Сравнительный анализ налогового потенциала развитых стран и России

Плановые отчисления предоставляются штатам на основе формулы Гаджила, учитывающей такие факторы, как численность населения, вклад штата в налоговый сбор, наличие у штата особых проблем, степень его отсталости.

 

Четвертая модель (унитарные государства)

 

Четвертая модель представлена практикой, сложившейся в унитарных государствах (Японии, Швеции, Дании, Норвегии, Финляндии и др.).

В 1995 г. в Швеции было принято решение о введении лимита государственных расходов: будучи раз установленным, он не подлежит поправкам на инфляцию в течение как минимум трех лет. Система управления налогами построена таким образом, что государство осуществляет сбор налогов центрального и местного уровней, хотя последние и принимают решения о своих налогах. Так, муниципалитеты определяют ставку налога на доходы физических лиц (около 76% доходов местных бюджетов), а также тарифы на определенные услуги (водоснабжение, энергоснабжение).

Система выравнивания построена по принципу самофинансирования и состоит из двух частей: выравнивания доходов (налогового потенциала) и выравнивания расходов (компенсация различий в структуре расходов). В первом случае местные власти (коммуны и ландстинги), обладающие налогоспособностью выше средней по стране, платят взносы в центральный фонд субсидирования, из которого коммунам с низкой налогоспособностью центральное правительство предоставляет субсидии.

Во втором случае взносы платят муниципалитеты с благоприятной структурной характеристикой расходов, а получают субсидии коммуны с менее благоприятными характеристиками. В целом государственные субсидии составляют лишь около 14% доходов коммун.

 

Россия, Франция и отдельная группа стран

 

Отдельную группу стран представляют Италия, Нидерланды, Португалия, Испания, где применяются перераспределение налоговых поступлений (например, от экономически сильных муниципалитетов в пользу слабых), дотации общего назначения (как правило, предназначенные для покрытия дефицитов местных бюджетов, например во Франции - дотации на функционирование) и специальные субсидии (предоставляемые под строго определенные проекты и программы).

Во Франции центральные органы выполняют регулирующую роль в формировании финансовых доходов провинций.

Они устанавливают базы основных местных налогов. Налоговые льготы, предоставляемые на местном уровне, компенсируются из государственного бюджета. Казначейство осуществляет сбор местных налогов и одновременно авансирует определенную часть ожидаемых налоговых поступлений, что позволяет контролировать денежные потоки, проходящие через местные бюджеты.

В России также осуществляется политика финансового (налогового) обеспечения регионов.

Стимулирование субъектов РФ к наращиванию доходной базы в целях преодоления их дотационности может производиться за счет источников, которые условно можно разделить на два основных вида:

- внешние источники (привлечение  в регион внешних инвестиций, миграционных потоков, бюджетные  кредиты, заимствования в иностранной валюте);

- внутренние источники (стимулирование малого и среднего  бизнеса, бюджетное и налоговое  регулирование, оценка налогового  потенциала регионов, размещение  государственного заказа, открытие  и функционирование особых экономических зон и др.).

Меры стимулирования к наращиванию доходной базы субъектов РФ могут носить как временный, так и постоянный характер.

Меры временного характера, такие как, например, бюджетные инвестиции и кредиты, не могут решить глубинные проблемы дотационности региональных бюджетов и лишь позволяют на определенный период покрыть дефицит бюджета.

Меры постоянного характера (стимулирование малого и среднего предпринимательства, бюджетное регулирование), напротив, направлены на долгосрочный результат и при правильном применении позволяют укрепить налоговый потенциал территорий, преодолеть нехватку финансирования и т.д.

 

Д.Е.Фадеев

К. ю. н.,

доцент

кафедры финансового права

Российской академии правосудия,

заместитель директора

Департамента по законодательству

ТПП России,

член Международной ассоциации

финансового права

Подписано в печать

15.04.2010