (разделы баланса). Объединение балансовых статей в группы, или разделы, осуществляются исходя из их экономического содержания.

Отличительной особенностью информации, обобщенной в балансе, является ее синтетических характер, что позволяет рассматривать баланс в качестве информационной системы. С одной стороны, баланс представляет собой средство управления, а с другой - метод обобщения и получения информации о составлении хозяйственной системы.

Бухгалтерский баланс дает обобщенное представление о состоянии средств предприятия и их источниках, финансовых результатах и их рассмотрении или покрытии за отчетный период. Он отражает информацию о системе финансовых и расчетных взаимоотношений предприятия, представляет собой информационную экономическую модель ресурсов предприятия и результатов их использования. Бухгалтерский баланс является важным источником информации для экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия. Он отражает синтезированную информацию о результатах этих процессов, которая затем дифференцируется в различных отчетах. Бухгалтерский баланс основан на данных текущего бухгалтерского учета, что позволяет, применяя аналитический метод индукции, анализировать данные баланса настолько глубоко, насколько этого требуют поставленные задачи. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время соответствует оценке нетто. Итог баланса дает ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Эта оценка является учетной и не отражает реальной суммы денежных средств, которую можно выручить за имущество, например, в случае ликвидации предприятия. Текущая "цена" активов определяется рыночной конъюнктурой и может отклоняться в любую сторону от учетной, особенно в период инфляции. Анализ проводится по балансу с помощью одного из следующих способов: анализ непосредственно по балансу без предварительно изменения состава балансовых статей; строится уплотненный сравнительный аналитический баланс путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей; производиться дополнительная корректировка баланса на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых резервах.

Вывод:

Финансовый анализ является частью общего анализа хозяйственной деятельности. Его объектом выступают показатели финансовой деятельности предприятия. Главной целью финансового анализа каждого субъекта хозяйствования является оценка эффективности его экономических процессов и финансового состояния. Достижение этой цели предполагает осуществление анализа на важнейших участках хозяйственной деятельности, которые и выступают его главными объектами.

Основным источником информации для анализа финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс. Именно этим и объясняется пристальное внимание к бухгалтерскому балансу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ

экономической эффективности деятельности предприятия ОАО "Лукойл"

 

2.1 Краткая характеристика  предприятия

 

Полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью "Лукойл". Сокращенное наименование - ОАО "Лукойл".

ОАО "Лукойл" осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством РФ, ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Уставом общества. Целью деятельности предприятия является извлечение прибыли. ОАО "Лукойл" для достижения уставных целей осуществляет следующие виды деятельности:

посредническая деятельность;

торгово-закупочная деятельность, оптовая и розничная торговля;

комиссионная и коммерческая деятельность;

производство и реализация товаров народного потребления, оказание платных услуг населению;

иные виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Предмет деятельности ОАО "Лукойл" в 2008-2010 гг.:

выполнение работ по ремонту, наладке, техническому обслуживанию, монтажу газоперекачивающего, энергомеханического оборудования;

хранение и распределение по объектам переработки и транспорта газа и нефти, их производных.

Главными задачами ОАО "Лукойл" в 2009 году являются:

наращивание объемов оказанных услуг, выполненных работ за счет увеличения номенклатуры реализуемых нефте - и газопродуктов;

расширение сферы деятельности, за счет строительства и ввода в эксплуатацию новых хранилищ на территории г. Выкса, Нижегородской области;

освоение новых объектов и поиск новых заказчиков как в компании ОАО "Газпром", так и в других отраслях промышленности;

дальнейшая работа по снижению затрат предприятия за счет снижения расходов, оптимизации численности;

рост рентабельности предприятия.

 

2.2 Анализ экономической  деятельности предприятия

 

Основные экономические показатели деятельности предприятия представим в таблице 1.

 

Таблица 1 - Основные экономические показатели деятельности ОАО "Лукойл", 2008-2010 гг.

№ п/пПоказатель2008 г. 2009 г. 2010 г. динамика1. Объем товаров и услуг, тыс. руб. 28707,224525,417624,5-11082,702. Собственный капитал предприятия1128112811280,002.1уставный капитал962,7962,7962,70,002.2добавочный капитал133,5133,5133,50,002.3резервный капитал31,831,831,80,003. Себестоимость22082,518865,713557,3-8525, 203.1Коммерческие расходы1185,41967,22632,71447,303.2Управленческие расходы2612,32724,7802,3-1810,004. Прибыль от реализации продукции и услуг предприятия1465533196146-8509,005. Численность без совместителей484228-20,00

Как видно у предприятия наблюдается нестабильность показателей финансово-хозяйственной деятельности: после резкого подъема в 2008 году, в 2009-2010 годы наблюдается снижение показателей. Поэтому необходимо более подробно проанализировать финансовое состояние ОАО "Лукойл" (Выксунского обособленного подразделения), и в первую очередь, рассмотреть структуру имущества предприятия и его источников.

Структурно-динамический анализ баланса основного капитала ОАО "Лукойл" и его источников.

В начале проанализируем состав и структуру активов и пассивов предприятия в динамике за три (2008-2010) года.

 

Таблица 2 - Структурно-динамический анализ активов ОАО "Лукойл" по состоянию на конец 2008 и 2009 гг.

ПоказательОстатки по балансу, тыс. руб. Темп роста/ снижения, %Структура активов и пассивов20082009Изменение (+/-) 2009 к 2008 г. 20082009Изменение (+/-) 2009 к 2008 г. 1. Внеоборотные активы всего: 5690,15110,5-579,689,8146,6144,64-1,971.1 Нематериальные активы3,72,5-1,267,570,030,02-0,011.2 Основные средства5686,45108-578,489,8346,5844,62-1,972. Оборотные активы всего: 6517,26338,2-17997,2553,3955,361,972.1 Запасы6299,95930,6-369,394,1451,6151,800, 192.2 Дебиторская задолженность122,3280,5158,2229,351,002,451,452.3 Денежные средства95127,132,1133,790,781,110,33ИТОГО АКТИВОВ12207,311448,7-758,693,79100,00100,000,00

Таблица 3 - Структурно-динамический анализ активов ОАО "Лукойл" по состоянию на конец 2009 и 2010 гг.

ПоказательОстатки по балансу, тыс. руб. Темп роста/ снижения, %Структура активов и пассивов20092010Изменение (+/-) 2010 к 2009 г. 20092010Изменение (+/-) 2010 к 2009 г. 1. Внеоборотные активы всего: 5110,55722,6612,1111,9844,6457,1612,521.1 Нематериальные активы2,51,6-0,964,000,020,02-0,011.2 Основные средства51085721613112,0044,6257,1412,532. Оборотные активы всего: 6338,24288,9-2049,367,6755,3642,84-12,522.1 Запасы5930,63876-2054,665,3651,8038,72-13,092.2 Дебиторская задолженность280,5362,682,1129,272,453,621,172.3 Денежные средства127,150,3-76,839,581,110,50-0,61ИТОГО АКТИВОВ11448,710011,5-1437,287,45100,00100,000,00

Данные расчетов представлены в таблицах 2-3. На основании данных, приведенных в таблицах 2-3, можно сформулировать следующие выводы:

Величина имущества предприятия ОАО "Лукойл" в 2009 году снизилась на 758,6 тыс. руб. или на 6,21% по сравнению с 2008 годом, в 2010 году по сравнению с 2009 годом также наблюдается снижение величины имущества предприятия - на 1437,2 тыс. руб. или на 12,55%, при этом:

величина внеоборотных активов снизилась на 579,6 тыс. руб. в 2009 и выросла на 612,1 тыс. руб. 2010 годах соответственно;

в течение 2009 года сумма оборотных активов уменьшилась на 179 тыс. руб., это произошло в результате уменьшения суммы запасов на 369,3 тыс. руб. и роста дебиторской задолженности на 158,2 тыс. руб.;

увеличение денежных средств на 32,1 тыс. руб. в 2009 году или на 33,79% следует расценивать как положительный факт;

сумма оборотных активов предприятия в 2010 году уменьшилась на 2049,3 тыс. руб. или на 32,33%, при этом следует отметить рост дебиторской задолженности на 82,1 тыс. руб., т.е. на 29,27%, с одновременным снижением денежных средств на 76,8 тыс. руб., а также резкое снижение величины запасов предприятия на 2054,6 тыс. руб., что негативно характеризует деятельность предприятия в контексте управления оборотными активами.

В структурном соотношении в составе активов ОАО "Лукойл" произошли следующие изменения:

в целом удельные веса приведенных разделов актива претерпели несущественные изменения в 2008-2010 гг.;

соотношение между иммобилизованными и мобильными активами ОАО "Лукойл" в 2008 г.46,61: 53,39; в 2009 - 44,64: 55,36; в 2010 - 57,16: 42,84;

т.е. соотношение меняется в сторону увеличения внеоборотных активов, но в принципе соотношение остается в рамках оптимального 50: 50, что можно считать вполне приемлемым;

удельный вес запасов в общей сумме имущества предприятия составил в 2008 г. - 51,61; в 2009 г.51,8%; в 2010 г.38,72%;

удельный вес дебиторской задолженности достаточно низок - от 1% в 2008 году, до 2,45% в 2009 году и 3,62% в 2010, невзирая на низкий удельный вес задолженности покупателей, следует отрицательно оценивать факт роста этой задолженности в исследуемом периоде;

денежные средства занимают незначительное место в составе активов ОАО "Лукойл", их удельный вес в имуществе к концу 2008 г. составлял 0,78%, однако к 2009 году удельный вес денежных средств снижается до 0,5%, что свидетельствует об уменьшении платежеспособности предприятия.

Анализируя структуру активов, следует иметь в виду, что общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов:

 

КОА/ВОА = ОА/ВОА (1)

 

В случае ОАО "Лукойл" этот показатель составляет: за 2008 год 1,1454; за 2009 год 1,2402; за 2010 год 0,7495.

Таким образом, у исследуемого предприятия наблюдается превышение величины оборотных активов над внеоборотными в 2008-2009 гг., что подтверждается значениями их удельных весов в общей сумме активов, хотя и стоит отметить наметившуюся тенденцию к изменению ситуации в пользу иммобилизованных активов в 2010 г. Основываясь на данных табл.2 и 3 можно также сделать следующие выводы:

такой вид активов как нематериальные на предприятии представлен лицензией на основной вид деятельности;

величина основных средств снизилась на 578,4 тыс. руб. за 2009 год и выросла на 613 тыс. руб. за 2010 год или на 12% соответственно.

Важную характеристику структуры источников средств предприятия дает коэффициент имущества производственного назначения (КИПН). Нормальным считается следующее ограничение КИПН0,5.

 

КИПН = (ОФ+НЗС+ЗП+НЗП) /А (2)

 

где: ОФ - основные фонды;

НЗС - незавершенное строительство;

ЗП - запасы;

НЗП - незавершенное производство;

А - активы.

Значение данного показателя для ОАО "Лукойл" следующее:

 

за 2008 год КИПН = (5686,4+6299,9) /12207,3= 0,9819

за 2009 год КИПН = (5108+5930,6) /11448,7 = 0,9642

за 2010 год КИПН = (5721+3876) /10011,5 = 0,9586

 

В случае ОАО "Лукойл" значения коэффициента выше нормативного, что говорит о рациональном использовании средств, вложенных в производственное обеспечение.

Таблица 4 - Структурно-динамический анализ пассивов ОАО "Лукойл" по состоянию на конец 2008 и 2009 гг.

ПоказательОстатки по балансу, тыс. руб. Темп роста/ снижения, %Структура активов и пассивов20082009Изменение, +/-20082009Изменение (+/-) 1. Капитал и резервы всего: 112811280100,009,249,850,611.1 Уставный капитал962,7962,70100,007,898,410,521.2 Добавочный капитал133,5133,50100,001,091,170,071.3 Резервный капитал31,831,80100,000,260,280,022. Обязательства всего: 11079,310320,7-758,693,1590,7690,15-0,612.1 Долгосрочные обязательства46051500-310532,5737,7213,10-24,622.2 Краткосрочные обязательства6474,38820,72346,4136,2453,0477,0524,012.2.1 Займы и кредиты259,4236,9-22,591,332,122,07-0,062.2.2 Кредиторская задолженность6214,98583,82368,9138,1250,9174,9824,06ИТОГО ПАССИВОВ12207,311448,7-758,693,79100,00100,000,00

Проанализируем состав и структуру пассивов предприятия на основании расчетов таблиц 4 и 5. За исследуемый период в источниках имущества ОАО "Лукойл" произошли следующие изменения:

сумма собственного капитала на протяжении всего исследуемого периода не меняется, как и суммы его составляющих (добавочного, резервного и уставного), составляя 1128 тыс. руб., что связано с распределением прибыли в организации и ее обособленных подразделениях;

незначительно меняется и удельный вес собственного капитала в общем объеме источников имущества предприятия: от 9,24% в 2008 г. до 11,27% в 2010 г. или на 2,02%;

сумма заемных источников снизилась на 758,6 тыс. руб. или на 6,85% в 2009 г. по сравнению с 2008 годом и уменьшилась на 1437,2 тыс. руб. в 2010 году или на 13,93%, в основном за счет уменьшения суммы долгосрочных обязательств, представленных у ОАО "Лукойл" банковским кредитом;

краткосрочные обязательства, а соответственно и заемный капитал в целом, представлены краткосрочными кредитами и займами и краткосрочной кредиторской задолженностью, удельный вес в структуре источников имущества которой составил 50,91%, 74,98% и 86,98% в течение всего исследуемого периода соответственно;