Структура налоговой системы: национальные особенности и тенденции развития

Некоторые меры по реформированию налоговой системы:

1. Запрещается принятие  задним числом налоговых законопроектов, как до сих пор часто случалось.

2. Запрещается введение  налогов, нарушающих единое экономическое  пространство РФ.

3. Ставка муниципальных  налогов не должна превышать  5% от фонда оплаты труда предприятий  и организаций.

4. На региональном уровне  устанавливается предел ставки  дополнительных сборов 2%.

5. Из 27 действующих местных  налогов будут оставлены всего  7-8.

6. Отменены или изменены  некоторые налоговые льготы.

7. Борьба с "черным  налом". По решению правительства  РФ создана, и действует комиссия  по выработке мер, направленных  на то, что бы этот феномен  экономической российской реальности  попал в бухгалтерскую отчетность, был учтен, чтобы его вообще  не было.

8. Министерство Финансов  старается решить проблему неприспособленности  налоговой системы к высоким  темпам инфляции. При достаточно  высоком ее уровне все потери, несет не бюджет, а налогоплательщик.

9. Постепенное сбалансирование  налогообложения физический и  юридических лиц, увеличение недостаточной  доли, взимаемой с граждан.

10. Предусматривается расширение  прав налогоплательщиков.

В настоящее время введен Налоговый Кодекс РФ Реформирование налоговой системы, предлагаемое налоговым  кодексом, направлено на решение следующих  важнейших задач:

1. Создание единой в  границах РФ налоговой системы.

2. Формирование региональных  бюджетов за счет собственных  налоговых источников.

3. Рационализация налоговой  системы.

4. Внедрение в практику  деятельности налоговой администрации  форм и методов контроля за  полнотой и своевременностью  расчеты в бюджетом, соответствующих  условиям рыночной экономики.

5. Создание специализированных  налоговых судов (на первом  этапе на базе арбитражных  судов.)

6. Тенденции развития  налоговой системы в мире и  в России

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к  упрощению налоговой системы. Это  и понятно. Чем проще налоговая  система, тем, проще определять экономический  результат, меньше забот при составлении  отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить  себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым  же органам проще следить за правильностью  уплаты налогов, что позволяет уменьшить  число работников в финансовых органах.

Такая тенденция подтверждается тем, что в некоторых странах  вообще существует один единственный налог на добавленную стоимость.

В нашей же стране система  налогов имеет очень сложную  структуру. В ней присутствуют различные  налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая  масса платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий  очень часто ошибается при  отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную  уплату налога. Такое впечатление, что  налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

Кроме того многие законы, в  которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень не однозначно указывают все  необходимые элементы налогов. Поэтому  спустя несколько месяцев после  опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с  разъяснениями того, как этот налог  правильно считать.

Еще один недостаток нашей  налоговой системы - это ее нестабильность. Налоги вводятся, и здесь же отменяются, не проработав и года.

Несомненно вся эта  неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в  нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис. поэтому  я считаю, что для выхода из кризисного состояния необходимо наладить налоговую  систему, что позволит предприятиям работать в нормальных условиях.

 

      3.3. Тенденции развития налоговой системы в России и в мире

 

Важнейшим, определяющим фактором в развитии налогообложения в экономически развитых странах является тенденция глобализации мировой экономики. Переход субъектов предпринимательства разных стран к сотрудничеству, размещению капиталов в разных странах и организации производств в различных экономических зонах позволил налогоплательщику самому выбрать страну, в которой будет уплачена часть налоговых платежей. При этом в стране, на территории которой реализуются отдельные этапы производственного процесса, налицо будет наблюдаться сокращение налоговой базы. А наличие низких налоговых ставок в одном из государств становится фактором, влияющим на размещение инвестиционных потоков денежных средств. Причем глобализация экономики окажет влияние на собираемость как прямых, так и косвенных налогов. В частности, повышение акцизов на какой-либо товар в одной стране в условиях ликвидации таможенных границ непременно породит бум «туристов» в страну с целью приобретения дешевого товара. В условиях глобализации экономики становится очевидным факт противоречия между глобальным характером налогообложения и доходами юридических и физических лиц. Данная ситуация обострит конкуренцию между государствами за право сбора налогов с субъектов предпринимательства. Особенно это становится заметным в условиях создания оффшорных зон и «налоговых гаваней» в странах, которые предоставляют предпринимателям возможности законной оптимизации налоговых платежей.

 Несмотря на то, что  промышленно развитые страны отказались от ликвидации оффшорных зон и «налоговых гаваней», но вместе с тем приняли пакет налоговых мер, ориентирующих национальные налоговые системы не на конфронтацию с «налоговыми гаванями», на снижение высоких налоговых ставок до пониженных их размеров. Это достигается за счет льгот или прямых субсидий и компенсаций для экспортной деятельности инвестирования, создания новых рабочих мест и т. д. Это положение весьма благоприятно может сказаться на тех компаниях, которые не ведут активной производственной деятельности в странах основного местонахождения. Кроме того, в развитых странах нередко предоставляются отсрочки от налогообложения доходов, полученных за рубежом. Все государства понимают, что даже выведенные в оффшорные зоны капиталы только базируются в них, а реально функционируют в промышленно развитых странах. В эти же страны переводятся и доходы с этих капиталов. Правительства развитых стран осознают, что жесткая позиция по отношению к налогообложению и взаимоотношениям крупных компаний с «налоговыми гаванями» может побудить инвесторов и компании покинуть данную страну. Правительства развитых стран понимают, что «налоговые гавани» или «убежища» играют важную роль в смягчении остроты конкурентной борьбы и противоречий между развитыми странами за привлечение капиталов и дают правительству важный аргумент для внутриполитической борьбы в них, позволяя властям защищать предоставление существенных налоговых льгот предпринимателям.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  Заключение

 

  В результате проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

Налоги должны стать не только орудием сбалансированного  бюджета, но и мощным стимулом развития народного хозяйства страны. Они  должны способствовать структурно-технологическому совершенствованию производства, сбалансированию экономических интересов.

Нестабильность наших  налогов,  постоянный   пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и  т. д. несомненно играет отрицательную  роль.  Нестабильность налоговой  системы на сегодняшний день - главная  проблема налогообложения.

  Анализ реформаторских  преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем  случае  отдельных  элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок,  предоставляемых льгот и привилегий; объектов  обложения;  усиления  или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально  иная  налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо  оптимальную  налоговую систему можно развернуть только на серьезной  теоретической  основе.    Подчеркнем, что  пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования  налогообложения  и  его правовой  формы,  результаты  любых  изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных  коллективов и специалистов.

Необходимо прежде всего  подчеркнуть, что во всем мире наблюдается  тенденция к упрощению налоговой  системы. Это и понятно. Чем проще  налоговая система, тем, как уже  упоминалось, проще определять экономический  результат, меньше забот при составлении  отчетных документов и тем больше остается времени у предпринимателей на обдумывание того, как снизить  себестоимость продукции, а не на то, как снизить налоги. Налоговым  же органам проще следить за правильностью  уплаты налогов, что позволяет уменьшить  число работников в финансовых органах. В нашей же стране система налогов  имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные  налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые по сути почти ничем друг от друга не отличаются. Такая масса  платежей приводит к тому, что бухгалтерия  предприятий очень часто ошибается  при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную  уплату налога. Такое впечатление, что  налоговую систему специально усложняют, чтобы получать пени от налогов.

 

Кроме того многие законы, в  которых установлены ставки налогов, и доходы из которых они отчисляются, очень неоднозначно указывают все  необходимые элементы налогов. Поэтому  спустя несколько месяцев после  опубликования Закона (который тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с  разъяснениями того, как этот налог  правильно считать.

 

При помощи налогов государство  выполняет свои функции: регулирующую, распределительную, стимулирующую  и фискальную. В следствии осуществления  первых трех, оно активно влияет на сглаживание дифференциации доходов, распределение ресурсов и товаров, предложение различного рода товаров  на рынках: рабочей силы, товаров  и услуг, и рынке финансовых ресурсов. Причем часто изменение отношения  спрос-предложение на одном рынке  оказывает заметное влияние на другой. Отдельно можно подчеркнуть значение в современных условиях одной  из наиболее приоритетных отраслей - сельскохозяйственной. Общеизвестно, что правительство  РФ многими методами пытается поднять  с/х отрасль страны на былой уровень, с этой целью действует немало льгот для предприятий, занятых  в этой области. Конечно же поднятие этой отрасли будет способствовать увеличению предложения как на внутреннем рынке сельхозпродукции, так и  на внешнем. Недавно выделились другие приоритетные областями - это малое  предпринимательство и экология. Первая находится в прямой зависимости  от производства товаров и услуг  «сегодня», а вторая «завтра».

 

Итак, из всего вышесказанного следует, что рыночная экономика - это  регулируемая экономика, различающаяся  только степенью вмешательства государства  в социально-экономические процессы общества и, что бюджетно-налоговая  политика государства это один из главных эффективных и сложных  методов регулирования рынка.

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята 12.12.1993г.) Система ГАРАНТ,2013г.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, с изменениями и дополнениями 2013г.
3. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. М.: Экономистъ, 2009.
4. Барулин С.В. Финансы: Учебник. М.: Кнорус, 2011.
5. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: Учебник. М.: Юрайт, 2011.
6. Егорова Е.Н. Актуальные вопросы налогового регулирования в современных условиях (теоретический аспект) // Сервис plus. 2011.
7. Каурова О.В. Налоги и налогообложение: система налогообложения в туристской индустрии: Учеб. пособие / О.В. Каурова, А.Н. Малолетко, Л.А. Митюрникова. М.: КноРус, 2011. 336 с.
8. Митюрникова Л.А. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики и малого предпринимательства в сфере сервиса // Сервис в России и за рубежом. 2009.
9. Попова Л.В. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб.-метод. пособие / Л.В. Попова, И.А. Дрожжина, Б.Г. Маслов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Дело и Сервис, 2011. 432 с.
10. Ревякина Т.Ю. Достаточность и эффективность налогообложения как критерии стабильности развития налогового потенциала региона: М-лы VI Межд. науч.-практ..
11. Федеральная служба государственной статистики. Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации.