Специфика анализа затрат на производство и себестоимости продукции

 

   коп. / руб.     (2)

 

 

 

Аналогично рассчитывается экономия переменных затрат. Влияние  изменения структуры на изменение  себестоимости продукции учитывается  только по переменным расходам.

2.1.2.  Относительное уменьшение условно-постоянных расходов

С ростом объема продукции  происходит относительное уменьшение условно-постоянных расходов, приходящихся на единицу изделия, в результате чего снижается полная себестоимость единицы и всей товарной продукции предприятия.

Экономия  себестоимости по данному фактору (DС_у.п.) определяется по формуле:

 

тыс. руб.      (3)

 

где DР_QT — прирост объема товарной продукции, %;

С_Т^б — себестоимость товарной продукции в базовом году, тыс. руб.;

g _у.п.^б — удельный вес условно постоянных расходов в себестоимости товарной                    продукции в базовом году.

 

Расчет относительной  экономии на постоянной части условно-постоянных расходов производится по форме приведенной в таблице 2. При этом необходимо учитывать, что прирост товарной продукции приведен без учета увеличения объема в связи с вводом в действие новых производств и изменением качества продукции. Этот же темп прироста товарной продукции должен быть использован и при расчете экономии по другим факторам.

 

Таблица 2

Расчет относительной  экономии на постоянной части условно-постоянных расходов (кроме амортизационных отчислений)

Показатели	Значение показателя
Полная себестоимость  товарной продукции в базовом  году (ожидаемое выполнение), тыс. руб.	500870
Сумма постоянной части  условно-постоянных расходов в базовом году, тыс. руб.	80140
Относительная экономия в результате увеличения объема производства в плановом году, тыс. руб.	5209
Удельный вес условно-постоянных расходов	0,16

2.1.3.  Экономия от улучшения  использования основных производственных  фондов (ОПФ)

При определении экономии от улучшения использования ОПФ принимаются все ОПФ предприятия по их балансовой стоимости за исключением объектов, находящихся на консервации, и объектов, амортизация которых не относится на себестоимость товарной продукции. Эта экономия выражается в относительном снижении амортизационных отчислений.

Расчет экономии за счет данного фактора производится по формуле:

 

тыс. руб.   (4)

 

где А — сумма амортизационных  отчислений, тыс. руб.

Пример расчета представлен  в таблице 3.

2.1.4.  "Повышение качества продукции"

В расчете экономии по фактору "повышение качества продукции" учитывается как изменение затрат на изготовление изделий, так и увеличение объема товарной продукция в связи с надбавками к оптовым ценам, связанными с улучшением качества выпускаемой продукции. Мероприятия по повышению качества продукции могут быть связаны с дополнительными затратами, поэтому экономия определяется сравнением затрат до и после внедрения мероприятия по повышению качества продукции.

Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции представлен в таблице 4.

 

Таблица 3

Относительное снижение амортизационных отчислений в связи с изменением использования основных производственных фондов (тыс. руб.)

Показатели	Шифр строк	Год, предшествующий базовому году	Базовый год		Плановый год
			План	Ожидаемое выполнение
Среднегодовая стоимость  фондов – всего	01	24IIOO	254700	254700	279360
в том числе: а) по новым производствам б) без новых производств	02 03	X X	X X	X X	— 279360
Сумма амортизации - всего (строка 01*строку 14/100)	04	16370,7	18083,7	18083,7	30729,60
в том числе  а) по новым производствам б) без новых производств	05 06	X X	X X	X X	— 3072960
Амортизация на 1 руб. товарной продукции (коп.) - всего (строка 04/строку 13)	07	2,86	2,97	2,97	4,74
в том числе  а) по новым производствам б) без новых производств (строка 04/строку 14)	08 09	X X	X X	X X	— 4,74
Сумма экономии (перерасхода) по сравнению с базовым годом - всего	10	X	X	X	11490,84
в том числе  а) по новым производствам б) без новых производств	11 12	X X	X X	X X	— 11490,84
Справочно
Товарная продукция  в оптовых ценах - всего	13	572130	609360	609360	649200
Товарная продукция  в оптовых ценах планового года без учета новых производств и повышения качества продукции	14	Х	X	X	648000
Средняя норма амортизации, %	15	6,79	7,1	7,1	11,0

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Расчет изменения затрат за счет повышения качества продукции

Элементы затрат	Затраты на единицу продукции (руб.)		Экономия на единицу продукции (руб.)	Экономия на весь выпуск продукции в плановом году (руб.)
	до модернизации	после модернизации
Сырье и материалы	1581,50	1421,40	-160,10	-544340
Топливо и энергия	249,00	249,00	—	—
Затраты с отчислением на социальное страхование	291,80	290,10	-1,70	-5780
Амортизационные отчисления	121,00	121,00	—	—
Прочие денежные расходы	165,90	159,10	-6,80	-23120
Итого	2409,20	2240,60	-168,60	-573240

 

 

2.2.  Расчет  изменения затрат за счет повышения технического уровня производства.

Эта группа факторов оказывает  влияние на уровень и динамику себестоимости товарной продукции.

Факторы повышения технического уровня производства группируются следующим образом:

- механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовых технологий;

- совершенствование применяемое  техники и технологий, улучшение  эксплуатации действующего оборудования;

- улучшение использования  сырья, материалов, топлива и энергии;

- внедрение новых видов потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии.

2.2.1.  Механизация и автоматизация  производственных процессов и  внедрение передовых технологий

Снижение  затрат за счет механизации и автоматизации производственных процессов и внедрения передовой технологии, а также за счет совершенствования применяемой техники и технологий рассматривается в таблице 5.

 

Таблица 5

Расчет экономии от внедрения мероприятий то факторам повышения технического уровня производства

Факторы и  мероприятия	Затраты на выпуск продукции (руб.)			Объем продукции с момента проведения мероприятий до конца планового года (шт.)	Экономия от проведения мероприятий до конца планового года (тыс. руб.) графа 4*графа 5
	до проведения мероприятия	после проведения мероприятия	уменьшение (-), увеличение (+) затрат
Механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение передовой технологии
- мероприятие 1	214,84	172,92	-41,92	63000	-2640,96
- мероприятие 2	103,49	70,74	-32,75	28000	-917,00
- мероприятие 3	66,81	53,71	-13,10	25000	-327,50
Изменение конструкции технологии изделий
- мероприятие 1	188,64	154,58	-34,06	341	-11,62
- мероприятие 2	103,49	45,85	-57,64	305	-17,58
Итого	X	X	X	Х	-3914,66

 

2.2.2.  Улучшение  использования сырья, материалов, топлива и энергии

Экономия затрат за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии в производстве (DС_М ) определяется по следующей формуле:

DС_М = (Н_о – Н₁) * Ц_М^б * N_К.Г.^П,     тыс. руб.   (5)

где Н_о; Н₁ — нормы расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции до и после проведения мероприятия;

Ц_М^б — цена единицы сырья, материалов;

N_К.Г.^П — количество единиц продукции, выпускаемой с момента внедрения мероприятия до конца планового года.

Расчет экономии от улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии производится в таблице 6.

 

Таблица 6

Расчет экономил за счет улучшения использования сырья, материалов, топлива и энергии

Факторы и мероприятия	Экономия (-), тыс. руб.
	Всего	Материалов	заработной плати с отчислениями на социальное страхование
Улучшение использования  сырья и материалов
- мероприятие 1	-31597,20	-23697,90	-7899,30
- мероприятие 2	-352,12	-264,09	-88,03
Итого	-31949,32	-23961,99	-7987,33
Снижение норм расхода  сырья и материалов
- мероприятие 1	-150,00	-150,00	X
- мероприятие 2	-210,00	-210,00	X
- мероприятие 3	-40,00	-40,00	X
Итого	-400,00	-40,00
Всего экономия в результате улучшения использования сырья и материалов	-32349,32	-24361,99	-7987,33

 

2.2.3.  Внедрение новых видов  потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии

Экономия за счет внедрение новых видов и замены потребляемого сырья, материалов, топлива и энергии может быть получена за счет внедрения новых прогрессивных материалов, перехода от потребления энергии собственного производства на покупную анергию, замены одних видов энергии другими, применения более экономичных видов топлива и снижение в результате этого средней стоимости одной тонны условного топлива и так далее.

 

Например, экономия от изменения структуры потребляемого топлива (DС_Т), определяется по формуле:

DС_Т = (Ц_У.Т.^б – Ц_У.Т.^П) * N_У.Т.^П,  тыс. руб.  (6)

 

Средняя цена 1 тонны условного топлива при этом рассчитывается путем деления общей стоимости всех потребляемых видов топлива на суммарное количество этого топлива.

Расчет экономии от внедрения  новых видов и замены потребляемого  сырья, топлива, материалов и энергии производится в таблице 7 по каждому виду продукции.