Теневая экономика: сущность, структура, субъекты и методы борьбы с ней

• предметов потребления;
• средств производства;
• рабочей силы и рабочих средств;
• капитала и др.[5, с.25-26].

9. По степени правомерности:

1. детально нерегламентированная и неучитываемая экономическая деятельность;
2. условно-правомерная деятельность, т.е. в рамках норм права, но экономически нецелесообразная;
3. компромиссно-правомерная деятельность, т.е. в рамках одной нормы, но в противоречии с другими;
4. скрываемая от учета правомерная деятельность;
5. неправомерная или противоправная деятельность, которая включает корыстные правонарушения и преступления в экономике.
10. По формам незаконного перераспределения доходов и активов:
1. преступление против форм собственности всех видов (кражи, грабежи, разбой, умышленное или неосторожное уничтожение имущества);
2. некоторые хозяйственные преступления (обман покупателей и заказчиков, нарушение правил торговли, ветеринарных прав);
3. утечка капитала за границу (незаконный перевод денежных средств на счета заграничных банков);
4. должностные преступления (злоупотребление властью или служебным положением: халатность, взяточничество, должностной подлог и т.д.);
5. другие преступления (вредительство: действия, направленные к подрыву промышленности, сельского хозяйства; изготовление и сбыт поддельных денег, ценных бумаг; угон транспортных средств и др.).
11. По отраслевому признаку: промышленная; банковская; торговая; строительная и др.
12. По юридическому статусу экономических единиц, занятых теневой деятельностью:
1. зарегистрированные экономические единицы (включенные в официальный регистр корпоративные и некорпоративные экономические единицы, имеющие скрытое производство);
2. незарегистрированные экономические единицы. Объединяют три  группы единиц:

• физические лица, производящие товары или оказывающие услуги домашним хозяйствам и предприятиям за плату наличными деньгами или натурой, но не зарегистрированные как предприниматели;
• лица, оказывающие платные домашние и другие услуги населению;
• «подпольные предприятия» [10, с.30-33].

Как видно  из вышеперечисленного, существует множество  классификаций теневой экономики  в зависимости от критериев, что  свидетельствует о широком распространении  теневой экономики и о её широком  влиянии на социально-экономическую  жизнь общества.

 

1.3 Методы измерения теневой экономики

Измерение масштабов  теневой экономики является сложной  задачей. Это связано с тем, что  теневая экономика носит скрытый  характер и стремится избежать измерения. Однако оценка размеров теневой деятельности важна для анализа экономического развития и формирования государственной  экономической политики.

 Современными  экономистами разработаны многочисленные  методы измерения теневой экономики,  которые условно можно объединить в две группы [9,С.53-59]:

- методы, используемые  на микроуровне; 

- методы, используемые  на макроуровне.

На микроуровне  для измерения теневой экономики  используются прямые методы: опросы для  оценки масштабов теневой экономики, методы открытой проверки и специальные  методы экономико-правового анализа.

1. Опросы.

 Обследования  путем опроса проводятся при  помощи социологических исследований. Например, методом анонимного углубленного  интервью. При этом участвующих  в интервью респондентов можно,  с известной долей условности, разделить на четыре группы:

1) «теневики»  — люди, непосредственно включенные  в нелегальные экономические  отношения и готовые в этом  признаться;

2) «включенные  наблюдатели» — лица, находящиеся  в теневой среде, наблюдающие  ее изнутри, но о собственном  участии в нелегальных сделках  не упоминающие; 

3) «наблюдатели  со стороны» — респонденты,  которые судят о тех или  иных проявлениях теневой экономики,  не будучи сами в нее включенными  или не решаясь в этом признаться;

4) «жертвы»  — люди, пострадавшие от коррупционеров  и теневиков, но с ними никак  не связанные. 

 С точки  зрения достоверности безусловное  предпочтение в опросах отдается  «теневикам» и «включенным наблюдателям».  Однако весьма ценными являются  и сведения представителей двух  других групп. 

2. Методы  открытой проверки.

 Применение  методов открытой проверки находится  в компетенции специально созданных  контролирующих органов, которые  выявляют и пресекают нарушения  валютного, таможенного, банковского,  налогового, антимонопольного законодательства, правил торговли, пожарной безопасности, санитарных норм. Результаты, полученные  при применении методов открытой  проверки, например, налоговой проверки, используются в учетно-статистических  целях. 

3. Специальные  методы экономико-правового анализа. 

 Для измерения  и оценки масштабов теневой  экономики необходимо также применение  специальных методов экономико-правового  анализа. Указанные методы позволяют  эффективно применять специальные  экономические и бухгалтерские  познания в юридической практике.

 Методы  экономико-правового анализа можно  объединить в следующие три  типа:

 • метод  бухгалтерского анализа; 

 • метод  документального анализа; 

 • метод  экономического анализа. 

 Метод  бухгалтерского анализа представляет  собой исследование бухгалтерского  учета (баланс, счета и двойная  запись; оценка и калькуляция,  инвентаризация и документация) для выявления учетных несоответствий  и отклонений.

 Метод  документального анализа представляет  собой исследование бухгалтерских  документов и проявляется в  особенностях внешнего оформления  или в содержании учетных документов. Целью документального анализа  является обнаружение документальных  несоответствий.

 Метод  экономического анализа позволяет  вскрыть причины отклонений от  нормальной экономической деятельности. Существуют следующие методы  определения несоответствий экономических  показателей, используемых для  выявления экономических преступлений:

 • метод  сопоставлений; 

 • метод  специальных расчетных показателей; 

 • метод  стереотипов; 

 • метод  корректирующих показателей.[14,с.25-32]

 Метод  сопоставлений включает в себя  отбор показателей, характеризующих  экономическую деятельность предприятия  и выявление противоречий в  ходе анализа данных за несколько  отчетных периодов. Противоречия  могут быть обнаружены в изменении  следующих пар показателей: потребление  электроэнергии на технологические  нужды и выпуск продукции; объем  прибыли и выпуск продукции;  потребление сырья и выпуск  продукции. 

 При использовании  внутреннего сопоставительного  анализа сопоставляют показатели  деятельности предприятия за  ряд периодов времени. Данный  метод эффективен для выявления  скрытых доходов, отмывания денег. 

 Сравнительный  анализ состоит в том, что  выявляются отклонения в величине  прибыли за сравниваемые периоды  времени и исследуются причины  этих отклонений. Если убедительных  объяснений найти не удается,  то это свидетельствует о нарушениях  хозяйственного оборота и связано  с сокрытием доходов от налогообложения.  Проверка хозяйственного оборота  (контрольная калькуляция) осуществляется  на предмет того, какие обороты  достигнуты, и тем самым позволяет  сделать выводы о полученных  доходах. Контрольная калькуляция  доказывает факт сокрытия доходов  или отмывания денег. 

 Метод  специальных расчетных показателей  основан на следующей посылке:  в ходе анализа деятельности  предприятия определяется расчетный  показатель, который обязательно  изменится при совершении экономического  преступления. Рассчитывается значение  этого показателя, получившего название  специального расчетного для  условий нормально работающего  предприятия. Наличие разрыва  между фактическим и эталонным  значениями специального расчетного  показателя свидетельствует о  совершении преступления.

 Метод  стереотипов рассчитан на поиск  необычных зависимостей между  экономическими показателями, которые  отражают событие преступления  и достаточно: редко встречаются  в обычных условиях экономической  деятельности. Обычно выделяют пять  разновидностей этого метода: метод  «красных флажков», метод анализа  чистой стоимости, метод расчета  кассового дефицита, метод расчета  денежного оборота, метод расчета  покрытия расходов.

 Популярным  и широко распространенным применением  этой идеи является метод «красных  флажков» — признаков, сигнализирующих  о возможных нарушениях и злоупотреблениях. Например, признаками такого преступления, как кайтинг (выписка чеков  против неинкассированных сумм), являются: частое выписывание чеков  на одно и то же лицо или  компанию; выписывание чеков на  одно и то же имя на счета  в разных банках; частые запросы  со стороны вкладчика проверить  его баланс.

 В основе  метода анализа чистой стоимости  лежит идея о том, что увеличение  благосостояния налогоплательщика  за определенный период времени  может произойти только за  счет доходов, подлежащих обложению  налогом, доходов, не облагаемых  налогом, и разовых денежных  поступлений, если не было актов  распоряжения имуществом частного  характера (подарки, удовлетворение  жизненных потребностей и т.  п.). Если при подсчете будет  установлено, что прирост имущества  и личное потребление с учетом  определенных начислений и отчислений  превышают доходы, за которые  уплачены налоги, то отсюда следует,  что прирост имущества не относится  к декларированным доходам и  поэтому носит незаконный характер.

 Метод  расчета кассового дефицита. Данный  метод проверки денежного оборота  может применяться при ревизии  малых и средних предприятий,  в кассы которых поступают  наличные денежные средства, учитываемые  в кассовой книге. Основой исчисления  кассового дефицита является  то, что владелец предприятия  не может выдать денег больше, чем имеется в кассе. Если  расходы за определенный период  времени превышают сумму начальной  кассовой наличности и денежных  поступлений за тот же период  времени, это свидетельствует  о кассовом дефиците и может  служить основанием для более  обстоятельной проверки предприятия.  При отсутствии правдоподобных  объяснений причин кассового  дефицита может быть выдвинута  версия о сокрытии доходов. 

 Метод  расчета денежного оборота связан  с анализом доходов и расходов. Существует два вида расчета  денежного оборота: подсчет общего  денежного оборота, распространяющийся  на производственную и частную  сферу, и подсчет денежного  оборота, при котором учитываются  только производственные или  только частные денежные поступления  и платежи. 

 Метод  расчета денежного оборота базируется  на том, что налогоплательщик  за какой-либо конкретный период  времени не может израсходовать  или накопить денег больше, чем  он получает от доходов. 

 Метод  расчета покрытия расходов основан  на сопоставлении фактически  произведенных наличных платежей  с теми суммами денег, которые  имелись у проверяемого лица. Этот метод представляет собой  упрощенную модификацию метода  расчета денежного оборота. При  исчислении покрытия расходов  учитываются также те деньги, которые налогоплательщик имеет  не от места официальной работы  по найму. 

 Этот  метод используется в тех случаях,  когда отсутствует достаточная  информация об имущественном  положении налогоплательщика. 

 Метод  корректирующих показателей. Данный  метод заключается в анализе  экономических показателей и  факторов внешней среды, в которой  функционирует данное предприятие.  В качестве примера можно привести  анализ динамики объема продаж  какого-либо товара конкретным  предприятием и изменение конъюнктуры  рынка данного товара. Теневая  экономическая деятельность может  быть выявлена в случае существенного  роста реализации в условиях  снижающегося спроса. Данный метод  может быть использован при  сравнении цен, тарифов, по  которым реализуются товары, со  среднерыночными. 

 Таким  образом, микрометоды являются  основой анализа теневой экономики,  так как позволяют выявить  причины, специфику ее развития  на уровне институциональной  единицы, которые, в свою очередь,  являются структурными составляющими  экономики в целом. Более того, микроанализ позволяет найти  эффективные меры по борьбе  с теневой экономикой и разработать  экономическую, социальную и законодательную  политику, которая бы минимизировала  стимулы для нелегальной и  противозаконной деятельности.

 На макроуровне  для измерения теневой экономики  используются косвенные методы, основанные преимущественно на  макроэкономических показателях  официальной статистики, данных  налоговых и финансовых органов.  К макрометодам относятся: метод  расхождений, метод по показателю  занятости («итальянский» метод), монетарный метод, метод технологических  коэффициентов, экспертный метод,  структурный метод, метод мягкого  моделирования (оценки детерминантов).