Финансовый контроль в РФ

Дела о правонарушениях в  области финансов и предпринимательской  деятельности рассматриваются уполномоченными  на это должностными лицами органов  внутренних дел, государственной контрольно-ревизионной  службы, налоговой службы, районными (городскими) судами (судьями) и др.

Вариант № 3

1. Виды финансового контроля в РФ по субъектам.

В зависимости от субъекта контроля различают следующие виды контроля:

•  Государственный;

•  Негосударственный

•  Общехозяйственный

•  Общественный

•  Внутрихозяйственный

•  Правовой

•  Гражданский

2. Аудиторский финансовый контроль в РФ: понятие, виды проверок, обязательный аудит.

Аудиторский финансовый контроль

Он осуществляется в соответствии с ФЗ от 30.12.2008 "Об аудиторской  деятельности".

Аудиторская деятельность – это  предпринимательская деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих  аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами. При этом под аудитом понимается независимая (внешняя) проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Аудиторская деятельность не подменяет  контроля достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, осуществляемого  в соответствии с зак-вом РФ уполномоченными гос. органами и органами МСУ. Аудиторские организации, индивидуальные аудиторы (индивидуальные предприниматели, осуществляющие аудиторскую деятельность) не вправе заниматься какой-либо иной предприним. деятельностью, кроме проведения аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг.

Аудиторская организация - коммерческая организация, являющаяся членом одной  из саморегулируемых организаций аудиторов. Коммерческая организация приобретает  право осуществлять аудиторскую  деятельность с даты внесения сведений о ней в реестр аудиторов и  аудиторских организаций саморегулируемой организации аудиторов, членом которой такая организация является.

Аудитор - физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и  являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Физ. лицо признается аудитором с даты внесения сведений о нем в реестр аудиторов и аудиторских организаций. Аудитор, являющийся работником аудиторской организации на основании трудового договора между ним и аудиторской организацией, вправе участвовать в осуществлении аудиторской организацией аудиторской деятельности. Индивидуальный аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность, а также оказывать сопутствующие услуги, если иное не предусмотрено ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Обязательный аудит проводится в случаях, если:

1) организация имеет орг.-прав. форму ОАО;

2) организация является кредитной  организацией, бюро кредитных историй,  страховой организацией, обществом  взаимного страхования, товарной  или фондовой биржей, инвестиционным  фондом, гос-ным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

3) объем выручки от продажи  продукции организации (за исключением  сельскохозяйственных кооперативов) за предшествовавший отчетному  год превышает 50 миллионов рублей  или сумма активов бухгалтерского  баланса по состоянию на конец  года, предшествовавшего отчетному,  превышает 20 миллионов рублей. Для МУП законом субъекта РФ финансовые показатели могут быть снижены;

4) в иных случаях, уст-х ФЗ.

Обязательный аудит проводится ежегодно.  

Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, ценные бумаги которых допущены к  обращению на торгах фондовых бирж, иных кредитных и страховых организаций, негос-ных пенсионных фондов, а также консолидированной отчетности проводится только аудиторскими организациями.

Аудиторское заключение - официальный  документ, предназначенный для пользователей  бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица. Аудиторское заключение представляется аудиторской организацией, индивидуальным аудитором только аудируемому лицу либо лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.

Аудит не может осуществляться:

1) аудиторскими организациями,  должностные лица которых являются  учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бух. учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

2) аудиторскими организациями,  должностные лица которых состоят  в близком родстве с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бух. учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности;

3) аудиторскими организациями в  отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних обществ, филиалов и представительств указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников);

4) в других случаях, предусмотренных  ФЗ и ставящих под сомнение  независимость аудиторских организаций  и аудиторов.

Аудиторская организация и ее работники, индивидуальный аудитор и работники, с которыми им заключены трудовые договоры, обязаны сохранять аудиторскую  тайну. Последнюю составляют любые  сведения и документы, полученные или  составленные аудиторской организацией и ее работниками, а также индивидуальным аудитором и работниками, с которыми им заключены трудовые договоры, при  оказании аудиторских услуг.

Аудиторская организация, индивидуальный аудитор обязаны установить и  соблюдать правила внутреннего  контроля качества работы. Принципы осуществления  внутреннего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации  указанного контроля устанавливаются  федеральными стандартами аудиторской  деятельности.

Аудиторская организация, аудитор  обязаны:

1) проходить внешний контроль  качества работы, в том числе  предоставлять всю необходимую  для проверки документацию и  информацию;

2) участвовать в осуществлении  саморегулируемой организацией  аудиторов, членами которой они  являются, внешнего контроля качества  работы других членов этой  организации.

Предметом внешнего контроля качества работы является соблюдение аудиторской  организацией, аудитором требований упомянутого ФЗ, стандартов аудиторской  деятельности, правил независимости  аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики  аудиторов. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов осуществляют саморегулируемые организации аудиторов в отношении своих членов

3. Контрольно-надзорные  функции в сфере финансов руководителей  федеральных министерств и служб.

4. Виды бюджетной ответственности  за правонарушения в сфере  финансов: понятие и основные  составы.

Вариант № 4

1. Негосударственный финансовый контроль в РФ.

Негосударственный финансовый контроль

3.1. Осуществление негосударственного  финансового контроля

Формирование основ рыночной экономики  повышает роль тех видов финансового  контроля, которые проводятся без  непосредственного участия государственных  контролирующих органов. К негосударственным  видам финансового контроля относятся  внутрифирменный (корпоративный), контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами, аудиторский  контроль.

Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономическими службами самого предприятия, бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента  и др. — за финансовой деятельностью  его предприятия, его филиалов и  дочерних структур. Службы внутреннего  контроля постоянно следят за эффективностью и целесообразностью расходования денежных средств (собственных, заемных, привлеченных), проводят анализ и сопоставление  фактических финансовых результатов  с прогнозируемыми, финансовую оценку результатов инвестиционных проектов, контролируют финансовое состояние предприятия.

Контроль со стороны коммерческих банков.

Появление коммерческих банков в результате перестройки банковской системы  в значительной мере изменило функции  банков в области финансового  контроля. Необходимость поддержания  ликвидности требует от банка  оценки финансового состояния и  кредитоспособности предприятий —  потенциальных заемщиков. В случае предоставления ссуды банк контролирует использование выданной ссуды, платежеспособность и ликвидность клиента для  оценки вероятности возврата ссуды  с причитающимися процентами в установленный  срок. Такой контроль со стороны  банка — важный элемент управления кредитным риском.

Аудиторский контроль.

Основные задачи аудиторского контроля — установление достоверности бухгалтерской  и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в

Российской Федерации; проверка платежно-расчетной  документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств проверяемых экономических субъектов.

Аудиторские службы могут оказывать  и другие услуги:

постановку и ведение бухгалтерского учета;

составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах;

анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной  деятельности;

обучение работников бухгалтерских  служб и консультирование в вопросах законодательства;

проработку рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Если инициативная проверка осуществляется по предложению  самого экономического субъекта, то обязательная проводится в установленном порядке  во всех случаях. Обязательной аудиторской  проверке подлежат все кредитный  организации (включая Банк России); страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений, благотворительные фонды, все предприятия, созданные в  форме открытого акционерного общества, независимо от числа акционеров и  размера уставного капитала, а  также предприятия, имеющие в  уставном фонде долю, принадлежащую  иностранным инвесторам.[8]

Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия (за исключением  государственных и муниципальных), отдельные показатели которых превышают  критерии, установленные Правительством РФ. Обязательная аудиторская проверка может быть проведена и по поручению  государственных органов — прокуратуры, казначейства, налоговой службы и  налоговой полиции.

Уклонение юридического лица от проведения обязательной аудиторской проверки либо препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда.

Аудиторские проверки могут проводить  как отдельные граждане, прошедшие  государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в  том числе иностранные). Они могут  иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством, кроме открытого  акционерного общества. После получения  лицензии на право осуществления  аудиторской деятельности они включаются в Государственный реестр аудиторов  и аудиторских фирм. Аудиторские  фирмы и аудиторы не могут одновременно заниматься какой-либо другой предпринимательской  деятельностью.

Все аудиторские услуги платные. Отношения  аудиторской фирмы с клиентами, как правило, оформляются договором  с оплатой услуг по договорным ценам. Если аудиторская проверка производится на основе поручения судебных органов при наличии уголовного дела, принятого к производству, или дела, подведомственного арбитражному суду, то оплата аудиторской услуги производится за счет проверяемой организации по тарифам, утверждаемым Правительством РФ, а в случае финансовой несостоятельности — за счет средств государственного бюджета с последующим возмещением из имущества проверяемой организации, признанной судом банкротом.

2. Ревизия как элемент  финансового контроля в РФ: понятие,  виды, сроки, основания проведения, обязательные ревизии.

Наиболее глубоким и всеобъемлющим  методом финансового контроля является ревизия. Ревизия представляет собой  систему обязательных контрольных  действий по документальной и фактической  проверке законности и обоснованности совершенных хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя и главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством возложена ответственность за их осуществление.

Основной задачей ревизии является проверка финансово-хозяйственной  деятельности организации по следующим  направлениям:

1) соответствие осуществляемой  деятельности организации учредительным  документам;

2) исполнение смет расходов;

3) использование бюджетных средств  по целевому назначению;

4) обеспечение сохранности денежных  средств и материальных ценностей; 

5) соблюдение финансовой дисциплины, правильность ведения бухгалтерского  учета и составления отчетности;

6) полнота и своевременность  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами; 

7) операции с основными средствами  и нематериальными активами;