Совершенствование финансового планирования на предприятии (на примере ООО «Техноавиа»)

Согласно мнению Балабанова И.Т. рыночная экономика - это экономика, основанная на отношениях, возникающих  при купле-продаже товаров на рынке.

Рынок есть сфера проявления экономических отношений между  производителями и потребителями  товаров [9, с. 87].

Место финансового планирования в рыночной экономике определяется тем, что планирование есть одна из функций управления, поэтому финансовое планирование - функция управления финансами.

Функции управления - часть  управленческой деятельности. Они определяют формирование структуры управляющей  системы.

Понятие «функция» (лат. Functio - исполнение) означает соответствующую деятельность, определенный круг работ, выполняемый каким-либо материальным образованием или человеком, например функции министерства финансов, финансового отдела коммерческой фирмы или функции финансового менеджера.

Функция управления - планирование охватывает весь комплекс мероприятий как по выработке плановых заданий, так и по их планомерному и целенаправленному воплощению в жизнь. План является бесполезным, если он не воплощается в конкретное дело [9, с.90].

Финансовое планирование представляет собой составную часть  народнохозяйственного планирования, базируется на показателях плана  социально-экономического развития, направлено на координацию деятельности всех органов  финансовой системы. Относительная  обособленность отдельных звеньев  системы финансов предопределяет необходимость  разработки системы финансовых планов, отражающих:

- особенности форм и  методов образования и использования  денежных фондов;

- отраслевое и территориальное  перераспределение финансовых ресурсов. [21, с.86].

Естественно, нарождающиеся  рыночные отношения привели не только к внедрению новых для нашей  страны экономических категорий, но и к появлению иных подходов к  планированию. Прежде всего следует отметить, что необходимость составления планов определяется многими причинами. Выделим три из них, являющиеся, по нашему мнению, основными:

- неопределенность будущего;

- координирующая роль  плана;

- оптимизация экономических  последствий.

Действительно, если бы будущее  компании или предприятия было абсолютно  предопределенным, не было бы нужды  постоянно разрабатывать планы, совершенствовать методы их составления  и структурирования [23, с.134].

Главным объектом финансового  планирования являются звенья финансов (отношения), получающие в плане свое количественное выражение. Движение средств  конкретного денежного фонда  выражается и закрепляется в соответствующих  финансовых планах, которые объединены в единую систему. Центральное место  в системе финансовых планов принадлежит  бюджетному плану, в котором отражается движение бюджетного фонда, формы и  методы его образования и использования, структура доходов и расходов.

Движение внебюджетных фондов отражается соответственно в финансовых планах (сметах) доходов и расходов: Пенсионного фонда РФ, Фонда социального  страхования РФ, Фонда обязательного  медицинского страхования, Государственного фонда занятости населения РФ. В доходной части отражаются обязательные и добровольные взносы юридических  и физических лиц. Размер страховых  взносов установлен в процентах  от фонда оплаты труда. Во внебюджетные фонды частично поступают бюджетные  средства, при недостатке средств  допускается заимствование средств  внебюджетных фондов друг у друга. Таким  образом, внебюджетные фонды тесно  связаны между собой и с  бюджетным фондом [21, с. 87].

Попов В.М. также уточняет, что планирование как система волевых, сознательно принимаемых решений регулирует рынок во внутренней деятельности фирмы.

Осуществляя административную функцию, связанную с волевым  руководством и принятием решений, предприниматель занимается планированием  также в более узком смысле как разновидностью управленческой деятельности.

В современном менеджменте  планирование - это предвидение.

Планирование - естественная и составная часть менеджмента. Его можно определить как умение предвидеть цели организации, результаты ее деятельности и ресурсы, необходимые для достижения определенных целей [11, с.31].

Предприятие как экономический  субъект может ставить перед  собой различные цели, причем цели в краткосрочной и долгосрочной перспективе могут сильно отличаться. В экономической литературе часто  встречается категорическое утверждение  о том, что главной целью бизнеса  является извлечение прибыли. Это утверждение  кажется нам в корне неверным. Основной целью любой экономической  активности является прежде всего повышение благосостояния собственников действующего экономического субъекта. Благосостояние в данном случае следует понимать не просто как богатство в денежном выражении, а в более широком смысле - как улучшение качества жизни. Эта цель может достигаться не только путем увеличения потребления отдельных материальных благ (еды, одежды, транспортных средств и т.д.), но также и улучшения экологической ситуации в городе, возможности доступа к широкому кругу информационных ресурсов, к культурным ценностям, возможности получения определенных социальных благ (образование, здравоохранение). К достижению благосостояния экономический субъект стремится собственным путем, с помощью постановки системы конкретных целей и разработки планов их реализации [23, с.135-136].

Подход к организации  краткосрочного финансового анализа  и планирования зависит прежде всего от размера компании. В малых компаниях обычным является совмещение функций, поэтому один человек может быть президентом компании и ее казначеем. В средних компаниях, как правило, существует специализация и для управления денежными средствами приходится держать отдельный штат работников. В больших организациях, через которые проходит большой поток денежных средств, существует специальный штат для планирования и управления движением денежных средств; нередко даже в региональных отделениях таких компаний бывает должность менеджера по наличным средствам.

Цели краткосрочного финансового  управления таковы:

1) обеспечение соблюдения  графика производства;

2) обеспечение сбыта;

3) сведение к минимуму  расходов на финансирование;

4) обеспечение ликвидности  компании.

Для достижения этих целей  лучше стремиться к тому, чтобы  сроки погашения средств (кредитов) совпадали с продолжительностью жизни активов [44, с.482-483].

1.1.2 Уровни планирования

С точки зрения продолжительности  периода, к которому относится разрабатываемый  план, можно выделить три разных уровня планирования: стратегический, тактический, оперативный.

Стратегическое  планирование осуществляется на долгосрочную перспективу и подразумевает формулирование целей, задач, масштабов и сферы деятельности предприятия на качественном уровне или в виде весьма общих количественных ориентиров.

Тактическое планирование осуществляется на среднесрочную перспективу (1 - 5 лет) и определяет ресурсы, необходимые предприятию для вступления на избранный стратегический путь.

Оперативное планирование охватывает текущую деятельность предприятия и имеет горизонт не более одного года. Часто представляется в помесячной, подекадной или понедельной разбивке [23, с.136].

Планирование помогает ответить на следующие важные вопросы:

- Где организация находится  в настоящее время (экономическая  позиция предприятия), каковы итоги  и условия ее деятельности?

- Как, при помощи каких ресурсов могут быть достигнуты цели организации?

Планирование - это  первый и наиболее значимый этап процесса менеджмента. На основе системы планов, созданных фирмой, в дальнейшем осуществляются организация запланированных работ, мотивация задействованного для их выполнения персонала, контроль за результатами и их оценка с точки зрения плановых показателей.

Один из «отцов»  современного менеджмента А.Файоль отмечал: «Управлять - это предвидеть», а «предвидеть - это уже почти действовать».

Планирование - это не только умение предусмотреть все необходимые  действия, но и способность предвидеть любые неожиданности в виде рисков, которые могут возникнуть по ходу дела, и уметь с ними справляться. Фирма не может полностью устранить  риск в своей деятельности, но способна управлять им при помощи эффективного предвидения [11, с.31].

Планирование не только позволяет  добиться поставленных целей, оно также  предоставляет возможность оценки действий управленческого аппарата предприятия. Деятельность руководителей  должна быть направлена на выполнение плановых заданий и достижение запланированных  результатов, и то, насколько обеспечена реализация этих целей на каждом конкретном участке работы и в каждом подразделении, можно считать показателем эффективности  работы руководителей этих подразделений. Для многих предприятий критерий выполнения плановых заданий является также основой системы материального  стимулирования сотрудников [23, с.136].

Показатели финансовых планов являются исходным материалом для анализа  финансового положения государства, информационной основой (базой) перспективного планирования. Система финансовых планов позволяет выявить объективные  взаимосвязи и долговременные тенденции  изменения структуры источников финансовых ресурсов (доходов физических и юридических лиц), а также  факторы, определяющие развитие этих тенденций  в будущем [21, с.88].

1.1.3 Финансовое  прогнозирование

Для изучения и разработки возможных путей развития предприятия  в условиях рыночной экономики возникает  необходимость в финансовом прогнозировании. Основные его задачи - установить объем  финансовых ресурсов в предстоящем  периоде, источники их формирования и направления наиболее эффективного использования. Прогнозирование позволяет  рассмотреть складывающиеся тенденции  в проведении финансовой политики с  учетом воздействия на нее внутренних и внешних условий и на основе анализа определить перспективы  финансовой стратегии, обеспечивающей предприятию стабильное финансовое и рыночное положение. Разработка прогноза дает возможность ответить на жизненно важный вопрос, что ожидает предприятие  в обозримом будущем - укрепление или утрата платежеспособности (банкротство) [30, с.407].

Финансовое прогнозирование - предвидение возможного финансового  положения государства, обоснование  показателей финансовых планов. Прогнозы могут быть среднесрочными (5 - 10 лет). Финансовое прогнозирование предшествует стадии составления финансовых планов, вырабатывает концепцию финансовой политики на определенный период развития общества. Целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов, источников формирования и их использования в прогнозируемом периоде. Прогнозы позволяют органам финансовой системы наметить разные варианты развития и совершенствования системы финансов, формы и методы реализации финансовой политики [21, с.89].

В финансовом прогнозировании  могут быть использованы экономико-математическое моделирование и метод экспертных оценок. Экономико-математическое моделирование позволяет с определенной степенью достоверности определять динамику показателей в зависимости от влияния факторов на развитие финансовых процессов в будущем. Для получения более надежного финансового прогноза экономико-математическое моделирование дополняется методом экспертных оценок, позволяющим корректировать найденные в ходе моделирования количественные значения финансовых процессов [30, с.407-408].

Финансовое прогнозирование  предполагает применение различных  методов:

- построение эконометрических  моделей, описывающих динамику  показателей финансовых планов  в зависимости от факторов, определяющих (влияющих на) экономические процессы;

- корреляционно-регрессионный  анализ;

- метод непосредственной  экспертной оценки.

Финансовое программирование - метод финансового планирования, использующий программно-целевой подход, в основе которого заложены четко сформулированные цели и средства их достижения, предполагает:

- установление приоритетов  государственных расходов по  направлениям;

- повышение эффективности  расходования государственных средств;

- прекращение финансирования  в соответствии с выбором альтернативного  варианта.

Выбор варианта программы  зависит, прежде всего, от экономических  факторов (ресурсных). При этом учитываются  не только масштабы, значение и сложность  достижения цели, но и размеры имеющихся  заделов, ожидаемый суммарный эффект, потенциальные потери от недостижения цели. Программирование, как важный метод согласования кратко- и долгосрочных целей и мер в обрасти финансовой политики, должно активно использоваться в современной практике финансового планирования [21, с.89].

В настоящее время в  мировой практике для прогнозирования  финансовой устойчивости предприятия, выбора его финансовой стратегии, а  также определения риска банкротства  используются различные экономико-математические модели.

Наиболее простой моделью  прогнозирования вероятности банкротства  считается двухфакторная. Она основывается на двух ключевых показателях (например, показатель текущей ликвидности и показатель доли заемных средств в общей сумме источников), от которых зависит вероятность банкротства предприятия. Эти показатели умножаются на весовые значения коэффициентов, найденные эмпирическим путем, и результаты затем суммируются с некой постоянной величиной (const), также полученной опытно-статистическим способом. Если результат С1 оказывается отрицательным, вероятность банкротства невелика, положительное значение С1 указывает на высокую вероятность банкротства [30, с.408].

На основании вышеизложенного  можно сделать вывод: планирование представляет собой процесс разработки и принятия целевых установок  количественного и качественного  характера и определения путей  наиболее эффективного их достижения. Любое планирование представляет собой  оценку той задачи, которую необходимо выполнить путем решения вопросов о том, какие ресурсы для этого  необходимы и будут ли они доступны тогда, когда это будет нужно, и в тех количествах, которые  потребуются. Планирование на современном  предприятии связано с финансовыми  ресурсами, в первую очередь с  деньгами. Самое важное для выживания  и успешного функционирования предприятия - чтобы его продукция удовлетворяла  требованиям потребителей, поэтому  профессиональная подготовка производственных, сбытовых и инвестиционных планов является важным фактором успешной деятельности предприятия в рыночной экономике. Прогнозирование - это одна из основных составляющих управленческого процесса. Без прогнозирования, без представления  об ожидаемом ходе развития событий  невозможно принятие эффективного управленческого  решения.