Информационное обеспечение финансового менеджмента

 

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

Составляя Отчет о прибылях и убытках, руководствуются следующим правилом: все данные в форме № 2 показываются нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря отчетного года. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 - за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записываются в круглых скобках. Форма № 2 утверждена Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. №67н.

Таблица 3

Порядок формирования отчета о прибылях и убытках

Строка	Порядок формирования показателя
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,   услуг (за минусом налога на           добавленную стоимость, акцизов и аналогичных       обязательных платежей)	Разница между кредитовым оборотом субсчета "Выручка" счета 90 и дебетовыми оборотами субсчетов "Налог на добавленную стоимость", "Акцизы",     "Экспортные пошлины" счета 90
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ,   услуг	Дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и  45. Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40, должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету "Себестоимость продаж"       счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма превышения  прибавляется к дебетовому обороту по субсчету "Себестоимость продаж", а если ниже, то вычитается из него
Валовая прибыль	Разница между выручкой от продажи и себестоимостью проданных товаров, работ, услуг
Коммерческие        расходы	Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 44
Управленческие      расходы	Дебетовый оборот субсчета "Себестоимость продаж" счета 90 в корреспонденции со счетом 26
Прибыль (убыток) от продаж	Разность между валовой прибылью и всеми расходами
Раздел «Прочие доходы и расходы»
Проценты к          получению	Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению
Проценты к уплате	Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате
Доходы от участия   в других организациях	Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях
Прочие       доходы	Кредитовый оборот по субсчетам счетов 91,99 где указаны прочие доходы
Прочие          расходы	Дебетовый оборот по субсчетам счетов 91,99 на которых отражены прочие расходы
Раздел «Прибыль до налогообложения»
Прибыль (убыток) до  налогообложения	Прибыль(убыток) от продаж + проценты к получению – проценты к уплате + доходы от участия в других организациях + прочие доходы - прочие расходы
Отложенные          налоговые активы	Разница между дебетовым и кредитовым оборотами счета 09 (+/-)
Отложенные налоговые           обязательства	Разница между кредитовым и дебетовым     оборотами счета 77 (+/-)
Текущий налог на  прибыль	Дебетовый оборот по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с субсчетами счета 68, на которых отражены расчеты по налогу на прибыль и по штрафным       санкциям. Эту сумму корректируют на величину отложенных  налоговых активов и обязательств
Чистая прибыль      (убыток) отчетного  периода	Прибыль (убыток) до налогообложения  + / - отложенные          налоговые активы + / - отложенные налоговые обязательства - текущий налог на прибыль

 

Отчёт об изменениях капитала (форма № 3)

Форма «Отчета об изменениях капитала» приведена в Приказе Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н. [10]. Эта форма рекомендуемая  и организация вправе вводить в нее дополнительные строки, которые сочтет необходимыми.

В таблице I «Изменение капитала» отражают движение капитала за предыдущий и за отчетный  год.

В таблице «Справки» отражают данные о стоимости чистых активов на начало и конец отчетного года. Чтобы узнать стоимость чистых активов, используют форму расчета, которая приведена в Порядке оценки стоимости чистых активов акционерного общества. Этот Порядок утвержден Приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03-6/пз. Несмотря на то, что порядок разработан для акционерных обществ, его могут применять и общества с ограниченной ответственностью.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

В этом Отчете отражается информация о том, за счет каких источников организация осуществляло свою деятельность в прошедшем и отчетном году, а также как она расходовало имеющиеся у нее средства.

В «Отчете о движении денежных средств» отражается остаток денежных средств на начало и на конец отчетного периода и движение денежных средств по текущей деятельности, включающее следующие показатели [12]:

• средства, полученные от покупателей, заказчиков;
• прочие доходы (сумма штрафных санкций);
• денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров (работ, услуг, сырья и иных оборотных активов), на оплату труда, на выплату процентов и дивидендов, на расчеты по налогам и сборам, прочие расходы;
• движение денежных средств по инвестиционной деятельности; здесь следует отразить следующие показатели:
• выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов;
• выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений;
• полученные дивиденды;
• полученные проценты;
• поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям;
• приобретение дочерних организаций;
• приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов;
• приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений;
• займы, предоставленные другим организациям;
• движение денежных средств по финансовой деятельности; здесь следует отразить следующие показатели:
• поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг;
• поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями;
• погашение займов и кредитов (без процентов);
• погашение обязательств по финансовой аренде;
• чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов (арифметическая сумма чистых денежных средств по всем видам деятельности с учетом знака + или - ).

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

В состав бухгалтерской отчетности за отчетный год входит «Приложение к бухгалтерскому балансу». В нем расшифровываются данные формы № 1 "Бухгалтерский баланс"

Приложение к бухгалтерскому балансу состоит из десяти разделов, каждый  из которых представляет собой одну или несколько таблиц:

1. нематериальные активы – отражается движение нематериальных активов за отчетный год по их видам и в сумме, учтенной по счету 04; отдельно отражается амортизация нематериальных активов на начало и конец отчетного года;
2. основные средства – отражается движение основных средств за отчетный год по их видам и в сумме, учтенной по счету 01; отдельно отражается амортизация основных средств, информация об объектах основных средств, полученных и переданных в аренду, информация о  результатах переоценки основных средств, а также результатах изменения первоначальной стоимости в результате достройки, реконструкции и т.п.;
3. доходные вложения в материальные ценности – движение имущества, переданного в лизинг или по договору проката, в отчетном году (счет 03); отдельно показывается амортизация доходных вложений в материальные ценности (счет 02);
4. расходы на НИОКР – по видам работ отражается движение по расходам на НИОКР, принимаемым к бухгалтерскому учету на счет 04; справочно показывается сумма расходов по незаконченным и не давшим положительный результат НИОКР;
5. расходы на освоение природных ресурсов – отражаются аналогично НИОКР, но учитываются на счете 08;
6. финансовые вложения – раскрываются по видам финансовых вложений в разрезе долгосрочных и краткосрочных; отдельно раскрываются финансовые вложения по текущей рыночной стоимости; справочно показывают изменение рыночной стоимости финансовых вложений и разницу между первоначальной и номинальной стоимостью по долговым ценным бумагам;
7. дебиторская и кредиторская задолженность – раскрывается отдельно в разрезе остатков на начало и конец отчетного года, в свою очередь каждая отражается по видам задолженности;
8. расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) – раскрываются по элементам затрат (материальные, на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты); здесь же отражается изменение остатков (прирост, уменьшение) незавершенного производства (счет 20), расходов будущих периодов (счет 97), резерва предстоящих расходов (счет 96);
9. обеспечения -  является расшифровочной частью к справке о наличии ценностей, которые учитываются на забалансовых счетах (форма № 1); отдельно показываются полученные (счет 008) и выданные (счет 009) обязательства и платежи;
10. государственная помощь – показывается сумму полученных бюджетных средств (кредитовый оборот по счету 86) и бюджетных кредитов в отчетном году (счет 66, 67 в разрезе субсчетов).

Сроки представления отдельных форм бухгалтерской финансовой отчетности представлены в таблице 4.

Таблица 4

Сроки представления форм финансовой отчетности

Наименование формы	Срок представления
Бухгалтерский баланс (форма № 1)	Годовая отчетность – до 31 марта, промежуточная – в течении месяца после окончания квартала
Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
Отчет об изменениях капитала (Форма № 3)	Годовая отчетность – до 31 марта
Отчет о движении денежных средств (Форма № 4)
Приложение к Бухгалтерскому балансу (Форма № 5)
Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности

 

 

Глава 2. Экономическая диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

 

2.1. Анализ финансовых результатов

 

Основными информационными источниками анализа финансовых результатов и финансового состояния являются  бухгалтерский баланс (форма №1), а также отчет о прибылях и убытках (форма №2)

Исходные данные для проведения практического анализа приведены в п.3.3 и в приложении I.

На первом этапе анализа финансовых результатов даем общую оценку прибыли промышленного предприятия (табл.5).

Таблица 5

Источники прибыли.	Прошлый год, тыс. руб.	Отчетный год, тыс. руб.	Отклонения от прошлого года
			Тыс. руб.	%
1. Прибыль от продаж.	188434	272834	84400	45
2. Сальдо доходов и расходов  от финансовых операций.	-11942	-15464	-3522	-29
3. Сальдо прочих доходов и расходов.	-22258	14708	36966	151
4. Прибыль до налогообложения	154234	272078	117844	76

 

Анализ структурных изменений в источниках прибыли и расчет их влияния на финансовый результат работы предприятия занесем в таблицу 6:

Таблица 6

Источники прибыли	Прошлый год		Отчетный год		Откл. от прошлого года		Влияние струк. сдвигов на отклон. от прошл. года, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
1.Прибыль от продаж.	188434	122	272834	100	84400	71	45
2.Сальдо доходов и расходов  от финансовых операций.	-11942	-8	-15464	-5	-3522	-3	29
3.Сальдо прочих доходов и расходов.	-22258	-14	14708	5	36966	32	-166
4. Прибыль до налогообложения	154234	100	272078	100	117844	100	76

 

Прибыль до налогообложения увеличилась в отчетном периоде на 117 844 тыс.руб. или 76 % и составила в отчетном году  272 078 тыс.руб.

Это обусловлено в первую очередь ростом прибыли от продаж (влияние структурных сдвигов  45%). Прибыль от продаж значительно увеличилась за отчетный период  на 84400 тыс.руб. или 71% .  Доля  прибыли от продаж  в общем объеме прибыли до налогообложения снизилась более чем на 20%  и в отчетном году составила 100%.

Наблюдается быстрый рост величины сальдо прочих доходов и  расходов, сальдо прочих доходов и расходов увеличилась на 166% или 36 966 тыс.руб. Это произошло в основном за счет снижения прочих расходов в текущем году. Доля сальдо прочих доходов и расходов увеличилась на 19 % и составила в отчетном году 5%.