Виды счетов и их открытия

время и без всяких условий (ст. 859 ГК РФ «Расторжение договора банковского  счета»).

По требованию банка договор  банковского счета может быть расторгнут при остатке денежных средств на счете ниже установленного минимума в течение месяца со дня  предупреждения об этом клиента банком либо при отсутствии операций по счету  в течении года. Остаток денежных средств выдается клиенту или  перечисляется на другой счет не позднее  семи дней после получения соответствующего письменного указания клиента.

Кредитные организации  имеют право приостановить операции всех видов, если нарушены договор, законодательство Российской Федерации или если есть сомнения в их подлинности. Кредитные  организации обязаны информировать  клиента об этом факте.

 

 

Глава 2. Виды счетов и особенности их открытия

Взаимные  расчеты - составная часть всех гражданско-правовых обязательств. В соответствии с законодательством  расчеты со сторонами обязательственных  отношений осуществляются в безналичном  порядке через банк. Участие банка  в расчетных отношениях между  предпринимателями нуждается в  соответствующем правовом регулировании, которое определяет правовой статус всех участников этих отношений (главы 45 и 6 ГК РФ).

Законодательство позволяет предпринимателям без образования юридического лиц  а открывать в банках расчетные  и иные счета на свое имя. Для этого  предприниматель представляет:

1) копии устава, учредительного  договора, протокол общего собрания, приказе назначении руководителя  и главного бухгалтера;

2) заявление на открытие счета  по форме № 0401025 (заявление  должно быть подписано руководителем  и главным бухгалтером предприятия,  а если в штатном расписании  отсутствует главный бухгалтер  - одним руководителем);

3) бессрочное свидетельство о  государственной регистрации в  качестве предпринимателя (копию,  заверенную нотариально или регистрирующим  органом);

4) документ из налогового органа  о постановке на учет или  о намерении открыть счет (подлинник);

5) карточка с образцом подписи  руководителя предприятия, заверенная  в установленном порядке; по  нотариально оформленной доверенности  предпринимателя без юридического  лиц а его счетом могут распоряжаться  другие лица (по форме, утвержденной  у Казани ем ЦБР «О порядке  оформления карточки с образцами  подписей оттиска» от 21 июня 2003 г. № 1297-У).

Карточка  содержит данные, открывающие счета: фамилию, имя отчество, должности, образцы  подписей лиц с правом первой и  торой подписей. Право первой подписи  принадлежит руководителю, а также  заместителям, право второй подписи - главному бухгалтеру, а также го заместителям на основании приказа.¹¹

Правом подписи могу т обладать несколько сотрудников.

Если в штатном расписании отсутствует  должность главного бухгалтера и  его заместителя с правом второй подписи, то на месте торой подписи  указывается: «Бухгалтерский работник в штате не предусмотрен».

Карточка с образцами подписей и печати может быть удостоверен:

1) нотариально;

2)уполномоченным лицом банка.

Кроме того, предприниматель должен предоставить в банк доку мен ты, подтверждающие регистрацию в орган ах Пенсионного фонда РФ, Фонда обязательного медицинского страхования РФ, федеральной службы занятости населения (подлинники).

Граждане, зарегистрированные в качестве предпринимателей без юридического лица (индивидуальные предприниматели), регистрируются в качестве страхователей  в Фонде социального страхования  добровольном порядке; индивидуальные предприниматели, являющиеся работодателями (использующие труд наемных работников), подл ежат обязательной регистрации  в качестве страхователей.

Расчетные счета  открываются юридическим лицам - резидентам РФ, являющимся коммерческими  организациями, а также гражданам -индивидуальным предпринимателям, действующим  без образования юридического лица. Эти счета предназначаются и  используются для:

• зачисления на них выручки от реализации продукции (работ, слуг), доходов  от внереализационных операций, сумм полученных кредита в и иных поступлений;

• расчетов с поставщиками, бюджетами (уплата налогов и приравненных к  ним средств), с рабочими и служащими (выплата заработной платы и другие выплаты, включаемые в фонд потребления), с банками (погашение полученных кредитов и уплата процентов за кредиты);

• платежей по решениям судов и  других органов, имеющих право принимать  решения о взыскании средств  со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и т.д.

Субрасчетные счета открываются  филиалам (отделениям) и представительствам коммерческих организаций - юридических  лиц а имя самих этих организаций  и по их ходатайству. Главным образом  они предназначаются для:

• аккумуляции на них денежной выручки филиалов (отделений) и представительств для последующего перечисления накопленных  сумм на расчетный счет головной организации;

• расчетов с поставщиками и покупателями за то вар но материальные ценности и оказанные услуги. Выдача наличных денег с субрасчетных счетов, в  том числе и на заработную плату, как правило, не предусматривается. Конкретный перечень операций, которые  структурное подразделение юридического лица может проводить по субрасчетному  счету, устанавливается этим юридическим  лицом на основе требований законодательства.

Эти счета учитываются на тех  же балансовых счетах, что и расчетные (в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица). На карточке с образцами подписей и оттиска  печати делается отметка «Субрасчетный  счет».

Обособленному структурному подразделению  коммерческой организации (филиалу, отделению), состоящему на отдельном балансе, по ходатайству этой организации может  быть открыт самостоятельный расчетный  счет в обслуживающем банке.

Временные расчетные счета (накопительные  счета) открываются:

• строящемуся предприятию, которое  частично введено в эксплуатацию (пусковой комплекс, очередь, этап и  т.п.);

• учредителям коммерческих организаций - для зачисления первоначальных взносов в уставный капитал, а также унитарному казенному предприятию -для зачисления всего объема его уставного капитала.

Временные расчетные счета учитываются (в зависимости от организационно-правовой формы юридического лица) на тех  же балансовых счетах, что и расчетные. На карточке с образцами подписей и оттиска печати делается отметка  «Временный расчетный счет».

Для открытия счета в банк представляются заявление учредителей, копия устава, копия учредительного договора. После  перечисления денежных средств на уставный капитал банк выдает справку о  формировании уставного капитала (в  том случае, если уставный капитал  сформирован на 50%).

После государственной регистрации  накопительный счет закрывается, а  открывается расчетный счет, на который  денежные средства переводятся из накопительного счета.

Текущие счета открываются юридическим лицам - резидентам РФ, являющимся некоммерческими организациями. Они предназначены для расчетов данных организаций в соответствии с целями деятельности, предусмотренными их учредительными документами, а также в случаях, предусмотренных законодательством, т.е. используются для :

• зачисления выручки о т реализации продукции (работ, у слуг), сумм полученных кредитов и иных поступлений;

• расчетов с поставщиками и кредиторами, бюджетами, рабочими и служащими;

• платежей по решениям судов и  других органов, имеющих право принимать  решения о взыскании средств  со счетов юридических лиц в бесспорном порядке и др.

Текущие счета могут открываться  филиалам (отделениям) и представительствам юридических лиц, в том числе  кооперативам. Для этого соответствующее  юридическое лицо должно представить  ходатайство, в котором следует  указать характер операций, которые  предполагается совершать по счету.

По текущим счетам могут проводиться  расчетные операции, связанные с  оплатой труда, осуществлением административно-хозяйственных  расходов и т.п.

Счет недоимщика - это один из рублевых расчетных (текущих) счетов, предназначенный для расчетов с целью погашения юридическими лицами-недоимщиками ей задолженности перед бюджетами и/или государственными внебюджетными фондами (Пенсионным фондом, РФ, Фондом социального страхования РФ, Фондом занятости населения. Фондом обязательного медицинского страхования). Недоимщиками в указанном смысле могут быть предприятия, их представительства и филиалы, являющиеся самостоятельными субъектами налогообложения, в том числе иностранные юридические лица, их филиалы и представительства, действующие на территории РФ.¹²

Счета недоимщиков регистрируются в порядке, установленном Указом Президента РФ № 1212 от 18 августа 1996 г. «О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения» и письмом  ГНС РФ № ВГ-4-12/56н от 30 августа 1996 г. «Порядок регистрации счетов недоимщиков  аналоговых органах».

При открытии счета недоимщика на карточке с образцами подписей и  оттиска печати делается отметка  «Счет недоимщика».

Предприятие-недоимщик вправе:

• в срок, определенный по согласованию с налоговым органом, в котором  недоимщик состоит на учете, перечислять  на свой счет недоимщика платежными поручениями  остатки средств, имеющиеся на любых  других его счетах, в том числена  счетах его филиалов и представительств, не являющихся самостоятельными субъектами налогообложения (кроме счетов для  учета средств бюджетов и внебюджетных средств бюджетных организаций, за исключением средств, направляемых на оплату расчетных документов 1-й  и 2-й групп очередности платежей, установленной ст. 855 ГК РФ). В таком  же порядке на указанный счет перечисляются  вновь поступающие в пользу недоимщика средства;

• при отсутствии средств на рублевых счетах направлять кредитной организации, в которой открыты его валютные счета, указания о конвертации валютных средств в рубли (в предел ах сумм, необходимых для погашения недоимки) и их зачислении на его счет недоимщика;

• заключить дополнительный договор  банковского счета (или внести изменения  в имеющийся до говор) с кредитными организациями, в которых открыты  другие его счета (кроме счета  недоимщика), о ежедневном перечислении с таких счетов соответствующих  сумм на его счет недоимщика; ответственность  сторон и сроки, в течение которых  осуществляются такие перечисления, может устанавливаться договором.

Вся поступающая в кассу недоимщика денежная выручка сдается в кредитную  организацию и зачисляется на его расчетный (текущий) счет.

Недоимщик не вправе расходовать по ступающую в его кассу выручку. Ранее выданные разрешения на право  расходования наличной выручки у  недоимщиков аннулируются. При этом картотека к внебалансовому счету  «Расчетные документы, неоплаченные в  срок», в которой концентрируются  расчетные документы, требующие  списания средств с тех же счетов предприятия, с которых перечисляются  средства на его счет недоимщика, если такая картотека имелась, сохраняется. Иными словами, законодательством  допускается возможность предъявления к счету предприятия-недоимщика платежных документов, которые, однако, при отсутствии средств на этом счете должны помещаться в указанную картотеку.

Порядок расчетов по счетам предприятии-недоимщиков  действует до полного погашения  ими долгов перед федеральным  бюджетом и федеральными внебюджетными  фондами. По еле полного погашения  недоимщиком указанных долго  аналоговый орган выдает ему подтверждающее этот факт информационное письмо. Это  письмо следует предъявить в банки, в которых предприятию открыты  иные расчетные (текущие) счета.

Бюджетные счета органов Федерального казначейства открываются отделениям казначейства для учета доходе в  и расходов федерального бюджета  в условиях финансирования распорядителей бюджетных средств через лицевые  счета, открытые им в органах казначейства.

Орган казначейства не вправе вести  лицевые счета распорядителей бюджетных  средств в случаях, когда бюджетные  счета этих распорядителей бюджетных  средств остались не закрытыми в  учреждениях Банка России или  кредитных организациях. При закрытии имеющихся бюджетных счетов их распорядители  представляют в банк справку органа казначейства, в которой есть ссылка на распоряжение ГУФК Министерства финансов РФ и сообщается, что с указанной  даты распорядитель бюджетных средств  открывает лицевой счет в органе казначейства (указываются полные реквизиты  этого органа казначейства).¹³

Остатки средств на бюджетном счете  распорядителя перечисляются его  платежным документом на счет органа казначейства (с символом банковской отчетности 99) на балансовый счет 120 «Средства  федерального бюджета».