Добровольное и обязательное
страхование.
Согласно ст. 3 Закона РФ «Об
организации страхового дела в РФ»):
добровольное страхование
осуществляется на основании
свободного волеизъявления страхователя
и страховщика;
обязательное страхование
проводится в силу специальных
законов.
Осуществление обязательного
страхования регламентировано также ГК
РФ (ст. 936).
Лицо, на которое возложена
обязанность страхования, должно выполнить
требование закона. Об ответственности
за невыполнение обязанности страхования
сказано в ст. 937 ГК РФ. Если лицо, на которое
возложено осуществление обязательного
страхования, не осуществило данную обязанность,
оно при наступлении страхового случая
несет ответственность перед выгодоприобретателем
на тех же условиях, на каких должно было
быть выплачено страховое возмещение
при надлежащем страховании.
Одни и те же виды страхования
(личное, имущественное, страхование ответственности)
могут быть объектами как добровольного,
так и обязательного страхования. Добровольное
и обязательное страхование имеет свои
особенности.
Особенностью добровольного
страхования является добрая воля физических
или юридических лиц (страхователей), которые
имеютжелание застраховать свою жизнь,
имущество или гражданскую ответственность
и заключают договоры страхования, составной
частью которых являются правила страхования.
Правила страхования определяют
общие условия и порядок осуществления
страхования, они принимаются и утверждаются
страховщиком или объединением страховщиков
самостоятельно в соответствии:
с Законом РФ «Об организации
страхового дела в РФ»;
с гл. 48 ГК РФ, который регулирует
отношения между страховщиком и страхователем,
возникшие в результате оформления договора
страхования.
Особенностью обязательного
страхования является вменение обязанности
для физических или юридических лиц (страхователей)
со стороны федеральных законов, которая
состоит в обязательности заключения
договора страхования. Особенность такого
страхования состоит еще и в том, что вменить
обязанность страхования имеют право
только федеральные законы. Условия и
порядок осуществления обязательного
страхования определяются федеральными
законами о конкретных видах обязательного
страхования. Однако на отношения по обязательному
страхованию распространяется и действие
Закона РФ «Об организации страхового
дела в РФ» в части установления правовых
основ регулирования страховых отношений.
Порядок осуществления наличных
расчетов.
1. Цели, на которые разрешено
выдавать наличные денежные средства
из кассы.
Выдача наличных денежных средств
на личные нужды индивидуального предпринимателя
официально закреплена в новом Указании
ЦБ РФ № 3073-У как одна из допустимых целей
расходования наличных денежных средств,
поступивших в кассу за проданные товары,
работы, услуги.
Напомню, что действующее ранее
Указание № 1843-У не содержало прямого
разрешения выплаты из кассы денежных
средств на личные нужды индивидуального
предпринимателя, однако и запрет на такие
выплаты также не устанавливался. В связи
с этим возникали сомнения по поводу законности
выдачи наличных денежных средств на личные
нужды индивидуального предпринимателя.
Новое Указание ЦБ РФ «Об осуществлении
наличных расчетов», действующее с 01.06.2014
г., устраняет эти сомнения и однозначно
разрешает индивидуальным предпринимателям
выдавать наличные денежные средства
на личные нужды, не связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности.
Кроме того, в новом порядке
расчетов наличными конкретизированы
выплаты из кассы работникам: выплаты,
включенные в фонд оплаты труда и социального
характера, а также выдача наличных под
отчет. Ранее помимо заработной платы,
стипендий и командировочных, указывались
«иные выплаты работникам», что вызывало
разночтения.
2. Предельная сумма расчетов
наличными
Предельная сумма расчетов наличными
между участниками наличных расчетов
(юридическим лицами и ИП) не изменилась
и осталась равной 100 тысяч рублей в рамках
одного договора. Однако в Указании ЦБ
РФ, действующем с 01.06.2014, уточняется, что
указанное ограничение распространяется
как в период действия договора, так и
по окончании срока действия договора.
Например, если в договоре установлен
срок его действия, и по окончании срока
действия у покупателя (заказчика) имеется
непогашенная кредиторская задолженность,
то на оплату этой задолженности также
будет распространятся ограничение по
сумме наличных расчетов.
! Обратите внимание: Соблюдать установленный
лимит расчетов наличными необходимо
как получателю, так и плательщику денежных
средств. При этом лимит применяется ко
всем расчетам в рамках одного договора
и не имеет значения:
Вид договора. То есть
предельный лимит расчетов наличными
необходимо соблюдать как в отношении
выплат по договору займа, так и в отношении
выплат по договору поставки товара.
Срок договора и порядок
оплаты по нему. Например, при наличных
расчетах по договору аренды сумма всех
арендных платежей не должна превышать
100 тысяч рублей, даже если каждый платеж
в отдельности меньше этой величины. В
то же время разрешается в течение одного
дня производить выплаты по разным договорам,
каждый из которых меньше 100 тысяч рублей,
даже если в совокупности сумма таких
платежей превышает предельный размер
расчетов наличными.
Вид обязательства:
предусмотренное договором, дополнительным
соглашением к нему или вытекающее из
договора. Например, нельзя наличными
оплатить неустойку по договору, если в совокупности с основной
суммой договора, оплаченной наличными,
они превысят 100 тысяч рублей.
Способ расчетов: через
кассу или через подотчетное лицо.
! Ограничение максимальной
суммы расчетов наличными установлено
применительно к расчетам между участниками
наличных расчетов, являющимися юридическими
лицами, индивидуальными предпринимателями.
При этом согласно п 5. Указания ЦБ РФ №
3073-У наличные расчеты в валюте Российской
Федерации и иностранной валюте между
участниками наличных расчетов и физическими
лицами осуществляются без ограничения
суммы.
То есть, если организация или
ИП заключила договор с физическим лицом,
например, на аренду имущества, то к расчетам
по такому договору ограничение по максимальной
сумме расчетов наличными (100 тысяч рублей)
применяться не будет.
3. Требования к порядку
выплат из кассы по отдельным
операциям.
Указание ЦБ РФ № 3073-У, которое
вступило в силу с 01.06.2014, вводит ограничение
на расчеты наличными денежными средствами
из кассы. Определенные виды расчетов
могут осуществляться исключительно за
счет денег, поступивших в кассу с расчетного
счета:
по операциям с ценными
бумагами,
по договорам аренды
недвижимого имущества,
по выдаче (возврату)
займов (процентов по займам),
по деятельности по
организации и проведению азартных игр.
Указанное ограничение касается
расчетов, проводимых как юридическим
лицами и ИП, так и с участием физических
лиц. Например, по договору аренды недвижимого
имущества с физическим лицом арендатор,
являющийся организацией или ИП, может
выплачивать арендную плату наличными
денежными средствами только в случае,
если они сняты с расчетного счета.
Учетная политика.
Инвентаризация.
Инвентаризация представляет собой определенную
последовательность практических действий
по документальному подтверждению наличия,
состояния и оценки имущества и обязательств
организации с целью обеспечения достоверности
данных учета и отчетности. Она способствует
реализации контрольной функции учета,
позволяя выявить случаи необоснованного
уменьшения капитала хозяйствующего субъекта,
вложенного в различные виды имущества
(активов).
Инвентаризация
имущества и обязательств коммерческих
организаций является не только важным
общехозяйственным мероприятием, но и
элементом учетной политики. Согласно
п. 3 ст. 6 Закона о бухгалтерском учете,
а также пп. 8 и 26 Положения по ведению бухгалтерского
учета при формировании учетной политики
утверждается порядок проведения инвентаризации
имущества и обязательств организации.
Обращаем особое
внимание на важность этого положения,
так как во многих организациях (особенно
в сфере малого бизнеса) инвентаризации
либо вообще не проводятся, либо проводятся
с нарушением установленных правил, что
приводит к формальному заполнению инвентаризационных
описей и актов по данным регистров бухгалтерского
учета (без проведения натуральной /вещественной
проверки).
Пункт 2 ПБУ 1/98
предусматривает, что под учетной политикой
организации понимается принятая ею совокупность
способов ведения бухгалтерского учета,
к числу которых относится и инвентаризация.
Инвентаризация
- подсчет в натуре имущества организации
и выверка его обязательств - периодически
проводится в целях обеспечения достоверности
данных бухгалтерского учета и отчетности.
В связи с этим
при утверждении учетной политики организации
в соответствующем приказе целесообразно
выделить три раздела:
I - общие принципы
формирования учетной политики и вопросы
организации учетной работы;
II - выбор способа
ведения бухгалтерского учета;
III - налоговая
учетная политика.
Для обеспечения
рациональной организации бухгалтерского
учета и обеспечения достоверности отчетных
данных большое значение имеет разработка
Плана организации учетной работы, являющегося
составляющей частью первого раздела
приказа по учетной политике.
План организации
учетной работы в качестве одного из элементов
должен включать в себя Порядок проведения
инвентаризации. Поэтому в первый раздел
приказа по учетной политике необходимо
включить соответствующий пункт, предусматривающий
проведение инвентаризаций в организации.
Порядок проведения
инвентаризации оформляется в виде приложения
к приказу об учетной политике. Порядок
проведения инвентаризаций включает в
себя график проведения плановых и внеплановых
инвентаризаций (в том числе обязательных)
в отчетном году, даты их проведения, перечень
имущества и обязательств, проверяемых
при каждой инвентаризации, в соответствии
с п. 1 ст. 12 Закона о бухгалтерском учете
согласно положениям Методических указаний
по инвентаризации имущества и финансовых
обязательств, утвержденных приказом
Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.
Плановые инвентаризации
проводятся в заранее установленные сроки,
внеплановые (внезапные) инвентаризации
проводятся неожиданно для материально
ответственного лица, чтобы установить
наличие товарно-материальных ценностей.
Сроки проведения внеплановых инвентаризаций
не должны быть известны материально ответственным
лицам. Внеплановые (внезапные) инвентаризации
могут проводиться как по решению руководителя
организации, так и по требованию следственных
и контрольных органов.
Полная инвентаризация охватывает
все без исключения виды имущества и финансовых
обязательств организации, а частичная
(выборочная) инвентаризация - один или
несколько видов имущества и обязательств,
например, только денежные средства, сырье
и материалы и т.п.
Выборочная инвентаризация наличия товарно-материальных
ценностей может проводиться в случаях
обнаружения нарушения порядка и сроков
проведения инвентаризации, а также при
установлении фактов списания материальных
ценностей по незаконным операциям или
ненадлежаще оформленным документам.
В межинвентаризационный период в организациях
рекомендуется систематически проводить
выборочные инвентаризации товарно-материальных
ценностей в местах их хранения и переработки.
Основной задачей выборочных инвентаризаций
в межинвентаризационный период является
осуществление контроля за сохранностью
товарно-материальных ценностей, выполнением
правил их хранения, соблюдением материально
ответственным лицом установленного порядка
ведения первичного складского учета.
Внеплановой выборочной инвентаризации
подвергаются, как правило, наиболее дорогостоящие
материально-производственные запасы,
по которым имеются сверхнормативные
запасы или продолжительное время не было
движения. Выборочные инвентаризации
рекомендуется также проводить при поступлении
сигналов о фактах нарушения правил приемки,
отпуска, отгрузки и реализации товаров,
несвоевременного использования ежегодных
отпусков материально ответственными
лицами.
Организация самостоятельно должна решить,
в какие сроки будет производиться инвентаризация
соответствующих активов и пассивов баланса,
а также других объектов, числящихся на
забалансовых счетах. Так, например, инвентаризация
товаров в торговых организациях может
проводиться ежемесячно, а инвентаризация
основных средств - один раз в три года.
Если инвентаризация отдельного
имущества и финансовых обязательств
проводилась по графику организации не
ранее 1 октября отчетного года, то в соответствии
с п. 27 Положения по ведению бухгалтерского
учета их повторная инвентаризация перед
составлением годовой бухгалтерской отчетности
не проводится.
Порядок проведения инвентаризаций составляют
таким образом, чтобы проверка наличия
ценностей не влияла на нормальную работу
организации.
Понятие и виды валютных
операций.
Валютные операции это:
операции, связанные с переходом
права собственности и иных прав на валютные
ценности, в т. ч. операции, связанные с
использованием в качестве средства платежа
иностранной валюты и платежных документов
в иностранной валюте;
ввоз и пересылка в РФ, а также
вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей
(иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной
валюте, платежные документы, фондовые
ценности);
осуществление международных
денежных переводов.
Все валютные операции подразделяются
на:
текущие валютные операции,
валютные операции, связанные
с движением капитала. Текущие валютные
операции:
переводы в РФ и из РФ иностранной
валюты для осуществления расчетов без
отсрочки платежа по экспорту и импорту
товаров, работ, услуг, а также для осуществления
расчетов, связанных с кредитованием экспортно-импортных
операции на срок не более 90 дней,
получение и предоставление
финансовых кредитов на срок не более
90 дней,
переводы в РФ и из РФ процентов,
дивидендов и других доходов по вкладам,
инвестициям, кредитам и прочим операциям,
связанным с движением капитала, переводы
неторгового характера в РФ и из РФ (переводы
сумм заработной платы, пенсии, алиментов,
наследства, а также другие аналогичные
операции).
Валютные операции, связанные
с движением капитала:
прямые инвестиции, то есть
вложения в уставный капитал предприятия
с целью извлечения дохода и получения
прав на участие в управлении предприятием;
портфельные инвестиции, то
есть приобретение ценных бумаг;
переводы в оплату прав собственности
на здания, сооружения и иное имущество,
включая землю и ее недра (т. е. недвижимое
имущество);
предоставление и получение
отсрочки платежа на срок более 90 дней
по экспорту и импорту товаров, работ,
услуг;
предоставление и получение
финансовых кредитов на срок более 90 дней;
все иные операции, не являющиеся
текущими валютными операциями.
Все эти валютные операции,
связанные с движением капитала, осуществляются
только на основании разрешения ЦБ России.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ.
Задание № 1
Индивидуальный предприниматель
Кузнецов У.Ф. представил в обслуживающий
банк заявление об открытии ему депозитного
счета путем перечисления в безналичном
порядке средств с его текущего счета.
Через неделю с обоих счетов им была снята
значительная сумма наличными.
Какие операции осуществлял
банк, выполняя платежную инструкцию клиента?
Какими сделками опосредуются эти операции?
Ответ:
Банк выполнял расчетное обслуживание
в безналичном порядке – открытие депозитного
счета путем перечисления в безналичном
порядке средств с его текущего счета.
А также осуществил кассовое обслуживание
клиента – выдачу наличных денег со счета.
Круг сделок кредитных организаций, именуемых банковскими
сделками, определен в ч. 3 ст. 5 Федерального закона
"О банках и банковской деятельности".
Содержащийся в указанной норме перечень
банковских сделок является закрытым и
расширительному толкованию не подлежит.
Кредитная организация вправе осуществлять
следующие сделки: