Адаптация российской отчетности к международным стандартам учета и анализа

Министерство образования  и науки Российской Федерации

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет»

 

Кафедра финансов и менеджмента

 

Финансовый менеджмент

 

КОНТРОЛЬНО-КУРСОВАЯ РАБОТА

 

«Адаптация российской отчетности

к международным стандартам учета и анализа»

 

Вариант 3

 

 

 

 

Выполнил: _____________________________________ Сапожников С.В.

ст. гр. 720791

 

Проверил: ______________________________________ Ушакова Н.В.

к.э.н., доц. каф. ФиМ

 

 

 

 

 

 

 

 

Тула 2013

 

содержание

Исходные  данные

Форма №1. Бухгалтерский  баланс

 

Актив	Код строки		На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
1	2		3	4
I.  ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110		22,2	28
Основные средства	120		1501,4	3173,4
Незавершенное строительство	130		1106	7286,2
Долгосрочные финансовые вложения	140		4612,2	3946,2
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190		7241,8	14433,8
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Запасы в том числе:		210	8300,8	23077,2
сырье, материалы		211	1563	1235
затраты в незавершенном  производстве		213	567	356,3
готовая продукция и  товары для перепродажи		214	6170,8	21485,9
расходы будущих периодов		216
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям		220	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)		230	0	0
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты) в том числе:		240	7624,2	15290,8
покупатели и заказчики		241	7624,2	15290,8
Краткосрочные финансовые вложения, в том числе:		250	9265	10160
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев		251
Денежные средства, в том числе:		260	1960,4	552,2
прочие оборотные активы		270	0	0
ИТОГО по разделу II		290	17885,4	38290,2
БАЛАНС (сумма  строк 190 + 290)		300	25127,2	53354

 

 

Пассив	Код строки	На начало отчетного  года	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	1010,4	1010,4
Добавочный капитал	420	0	96,5
Резервный капитал	430	5059	13246,8
Нераспределенная прибыль прошлых лет	460	2191	0
ИТОГО по разделу III	490	8260,4	14353,7
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты в том числе:	510	0	20005
Прочие долгосрочные обязательства	520	0	0
ИТОГО по разделу IV	590	0	20005
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты в том числе:	610	1010	960
Кредиторская задолженность в том числе:	620	9909,4	8166,5
поставщики и подрядчики	621	7360,8	5908,8
задолженность перед  персоналом организации	622	0	0
прочие кредиторы	625	2548,6	2257,7
прочие кредиторы	628	0	0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	0	0
Доходы будущих периодов	640	2607,4	2391,4
Резервы предстоящих  расходов	650	3340	7477,4
Прочие краткосрочные  обязательства	660	0	0
ИТОГО по разделу V	690	16866,8	18995,3
БАЛАНС	700	25127,2	53354

 

 

 

 

 

 

 

Форма №2. Отчет о прибылях и убытках

Наименование показателя	Код строки	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Доходы и расходы  по обычным видам деятельности
Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  налога на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей)	010	97126	33713,8
Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	020	79762,8	29922,2
Валовая прибыль	029	0	0
Коммерческие расходы	030	0	0
Управленческие расходы	040	2457,6	708,8
Прибыль (убыток) от продаж	050	14905,6	3082,8
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	060	0	3
Проценты к уплате	070	3540,8	1050
Прочие операционные доходы	090	4076	1615
Прочие операционные расходы	100	2048,6	1330,6
Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	4597,2	2681,8
Внереализационные расходы	130	438,6	502,6
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	17550,8	4499,4
Налог на прибыль и  иные аналогичные обязательные платежи	150	3290,6	1023,2
Прибыль (убыток) от обычной  деятельности	160	14260,2	3476,2
Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170	0	0
Чрезвычайные расходы	180	0	0
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного  периода)	190	14260,2	3476,2

 

 

1. Экономическая рентабельность активов

1. Активы предприятия

В нашем случае для анализа используется баланс за один отчетный год, показатели предшествующего (базового) года примем равными их величине на начало отчетного года. Соответствующие показатели на конец года примем за показатели отчетного года.

А_б = 25 127,2 тыс. руб.

А_о = 53 354 тыс. руб.

где б – базовый  период;

о – отчетный период.

В европейских стандартах учета  оборотные средства принято включать в стоимость активов в размере  так называемого оборотного капитала, который равен разности текущих  активов и текущих пассивов. То есть оборотные средства в европейских стандартах учитываются за вычетом кредиторской задолженности.

Величина активов за i-й период определяется по формуле:

 (1)

где  В_i - валюта баланса за i-й период;

К_i - кредиторская задолженность за i-й период (строка 620).

Таким образом, величина активов за базовый период равна:

А_б = 25 127,2 – 9 909,4 = 15 217,8 тыс. руб.

Величина активов за отчетный период равна:

А_о = 53 354 – 8 166,5 = 45 187,5 тыс. руб.

За отчетный период величина активов  увеличилась на 29 969,7 тыс. руб. (на 196,94%).

2. Нетто-результат эксплуатации инвестиций

При расчете НРЭИ на основе формы  №2 в него должны быть включены доходы и расходы разделов II и Ш этой формы:

   строка 050  «Прибыль (убыток) от продаж»

+ строка 060 «Проценты к получению»

+ строка 080  «Доходы от участия  в других организациях»

+ строка 090 «Прочие операционные  доходы»

- строка 100 «Прочие операционные  расходы»

+ строка 120 «Внереализационные доходы»

- строка 130 «Внереализационные расходы»

=НРЭИi

 

Таблица 1 – Расчет НРЭИ в базовом и отчетном периодах

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
		Базовый период	Отчетный период
1	Прибыль (убыток) от продаж	3082,8	14 905,6
2	Проценты к получению	3	0
3	Доходы от участия  в других организациях	0	0
4	Прочие операционные доходы	1615	4076
5	Прочие операционные расходы	1330,6	2048,6
6	Внереализационные доходы	2681,8	4597,2
7	Внереализационные расходы	502,6	438,6
	НРЭИ	5 548,6	21 091,6

 

Тот же результат можно  получить, сложив строки 070 "Проценты к уплате" и 140 "Прибыль (убыток) до налогообложения".

НРЭИ_б = 1 050 + 4 499,4 = 5 549,4 тыс. руб.

НРЭИ_о = 3 540,8 + 17 550,8 = 21 090,8 тыс. руб.

Показатель нетто-результата эксплуатации инвестиций увеличился на 15 541,4 тыс. руб. (на 280,04%), что свидетельствует об увеличении эффективности работы предприятия.

 

Далее найдем значения экономической рентабельности за базовый и отчетный период:

, (2)

где  ЭР - экономическая рентабельность активов, %;

       НРЭИ - нетто-результат эксплуатации  инвестиций;

      Ai – среднегодовая стоимость активов.

 

 

Найдем изменение экономической  рентабельности:

 (3)

 

Вывод:

За рассматриваемый период экономическая рентабельность увеличилась на 10,23% (с 36,44% до 46,67%), что свидетельствует о повышении эффективности работы предприятия по сравнению с базовым периодом.

Данное улучшение имело место  за счет увеличения НРЭИ более чем в 4 раза, в первую очередь за счет увеличения прибыли от продаж (с 3 082,8 тыс. руб. до 14 095,6 тыс. руб.).

 

2. Коммерческая маржа и коэффициент трансформации

2.1  Расчет коммерческой маржи  и коэффициента трансформации

Формулу экономической  рентабельности можно представить  следующим образом:

 (4)

где O_i - оборот за i-й период (год), он определяется по Форме №2 как сумма всех доходных строк [т.е. строка 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)"  +  строка 060 "Проценты к получению" + строка 080  "Доходы от участия в других организациях" + строка 090 "Прочие операционные доходы" + строка 120 "Внереализационные доходы"].

Для базового периода:

O_б = 33 713,8 + 3 + 0 + 1615 + 2681,6 = 38 013,4 тыс. руб.

Для отчетного года:

 O_о =97 126 + 0 + 0 + 4 076 + 4 597,2 = 105 799,2 тыс. руб.

Обозначим

- коммерческая маржа за i-й год, %;

- коэффициент трансформации  за i-й год, оборотов.

Коммерческая маржа  показывает, какой результат эксплуатации дает каждый рубль оборота.

Коэффициент трансформации показывает, сколько раз за период оборачивается  каждый рубль активов.

 

Тогда показатель К_Мi для отчетного и базового периода:

 

Показатель К_Тi для отчетного и базового периода: