Финансовый контроль в РФ

8) операции, связанные с инвестициями;

9) расчеты по оплате труда  и прочие расчеты с физическими  лицами и др.

Вопросы организации проведения и  содержания ревизии регулируются различными нормативными правовыми актами, в  том числе Федеральным законом  от 11 января 1995 г. № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»1 , приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 апреля 2000 г. № 42н «Об утверждении  инструкции о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами». Ревизии имеют право  проводить Счетная палата Российской Федерации, Федеральное казначейство, контрольно-ревизионные органы министерств  и федеральных служб. Ревизии  можно классифицировать по нескольким основаниям.

По своему содержанию ревизии бывают документальные и фактические. Документальные включают в себя проверку финансовой документации, ведения учета и  отчетности. В ходе фактической ревизии  осуществляется проверка наличия материальных ценностей, денежных средств.

По объему проверяемой деятельности ревизии делятся на комплексные и тематические. Комплексные ревизии охватывают все направления финансовой деятельности субъекта, а тематические применяются для проверки какой-либо одной сферы (например, правильное использование фонда заработной платы, расходование целевых средств и т . п . ).

По времени проведения ревизии  подразделяются на плановые и внеплановые. В основном ревизии проводятся в соответствии с планом, который составляется в вышестоящих органах, министерствах и службах, но в определенных случаях могут проводиться и внеплановые ревизии. Конкретные вопросы ревизии определяются соответствующей программой или перечнем основных объектов и направлений ревизии.

Сроки проведения ревизии не могут  превышать 45 дней и устанавливаются  руководителем контрольно-ревизионного органа с учетом объема предстоящих  работ и особенностей контролируемой организации.

По окончании ревизии составляется акт ревизии — документ, имеющий  важное юридическое значение. Он подписывается  лицами, проводившими ревизию, а также  руководителем и главным бухгалтером  проверяемого юридического лица. В  акте ревизии указываются цели ревизии, основные результаты проверки, выявленные факты нарушений финансовой дисциплины, указываются причины, повлекшие  данные нарушения, лица, виновные в  данных нарушениях, а также предлагаются меры по устранению обнаруженных нарушений  и меры ответственности виновных лиц. В случае установления фактов недостач, хищений материальных ценностей акт ревизии направляется следственным органам, которые могут возбудить уголовное дело. Материалы ревизии предоставляются руководителю контрольно-ревизионного органа в срок не позднее трех рабочих дней после подписания акта.

3.Контрольно-надзорные функции в сфере финансов Федерального казначейства.

Органы Федерального казначейства призваны осуществлять государственный  финансовый контроль за соблюдением исполнения федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, другими участниками бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам федеральных внебюджетных фондов. В своей деятельности Федеральное казначейство взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти и координирует их работу в процессе контроля.

Органы Федерального казначейства имеют право выдавать предписания  о взыскании в бесспорном порядке  государственных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых  истек; взыскивать в бесспорном порядке  пени с коммерческих банков в случае несвоевременного зачисления и непоступления средств от хозяйствующих субъектов на счета федерального бюджета и внебюджетных фондов; выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателям бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; приостанавливать операции по счетам в кредитных организациях сроком до одного месяца.

4. Виды налоговой ответственности  за правонарушения в сфере  финансов: понятие и основные  составы.