Финансовое состояние на предприятии

Как видно из таблицы, наблюдается  рост общей величины расходов по обычным  видам деятельности в 2011 году по отношению к 2010 году они увеличились на 301, 25 тыс. руб., в 2012 году по отношению к 2011 году они увеличились на 45,15 тыс. руб.

Сравнение относительной динамики общей величины расходов по обычным  видам деятельности (2011 г. – 120,5 %, 2012 г. – 102,54) и выручки от продаж (2011 г. – 89,02 %, 2012 г. – 88,24%) свидетельствует о том, что рост расходов был не оправданным, так как динамика выручки была отрицательной, а динамика расходов по обычным видам деятельности при этом была положительной.

Значение отдельных элементов  расходов отражают рост как абсолютных, так и  относительных показателей  их динамики. Наиболее существенным был  рост материальных расходов (2011 г. на 265 тыс. руб. или 177,48 %, в 2012 году на 320 тыс. руб. или 157,21%). Структура расходов показывает, что наибольшая доля в 2010 году и 2011 году приходится на элемент «расходы на оплату труда» в 2010 году – 52,53 %, 2011 году – 42,63 %, а в 2012 году на элемент «материальные расходы» и составило 51,05 %. Вместе с тем наблюдается снижение доли расходов на оплату труда, включая социальные отчисления. Так она упала за период исследования с 52,53% до  27,81%, в целом на 24,72 %. Такие тенденции традиционны для российских организаций, так как в условиях неполной занятости населения экономия на заработной плате представляется руководству организации наиболее легким источником роста прибыли.

Наряду с показателями структуры  и динамики расходов целесообразно  оценить относительные показатели, характеризующие уровень расходоемкости текущей (организационной) деятельности организации. Одна из таких характеристик  – коэффициент расходоемкости по обычным видам деятельности к  величине выручки от продаж. По значению этого коэффициента можно судить, какая сумма расходов приходиться  на каждый рубль выручки, или какую  долю в выручке занимают текущие  расходы. По данным предприятия в  2010 году для получения каждого рубля выручки ему пришлось потратить 46 руб., в 2011 году – 63 руб., в 2012 году -  73 руб.. Таким образом, можно утверждать, что рентабельность продаж снизилась за счет увеличения расходов.

Отношение прибыли от продаж к общей  величине расходов по обычным видам  деятельности, представленное  показателем  рентабельности расходов, также подтверждает отрицательную динамику падения  эффективности производственно  – хозяйственной деятельности предприятия. Так, в 2011 году значение данного показателя составило 2,03 %это на  41,52 % ниже значения данного показателя в 2010 году, а в 2012 году он составил 4,85%, при этом он вырос на  2,81% по отношению к 2011 году.

Снижение эффективности  деятельности предприятия проявляется, кроме того, и в снижении рентабельности продаж, выражаемой отношением прибыли  от продаж к выручке от продаж. В  2011 г. рентабельность продаж снизилась по сравнению с 2010 годом на 18,9 %, а в 2012 году по отношению к 2011 году увеличилась на 2,25 %.

Для факторного анализа чистой прибыли составим таблицу 16.

Таблица 16 - Основные факторы формирования чистой прибыли

Показатель	2010	2011	2012	Изменение, (+,-)		Темп прироста
				2011/2010	2012/2011	2011/2010	2012/2011
Прибыль от продаж	654	36	88	-618,00	52,00	-94,50	144,44
Результат прочих доходов  и прочих расходов	-30	-13	-22	17,00	-9,00	-56,67	69,23
Налог на прибыль	151	31,9	9	-119,08	-22,92	-78,86	-71,81
Чистая прибыль	473	14	50	-459,00	36,00	-97,04	257,14

 

 

Как видно по данным таблицы  16 именно снижение прибыли от продаж в 2011 году на 618 тыс. руб. привело к снижению чистой прибыли на 459 тыс. руб. В конце периода было получено прибыли от продаж в размере 88 тыс. руб., что позволило получить чистой прибыли в сумме 50 тыс. руб.

Несмотря на отрицательное  сальдо прочих доходов и прочих расходов, чистая прибыль к 2012 году увеличилась на 36 тыс. руб.

Проанализировав финансовые результаты предприятия, можно сделать  вывод, что за отчетный период произошло  уменьшение размера чистой прибыли 459 тыс.руб. в 2011 году и увеличение  на 36  тыс. руб. в 2012 году.

Расчет влияния каждого  фактора в отдельности представлен в таблице 17.

Таблица 17- Расчет влияния факторов первого порядка на прибыль от продаж

Показатель	2010	2011	2012	Абсолютный прирост		Влияние фактров на прибыль  от продаж
				2011/207	2012/2011	2011/2010	2012/2011
Выручка, тыс. руб.	3186	2824	2492	-362	-332	-362	-332
Себестоимость проданной  продукции, тыс. руб.	1760	2033	1899	273	-134	-273	134
Коммерческие расходы, тыс. руб	0	0	0	0	0	0	0
Управленческие расходы	772	755	505	-17	-250	17	250
Совокупное влияние факторов						-618	52

 

 

Отрицательное влияние на прибыль от продаж оказали падение  выручки на 362 тыс. руб. в 2011 году и на 332 тыс. руб. в 2012 году. Отрицательно рост себестоимости продаж в 2011 году на 273 тыс. руб. и положительно в 2012 году падением себестоимости на 134 тыс. руб.

 Управленческие расходы  своей отрицательной динамикой  положительно повлияли на прибыль  от продаж, так как они упали  на 17 тыс. руб. в 2011 году и на 250 тыс. руб. в 2012 году.

Самое большое  влияние на прибыль от продаж повлияло уменьшение выручки в 2011 году на 362 тыс. руб. и в 2012 году на 332 тыс. руб. Совокупное влияние факторов в 2011 году уменьшило прибыль от продаж на 618 тыс. руб., в 2012 году увеличило прибыль от продаж на 52 тыс. руб.

 

Для факторного анализа прибыли  от продаж составим таблицу 18.

Таблица 18 - Исходные данные для анализа

Показатели	2010	2011	2012	Изменение
				2011/  2010	2012/  2011
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	3186	2824	2492	-362	-332
Полная себестоимость  продажи товаров, продукции, работ, услуг	1760	2033	1899	273	-134
Прибыль (убыток) от продаж	1426	791	593	-635	-198

 

Влияние факторов объема продаж, структуры и ассортимента продаж и уровня затрат на 1 рубль продаж можно рассчитать следующим образом:

1. Влияние на прибыль изменение объема продаж:

2011 год 1426 * (2033/1760- 1) = 221,19 тыс. руб.

2012 год 791 * (1899/2033-1) = -52,136 тыс. руб.

2. Влияние на прибыль изменения структуры и ассортимента проданной продукции:

2011 год 1426 * (2824/3186 – 2033/1760) = -392,31 тыс. руб.

2012 год 791 * (2492/2824 – 1899/2033) = - 42,78 тыс. руб.

3. Влияние на прибыль изменения уровня затрат на 1 рубль проданной продукции:

2011 год 2824 * (0,719 – 0,552) = 471,608 тыс. руб.

2012 год 2492 * (0,762 – 0,719) = 107,156 тыс. руб.

Затраты на 1 рубль продаж 2010 год:

1760/3186 = 0,552

Затраты на 1 рубль продаж 2011 год:

2033/2824 = 0,719

Затраты на 1 рубль продаж 2012 год:

1899/2492 = 0,762

Общее влияние факторов объема продаж составит:

2011 год 221,19 – 392,31 + 471,608 = 300,488 тыс. руб.

2012 год -52,136 – 42,78 + 107,156 = 12,24 тыс. руб.

Таким образом, наибольшее положительное  влияние на сумму прибыли оказало  снижение уровня затрат на 1рубль продукции, которое позволило увеличить  прибыль на 471,608 тыс.руб. в 2011 году и 107,156 тыс.руб. в2012г

Для того, чтобы проанализировать безубыточность и запас финансовой прочности предприятия составим аналитическую таблицу 19.

Таблица 19 - Анализ точки безубыточности

Показатель	2010 г	2011 г		2012 г		Изменение
						2011г. к 2010г.		2012г. к 2011г.		2012г. к 2010г.
Выручка от продаж	3186,00	2824,00		2492,00		88,64		88,24		0,78
Переменные затраты	1760,00	2033,00		1899,00		115,51		93,41		1,08
Маржинальный доход в  составе выручки от продаж	1426,00	791,00		593,00		55,47		74,97		0,42
Уровень (доля) маржинального  дохода в выручке от продаж, коэф.	0,45	0,28		0,24		62,58		84,96		0,53
Прибыль от продаж	654,00	36,00		88,00		5,50		244,44		13,45
Постоянные затраты	772,00		755,00		505,00		97,80		66,89	0,65
Сила воздействия операционного  рычага	1,00		1,00		1,00		100,00		100,00	1,00
Критическая точка объема продаж	1724,82		2695,47		2122,19		156,28		78,73	1,23
Запас финансовой прочности	1461,18		128,53		369,81		8,80		287,73	0,25
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	45,86		4,55		14,84		9,92		326,06	0,32

 

Как видно из таблица маржинальный доход за весь период исследования снижался с 1426 тыс. руб. до 593 тыс. руб. В 2011 году по отношению к 2010 году он снизился на 635 тыс. руб., в 2012 году по отношению к 2011 году он снизился на 198 тыс. руб., при этом общее падение за период исследования составило 833 тыс. руб.

Критическая точка объема продаж постоянно увеличивалась, т.е.  предприятию было необходимо все больше средств для покрытия своих постоянных затрат. Следует отметить, что выручка при этом постоянно снижалась, т.е. убыточность предприятия возрастает в 2011 году по отношению к 2010 году на 970,65 тыс. руб., в 2012 году по отношению к 2011 году убыточность снизилась 573,28 тыс. руб.

Запас финансовой прочности  показывает насколько далеко предприятия  от точки безубыточности, он имел неоднородную, но при этом отрицательную динамику, что наихудшим образом отражается на финансовой деятельности предприятия. За период исследования он снизился на 1091,37 тыс. руб., при этом в 2011 году по отношению к 2010 году он снизился на 1332,65 тыс. руб., а в 2012 году по отношению к 2011 году он увеличился на 241,28 тыс. руб.

На исследуемом предприятии  составлены текущий финансовый план на 2010 год, а также план-прогноз  поступлений и отчислений денежных средств в 2010 году без разделения его по видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой).

Подводя итоги анализу  системы финансовых планов на предприятии  ОАО «Арсенал», становятся очевидными явные пробелы в планировании доходов на предприятии, что, в свою очередь, снижает эффективность финансового менеджмента.

Для исследуемого предприятия  также характерно отсутствие целой  системы планов.

Стратегическое финансовое планирование вообще отсутствует, что  снижает целеполагание финансового  менеджмента на долгосрочный период. Отсутствуют планы реализации выпускаемой  продукции, прогнозный баланс активов  и пассивов, график достижения безубыточности, баланс денежных расходов и поступлений, таблица доходов и затрат, разработанные  на долгосрочную перспективу.

В текущем финансовом планировании не применяются план движения денежных средств на счетах в банках и кассе (платежный баланс).

Оперативные финансовые планы  также отсутствуют на предприятии  как таковые. Не разработан платежный  календарь по предприятию в целом.

Вместе с тем, в структуре  предприятия не предусмотрено отдельной  должности специалиста по управлению денежными потоками, поэтому бухгалтер  на предприятии почти не занимается долгосрочным финансовым прогнозированием, в результате составляемый план на год часто оказывается неэффективным, т.к. ожидаемые данные меняются. Основная причина пренебрежения финансовым прогнозированием – недоверие к  прогнозным результатам, нестабильность экономики, политические ситуации.