Бюджетирование как инструмент планирования на предприятии

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 Глава 2 Аналитический баланс предприятия мебельная фабрика «СМ АРТ»

2.1. Анализ сбытовой деятельности мебельная фабрика «СМ АРТ»

На основе мебельной фабрики  «СМ АРТ», осуществляющей свою деятельность в Белгородской области, проанализируем операционное и финансовое бюджетирование предприятия.

Реализация продукции является завершающей стадией кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономике этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства. [2, c. 96] В таблице 2.1. показана статистика реализации продукции за 2009-2011 года.

Таблица 1

Динамика реализации продукции

 

Год	Общий объем продаж, тыс. руб.	Темпы роста, %
2009	1256	100
2010	1997,3	159
2011	3395,6	170

 

Расчет среднегеометрической взвешенной:

 

 

 

Т прироста = 164% - 100% = 64%

 

При сравнении двух последних лет выявлено, что объем реализации увеличился на 11%. Среднегодовой темп прироста составляет 64%.

Таблица 2

Анализ факторов изменения объема реализации продукции

 

Показатель	2010 год	2011 год	Изменение объема реализации
			Абс.	Относ., %
Выпуск продукции, шт.	129	200	71	155
Остаток продукции на складе: на начало года на конец года	9 14	14 4	5 -10	155,6 28,6
Реализация продукции	134	210	76	170

Данные таблицы показывают, что  организация реализовала продукции  в 2011 году на 76 комплект мебели больше, чем в 2010 году. Это произошло за счет следующих факторов:

• увеличение рынка сбыта;
• увеличение объема поступлений продукции в соответствии с заявками на 71 комплекта, что повлекло за собой увеличение объема реализации на 52,9% (71*100/134);
• остатки на начало года составили 5 комплектов, что увеличило объем реализации на 3,7% (5*100/134), а снижение остатков на конец года на 10 увеличило объем реализации на 7,5% (10*100/134).

52,9%+3,7%+7,5% = 70%

Полученные расчеты  свидетельствуют  о том, что в большей степени  на увеличение объема реализации повлияло увеличение объема поступлений (52,9%), что  напрямую связано с увеличением  рынка сбыта и снижение остатков на конец года (7,5%). Предприятие увеличило выпуск продукции на 55% , что положительно характеризует его деятельность.

 

Таблица 3

Анализ финансовых результатов  от реализации продукции

 

Показатели	2010	2011	Отклонение
Выручка от реализации, тыс. руб.	1997,3	3395,6	1398,3
Себестоимость реал.  продукции, тыс. руб.	1476,7	2546,7	1250,5
Коммерческие расходы, тыс. руб.	139	188,2	49,2
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	381,6	660,7	98,6
Налоги от прибыли, тыс. руб.	91,58	158,6	23,7
Прибыль, тыс. руб.	290	482,1	75,1

 

Ср. отпускная цена =

Ср. отпускная цена 2010 года = 1997300/134 = 14905,2 руб.

Ср. отпускная цена 2011 года = 3395600/210 = 16169,5 руб.

 

Рассчитаем рентабельность реализованной  продукции:

Р_р.п. = П/В*100,

где П – прибыль  предприятия;

В – выручка от реализации продукции.

Р_р.п. = 290000/1997300*100 = 14,5 (2010 год);

Р_р.п. = 482100/3395600*100 = 16 (2011 год).

 

Этот показатель, рентабельность реализованной продукции, используется для контроля над взаимосвязью между ценами, количеством реализованной продукции и величиной издержек, связанных с деятельностью предприятия (реализацией продукции).

Объем реализации продукции  оказывает как положительное, так  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли. Структура продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот. Изменение уровня среднереализованных цен и величина прибыли находятся в прямопропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

 

2.2. Сводный бюджет

 

Несмотря на то, что бюджет не имеет  стандартизированных форм, наиболее широко используется структура общего бюджета с выделением оперативного и финансового бюджета.            

 Бюджет продаж объединяет информацию об объемах реализации, ценах и, соответственно, о выручке от реализации. Он является отправной точкой

всего процесса бюджетирования.

Первым этапом разработки бюджета продаж является определение размера денежных поступлений от этих продаж. При составлении графика учитывается, что выручка от продаж текущего периода на 100% приходит в виде наличных денег т.к. магазин торгует в розницу и покупателем является население г. Белгорода. Политика управления дебиторской задолженностью компании мебельная фабрика «СМ АРТ» заключается в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации в результате расширения объема реализации продукции. Она направлена на сведение дебиторской задолженности к абсолютному минимуму и соответствующее увеличение оборотного капитала.

Таблица 4

График поступлений денежных средств  от продаж (руб.) 

 

Наименование/период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2011г.
Счета дебиторов на начало периода	409980				409980
Поступления денег от продаж 1 квартала	1052569	451101			1503670
Поступления денег от продаж 2 квартала		1201543	514947		1716490
Поступления денег от продаж 3 квартала			1274707	546303	1821010
Поступления денег от продаж 4 квартала				1172934	1172934
Всего поступлений	1462549	1652644	1789654	1719237	6624084

 

Из данных таблицы видно, что  остаток дебиторской задолженности  предприятие планирует получить в 1 квартале в размере 409,98 тыс. руб. Дополнительно в первом периоде предприятие получает деньгами 70% выручки от первого периода в объеме 1503670 руб., что составляет  1052569 (1503670*0,7) руб. В итоге, ожидаемая сумма поступлений в первом периоде составляет 1462549 (409980+1053670) руб. Оставшиеся 30% от выручки первого квартала предприятие ожидает получить во втором периоде 451101 (1437290*0,3).  В соответствии с этим бюджетом предприятие не получит в плановом периоде 30% выручки четвертого квартала, что составляет   502686 (1675620*0,3) руб. Эта сумма будет зафиксирована в итоговом прогнозном балансе организации на конец года.

Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из прогнозируемого фонда времени труда основных производственных рабочих. Переменная часть расходов рассчитывается исходя ставки 35 руб. за каждый час использования труда основных рабочих. Постоянная часть расходов в каждом периоде составляет 140005,1 руб. Окончательный вид бюджета содержится в таблице 5.

Таблица 5

Бюджет общепроизводственных расходов

 

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4	Всего за 2011г.
1. Заплан. прямые  затраты труда (в час)	4289	4676	4785	4338	18088
2. Ставка перем.  накладных расходов (руб./час)	35	35	35	35	35
3. Итого переменные  накладные расходы, руб.	150115	163660	167475	151830	633080
В том числе:
3.1. Вспомог. материалы	22517,25	24549	25121,25	22774,5	94962
3.2. З/п вспомог. рабочих	45034,5	49098	50242,5	45549	189924
3.3. Премиальный фонд	16512,65	18002,6	18422,25	16701,3	69638,8
3.4.Электроэнергия	55542,55	60554,2	61965,75	56177,1	234239,6
3.5.Прочие перем. расходы	10508,05	11456,2	11723,25	10628,1	44315,6
4. Постоянные  общепроиз. расходы, руб.	140005,1	140005,1	140005,1	140005,1	560020,4
В том числе:
4.1.Амор. отчисления оборудования  цеха	80000	80000	80000	80000	320000
4.2.Страхование имущества	4865,28	4865,28	4865,28	4865,28	19461,12
4.3.З/п контролеров,  мастеров, начальников цехов	24326,4	24326,4	24326,4	24326,4	97305,6
4.4.Электроэнергия на  освещение	19461,12	19461,12	19461,12	19461,12	77844,48
4.5.Ремонт цеха	11352,32	11352,32	11352,32	11352,32	45409,28
5. Итого общепроиз.  расходы начисленные	290120,1	303665,1	307480	291835	1193100
6. Итого ставка  накладных расходов (руб./час)	67,64	64,94	64,25	67,27	65,96
7. Всего выплаты  денежных средств, руб.	210120,1	223665,1	227480	211835	873100

 

Исходя из планируемого объема затрат прямого труда норматива переменных накладных затрат планируются суммарные  переменные накладные издержки. Так  в первом квартале при плане прямого  труда 4289 часов при нормативе  35 руб./час сумма переменных накладных затрат составит 150115 руб. Постоянные издержки составляют 140005,1 руб. в квартал. Таким образом, сумма общепроизводственных расходов составляет по плану 290120,1 руб.

Результаты разработанного операционного  бюджета вносятся в бюджет доходов и расходов. Он составляется на основе данных, содержащихся в бюджетах продаж, себестоимости реализованной продукции и текущих расходов. При этом добавляется информация о прочих прибылях, прочих расходах и величине налога на прибыль.

Сформированный бюджет расходов и  доходов представлен в таблице 6.

Таблица 6

Сводный бюджет доходов и расходов

Наименование / период	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	. Квартал 4	Всего за 2011г.
1. Выручка (нетто) от  продажи продукции	1503670	1716490	1821010	1675620	6716790
2. С/с-ть реализ. прод.	1062600	1139602	1208338	1089565	4500103
3.Валовая прибыль	441070,5	576888	612672	586055	2216687
4. Ком. расходы	115599,1	121345	124167	120242	481353
5. Управлен. расходы	203625,25	204406,81	204597,89	204158,17	816788,12
6. Прибыль  от продаж	121313,2	251136	283907	262188	918546
7.Налог на прибыль	29115,2	60272,7	68137,7	62925,1	220451
8.Чистая прибыль	92198,1	190863,5	215769,4	199262,7	698094,9