Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции

 

Таблица 7

Расчет экономии от внедрения новых видов и  замены потребляемых материалов, топлива и энергии

Вид продукции	Ед. изм.	Товарный выпуск продукции		Норма расхода сырья на единицу продукции		Расход материалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпуск		Цена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.)		Затраты на товарный выпуск (тыс. руб.)
		В базовом году	В плановом году	В базовом году	В плановом году	В базовом году	В плановом году	В базовом году	В плановом году	В базовом году	В плановом году
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Замена потребляемого топлива, наименование расходуемого сырья, материалов по видам:
- уголь	т	Х	Х	0,318	0,151	826,8	422,8	249,0	249,0	205,87	105,27
- мазут	т	Х	Х	—	0,890	—	249,2	—	232,0	—	57,81
Итого	тыс. руб.	26000	28000	Х	Х	Х	Х	X	Х	205,87	163,08
Затрата на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции (гр.11 / гр.3) (гр.12 / гр.4)	руб.	Х	Х	Х	Х	X	Х	X	X	7,92	5,83
Уменьшение (-) или увеличение (+) себестоимости в планируемом году по сравнению с базисным годом	руб.	Х	Х	Х	Х	X	Х	X	X	Х	-2,09
Продолжение таблицы 7
Вид продукции	Ед. изм.	Товарный выпуск продукции		Норма расхода сырья на единицу продукции		Расход материалов, сырья, топлива и энергии на товарный выпуск		Цена единицы материалов, сырья, топлива и энергии (руб.)		Затраты на товарный выпуск (тыс. руб.)
		В базовом году	В плановом году	В базовом году	В плановом году	В базовом году	В плановом году	В базовом году	В плановом году	В базовом году	В плановом году
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Всего экономии от замены и внедрения новых видов сырья, материалов, топлива и энергии	тыс. руб.	Х	Х	Х	Х	X	Х	X	X	Х	-58,52

 

Примечание: - в гр. 2 и гр. 3 по строке "Итого" проставляется выпуск данного вида продукции в натуральном выражении или объем производства в стоимостном выражении, если норма рассчитана на 1000 рублей товарной продукции;

- затраты на  сырье, материалы, топливо, энергию в расчете на единицу продукции получается делением итога гр. 11 и гр. 12 (каждого вида продукции) на гр. 3 и гр. 4,

- под каждым  видом продукции понимается наименование  материалов, топлива или энергии,  заменяемых и вновь применяемых;

- снижение или повышение себестоимости в плановом году по сравнению с базовым определяется на единицу данного вида продукции разностью между данными гр. 11 и гр. 12 по строке "затраты на сырье, материалы, топливо и энергию на единицу продукции", а общая экономия за счет действия данного фактора - произведением полученной разности на запланированный объем выпуска данного вида продукции, указанного в гр. 4 по отроке "итого".

 

2.3.  Расчет изменения затрат  за счет улучшения организации  производства и труда

В данную группу факторов включаются следующие:

- совершенствование  организации и управления производством;

- улучшение  организации труда;

- ликвидация  непроизводительных расходов;

- сокращение  потерь от брака и т. д.

 

2.3.1.  Совершенствование  организации и управления производством

При определении  влияния совершенствования организации и управления производством на издержки производства учитываются прежде всего мероприятия по совершенствованию организации производственного процесса (обеспечение согласованности отдельных звеньев производства, равномерности загрузки оборудования и рабочих, равномерности нарастания выпуска продукции в соответствии с установленными графиками, объемами, номенклатурой и сроками) и мероприятия по совершенствованию систем управления производством.

Расчет экономии за счет совершенствования организации  и управления производством по отдельным мероприятиям и в целом производится по форме приведенной в таблице 8.

 

Таблица 8

Расчет экономии за счет совершенствования организации  и управления производством

Наименование мероприятия	Затраты в год (руб.)			Число месяцев действия мероприятия в плановом году	Сумма экономии до конца планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5 / р.12
	До внедрения	После внедрения	(+ / –)
Мероприятие 1	542000	132170	-409830	10	-341,5
Мероприятие 2	86	70	-16	7	-93,0
Итого	X	Х	X	X	-434,5

 

2.3.2.  Улучшение организации труда

Все мероприятия  по улучшению организации труда могут рассматриваться по трем направлениям:

- мероприятия,  обеспечивающие снижение трудоемкости  продукции, работ или производственных услуг;

- мероприятия,  обеспечивающие экономию рабочего  времени за счет устранения его потерь и нерациональных затрат;

- мероприятия,  обеспечивающие повышение производительности  труда, как за счет сокращения трудоемкости, так и за счет устранения потерь рабочего времени.

Экономия, получаемая в результате улучшения организации  труда, определяется в соответствии с расчетами повышения производительности труда по факторам и может быть рассчитана по форме представленной в таблице 9.

 

Таблица 9

Расчет экономии за счет улучшения организации труда

Наименование мероприятия	Затраты на единицу продукции, руб.			Объем продукции с момента внедрения мероприятия до конца планового года	Экономия до конца  планового года (тыс. руб.) гр.4 * гр.5
	до внедрения мероприятия	после внедрения мероприятия	(+ / –)
Совершенствование организации рабочего места	5,9	5,7	-0,2	2934 (н-ч)	-5,87
Переход на научно-обоснованные нормы	109,0	98,0	-11,0	7900 (шт.)	-86,90
Итого:	X	Х	X	X	-92,77

2.3.3.  Сокращение потерь от  брака и ликвидация непроизводительных расходов

К факторам, связанным  с улучшением организации производства и труда относятся также сокращение потерь от брака и ликвидация непроизводительных расходов.

В состав непроизводительных расходов включаются потери от простоев рабочих; от простоев различных видов транспорта; недостачи материалов, деталей, готовых изделий и других материальных ценностей, выявленные при инвентаризации, и другие виды непроизводительных расходов. Перечень этих потерь и их величина наиболее полно отражается в формах годовой отчетности; эти потери относятся к группе не планируемых.

Потери от брака  на одних предприятиях не планируются, на других планируются в установленном  порядке и лишь в отдельных  производствах.

Экономия от ликвидации сверхпланового брака (DС_бр.св.^б) определяется по формуле:

DС_бр.св.^б = С_бр.св.^б * [(1 + (DQ_Т(б)^П / Q_Т ^б)],  тыс. руб.  (7)

 

Таким же образом  определяется экономия за счет ликвидации непроизводительных расходов, включаемых в фактическую себестоимость товарной продукции.

Расчет экономики  по данной группе факторов определяется по форме приведенной в таблице 10.

 

 

 

 

 

 

Таблица 10

Расчет экономии за счет сокращения потерь от брака  и ликвидации непроизводительных расходов

Показатели	Шифр строк	Всего потерь от брака, тыс. руб.	В том числе		Непроизводительные расходы, тыс. руб.	Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	Удельный вес себестоимости  продукции, %
			Плановые	Сверхплановые
							Всего потерь от брака	Плановые	Сверхплановые	Непроизводительные расходы
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Базовый год -ожидаемое  выполнение	01	2990	—	2990	450	500870	0,60	—	0,60	0,09
Потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планируемого года, определение исходя из уровня потерь от брака в базовом году	02	320	—	320	48	532650*	X	X	X	X
Планируемые потери от брака в плановомгоду	03	—	—	X	X	X	—	—	X	X
Экономия в связи  с сокращением потерь от брака и непроизводительных расходов	04	3200	—	3200	480	X	X	X	X	X

 

* Себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового года.

Примечание: Величина экономии от сокращения потерь от брака и  непроизводительных расходов рассчитывается в следующем порядке:

• определяется удельный вес потерь от брака и непроизводительных расходов в себестоимости товарной продукции базового года;
• затем определяются потери от брака и непроизводительные расходы в себестоимости товарной продукции планового года. Для этого себестоимость товарной продукции планового года, исходя из уровня затрат базового  года (гр. 7 по ст. 02), умножается на удельные веса данных потерь в базовом году (гр. 8 ¸ 11 по ст. 01);
• экономия по данному фактору определяется разностью данных потерь в себестоимости товарной продукции планового года, определенных, исходя из уровня потерь в базовом году (ст. 02) и планируемых потерь (ст. 03). На предприятиях, где потери от брака не планируются, экономия будет равна потерям, полученным в стр. 02.

 

2.4.  Сводный расчет снижения  себестоимости продукции за счет  влияния технико-экономических факторов

 

Экономия от снижения себестоимости  продукции по основным факторам суммируется в сводном расчете снижения затрат на 1 руб. товарной продукции в таблице 11.

Порядок расчета следующий:

 

1)  Определение  себестоимости товарной продукции  планового года, исходя из уровня затрат базового года (С_Т ^П(б)) по следующей формуле:

С_Т ^П(б) = С_Р^(б) * Q_Т(б) ^П / 100,  тыс. руб.  (8)

 

2)  Себестоимость  товарной продукции в плановом  году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (С_Т(б) ^П) определяется по формуле:

С_Т(б) ^П = С_Т ^{П( б)} + DС,   тыс. руб.   (9)

где DС - суммарная величина экономии от снижения себестоимости товарной продукция за счет влияния основных технико-экономических факторов, тыс. руб.

 

3)  Определение  затрат на 1 руб. товарной продукции в плановом году в сопоставимых с базовым годом ценах и условиях (С_Р(б) ^{П '} ) и изменение этих затрат к уровню базового года (Р'_ср) производится по формулам:

С_Р(б) ^{П '} = С_Т(б) ^П / Q_{Т( б)} ^П,   коп. / руб.  (10)

Р'_ср =[(С_Р(б) ^{П '} – С_Р ^б) / С_Р ^б] * 100, %   (11)

 

4)  Изменение цен и условий в плановом году, влияющих на себестоимость продукции, включают:

-  изменение  цен (тарифов) на потребляемое  сырье, материалы, топливо и  энергию,