Структура налоговой системы: национальные особенности и тенденции развития

 

 

 

 

 

 

 

Курсовая  работа

на тему: «Структура налоговой системы: национальные особенности и тенденции развития»

 

 

 

 

 

                                                                                                         

 

 

                                                                                             

                                                                                                      

 

 

 

2013

Содержание

 

 

   Введение

 

1.  Теоретические основы налоговой системы РФ
2.      1.1. История развития налогового законодательства
3.      1.2. Понятие налога, сущность налоговой системы, функции налогов
4. Структура налоговой системы РФ

2.1. Федеральные налоги

2.2. Региональные налоги

2.3. Местные налоги

 3.   Проблемы и перспективы развития налоговой системы Российской Федерации

      3.1. Причины реформирования налоговой системы РФ

      3.2. Проблемы современной налоговой системы России

      3.3. Тенденции развития налоговой системы в России и в мире

 

  Заключение

 

  Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги и налоговая  система - это не только источники  бюджетных поступлений, но и важнейшие  структурные элементы экономики  рыночного типа. Очевидно, что без  формирования рациональной налоговой  системы, не угнетающей предпринимательскую  деятельность и позволяющей проводить  эффективную бюджетную политику, невозможны полноценные преобразования экономики России.

В течение ряда нескольких последних лет Российская Федерация  переживала экономический кризис, поэтому благоприятная налоговая атмосфера сейчас востребована как никогда.

В настоящее время практически  всеми признается, что эффективная  реформа налоговой политики и  системы налоговых органов в  стране - ключевой фактор успеха в деле перевода экономики на рыночные рельсы.

Проблема налогов - одна из наиболее сложных в практике осуществления, проводимой в нашей стране, экономической реформы. Пожалуй, нет сегодня другого аспекта реформы, который подвергался бы такой же серьезной критике и был бы предметом таких же жарких дискуссий и объектом анализа и противоречивых идей по реформированию. С другой стороны, налоговая система это важнейший элемент рыночных отношений и от неё во многом зависит успех экономической сферы.

Цель данной работы –  описать структуру налоговой системы Российской Федерации, охарактеризовать функции, принципы налогообложения, этапы формирования и тенденции развития налоговой системы в РФ.

В соответствии с этой целью  ставятся следующие задачи:

- дать определение понятию налоги, описать их функции, принципы налогообложения;

- рассмотреть налоги как инструмент государственного регулирования;

- описать формирование налоговой системы Российской Федерации;

- раскрыть основные направления налоговой политики на ближайшую перспективу.

Данная работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка использованной литературы и источников.

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические основы  налоговой системы РФ

     1.1. История развития налогового законодательства:

Становление принципиально  новой для Российской Федерации  налоговой системы началось в 1992 г. До этого времени, в условиях господства административной системы количество налогов, взимаемых с юридических  лиц, было весьма ограниченным. Необходимую  сумму налогов государство получало за счет высоких налоговых ставок или прямого изъятия денежных средств предприятий. Будучи собственником  основных средств производства, государство  полностью управляло экономикой, изымая в бюджет до 80-90% прибыли, создаваемой  предприятиями. Доля бюджета составляла более 70% НД.

Действовавшая система налогообложения  способствовала перераспределению  средств от экономически сильных  хозяйствующих субъектов к слабым, от хорошо работающих к плохо работающим предприятиям. Основными видами налогов  на юридических лиц были налог  с оборота, налог на прибыль, таможенные пошлины и гербовый сбор. Кроме  того, государство изымало в бюджет почти всю сверхплановую прибыль, а в конце года - неиспользованные средства на счетах государственных  предприятий.

Что касается налогов с  физических лиц, то они сводились  в основном к подоходному налогу на сельскохозяйственную продукцию. Ставка подоходного налога была фиксированной, а сам налог пропорциональным.

Появление во второй половине 80-х гг. в СССР предприятий других форм собственности (акционерных, кооперативных, с участием иностранного капитала и  др.), изменение экономического строя  общества создали условия для  реформирования налоговой системы. С 1 января 1991 г. был введен в действие Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций», который  устанавливал следующие общесоюзные  налоги: налог на прибыль, налог с  оборота, налог на экспорт и импорт, налог на фонд оплаты труда колхозников, налог на прирост средств, направляемых на потребление, налог на доходы.

Коренные преобразования в экономической сфере и развитие рыночных отношений в России привели  к необходимости серьезного реформирования налоговой системы. В начале 90-х  гг. началась подготовка к налоговой  реформе, предусматривающей унификацию и стабильность налогообложения, использование  налогов в качестве регуляторов  рыночных отношений. При разработке новой налоговой системы был  использован опыт других стран, который  получил отражение в новом  Законе N 2118-1 «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации», который был принят 27 декабря 1991 г. С 1 января 1992 г. этот Закон вступил  в силу. Он определил основные принципы построения налоговой системы, ее структуру, а также права, обязанности и ответственность плательщиков и налоговых органов. Еще раньше, 21 марта 1991 г., был принят Закон N 943-1 «О государственной налоговой службе РФСФР», регулирующий вопросы организации сбора налогов и контроля. Кроме того, были приняты и другие законы и подзаконные акты, устанавливающие порядок исчисления и уплаты конкретных видов налогов и сборов.

Принятые изменения были существенным шагом вперед, однако действующая в России с 1992 по 1998 г. налоговая система оказалась  несовершенной в силу множества  причин, среди которых: нестабильность налогового законодательства; наличие  множества нормативных документов, подзаконных актов, регулирующих налоговые  отношения, которые часто противоречили  друг другу; большое количество налогов (более 100), что затрудняло расчеты  плательщиков налогов с бюджетом; высокая налоговая нагрузка, не позволяющая  налоговой системе реализовать  свою регулирующую функцию, и др.

Указанные недостатки были частично устранены с принятием  Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями от 9 июля 1999 г. N155-ФЗ) и Федерального закона от 5 августа 2000 г. N118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и  внесении изменений в некоторые  законодательные акты Российской Федерации  о налогах».

В настоящее время можно  говорить о том, что налоговая  система в России приобрела некоторую  стабильность и определенность.

 

1.2. Понятие налога, сущность налоговой  системы, функции налогов

Налог как основная форма  доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Доходы государства безотносительно  к конкретно-историческим системам представляют собой совокупность средств, находящихся в собственности  государства и создающих материальную базу для выполнения его функций. Иначе говоря, функционирование государства  предполагает объективную необходимость  существования налогов.

В первой части Налогового кодекса Российской Федерации дано определение налога, согласно которому «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

Прежде чем взимать  тот или иной налог, государство  в лице законодательных или представительных органов власти в законодательных  актах должно определить элементы налога. Элементы налога - это принципы построения и организации налогов. К элементам  налога относятся:

• налогоплательщик;
• объект налогообложения;
• налоговая база;
• единица обложения;
• налоговые льготы;
• налоговая ставка;
• порядок исчисления;
• налоговый оклад;
• источник налога;
• налоговый период;
• порядок уплаты;
• срок уплаты налога.

 

Сущность налоговой  системы:

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых  с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также  совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Функции налогов:

Более полно сущность налогов  раскрывается в их функциях. Наиболее дискуссионным вопросом в теории налогов является вопрос о названии и количестве функций. Из всего многообразия выделяемых в литературе функций  налогов наибольшей популярностью  и аргументированностью дифференциации обладают следующие четыре: фискальная, распределительная, регулирующая, контрольная.

Из основного назначения налога как инструмента обеспечения  государства денежными средствами для выполнения своих задач вытекает главная функция налогов - фискальная. Эта функция основная, характерная  для всех государств во все периоды  существования. Именно она отражает причины возникновения налогов, с ее помощью реализуется качественная определенность налогов, их общественное назначение как источника средств, обеспечивающих функционирование государства, и единственная функция, которая  не ставится под сомнение в экономической  литературе. Большинство экономистов  считают, что основной функцией налогов  является фискальная.

Фискальная функция, будучи основной для всех экономических  систем, в процессе естественного  развития закономерно порождает  возможность для вмешательства  государства в перераспределительные  процессы, влияющие на экономические  отношения в обществе. Вышеобозначенные доводы дают почву для появления  регулирующей функции, направленной на достижение определенных целей налоговой  политики посредством налогового механизма.

Налоговое регулирование  зачастую подразделяют на три подфункции:

1. стимулирующая подфункция, выделяемая отдельными авторами, как самостоятельная поощрительная функция налогов, направлена на развитие определенных социально-экономических процессов; реализуется через систему льгот, исключений, преференций;
2. дестимулирующая подфункция посредством сознательно увеличенного налогового бремени препятствует развитию определенных социально-экономических процессов. Как правило, действие этой подфункции связано с установлением повышенных ставок налогов. Однако, эксплуатация данного направления регулирования проводится с особым вниманием, потому как нельзя допустить подрыва основы налогообложения, угнетения, а тем более ликвидации источника налога. В противном случае в дальнейшем налоги не из чего будет взимать;
3. подфункция воспроизводственного назначения реализуется посредством платежей: например, за пользование природными ресурсами. Эти налоги, как правило, имеют четкую отраслевую принадлежность и предназначены для привлечения средств, используемых в дальнейшем на воспроизводство (восстановление) эксплуатируемых ресурсов.

Наиболее тесно связана  с фискальной функцией налога его  распределительная функция, которая  выражает сущность налогов как особого  централизованного инструмента  распределения и перераспределения  национального дохода, что позволяет  создать условия для эффективного государственного управления. Суть данной функции заключается в том, что  с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство  перераспределяет финансовые ресурсы  из производственной сферы в социальную (от богатых - к бедным, от работающих - к неработающим), осуществляет финансирование крупных межотраслевых и социальных целевых программ, имеющих общегосударственное  значение, в силу чего данная функция  иногда называется социальной.

Однако ряд авторов  высказывает сомнение в корректности выделения данной функции, утверждая, что происходит подмена понятий  «налоги» и «финансы». Налоговые  отношения - это экономические отношения, которые связаны с установлением и взиманием налогов, в то время как финансы - это экономические отношения, связанные с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств различных экономических субъектов. Именно финансы, а не налоги выполняют распределительную функцию. Чтобы налоги выполняли эту функцию, должны осуществляться два взаимосвязанных процесса: поступление и расходование денежных средств. А действие налогов ограничивается только мобилизацией денежных средств на разных уровнях бюджета. Что касается распределения денежных средств, то это сфера действия бюджетного планирования. Расходование или предоставление кому-либо денежных средств из бюджета осуществляются уже с помощью других инструментов, например субсидий и дотаций, а не налогов.