Роль и назначение экономического анализа в управлении организацией

Мониторинг изучаемого объекта включает сбор необходимой  информации, проверку правильности и  реальности информации, подготовку материалов информации к изучению, оценку качественных и результативных показателей изучаемого объекта, сравнение оценочных показателей с данными плана, нормативов и предыдущего периода. Мониторинг завершается установлением диагноза изучаемого объекта (заключение по результатам мониторинга).

Для более глубокого  изучения состояния, динамики и влияния  причин и факторов, повлиявших на результаты деятельности объектов, необходимо произвести их анализ.

Анализ изучаемого объекта: сравнение результативных и оценочных показателей деятельности изучаемого объекта с данными плана и прошлого периода (года); определение динамики результативных и оценочных показателей за ряд лет и на их основе выявление закономерности изменения; определение влияния факторов и причин внутренней и внешней среды на результативные и оценочные показатели деятельности изучаемого объекта; расчет влияния факторов на результативные и оценочные показатели деятельности изучаемого объекта; группировка факторов и причин по их положительному и отрицательному влиянию на результативные и оценочные показатели деятельности изучаемого объекта; изучение каждого из факторов и причин; группировка факторов и причин, зависящих и не зависящих от деятельности руководства предприятия; разработка рекомендаций по принятию управленческих решений (заключение по результатам анализа).

Завершается мониторинг определением диагноза об изучаемом  объекте, а на основе анализа разрабатываются  рекомендации для принятия управленческих решений по устранению выявленных недостатков  и использованию резервов для увеличения эффективности работы изучаемого объекта.

В период перехода к рыночным отношениям актуальными становятся процессы интеграции экономического анализа  и менеджмента, которые образуют взаимодействие двух концепций управления хозяйственной деятельностью и деловой активностью предприятия. Взаимодействие менеджмента (как концепции управления) и экономического анализа (как концепции информационной поддержки управления) создает возможность активизации деловой активности и снижения риска принятия ошибочных управленческих решений. Менеджерам тем легче управлять хозяйственной деятельностью, использованием материальных трудовых и финансовых ресурсов организации, чем более совершенной является поставленная в ней система финансового и управленческого учета и анализа¹⁰.

Одним из важных моментов в методике экономического анализа является определение  критериев и показателей, характеризующих  состояние и использование, а  также факторов, повлиявших на изменение  количественных, качественных и результативных показателей деятельности изучаемого объекта.

Критерий - отличительный признак, мерило, на основании которых дается оценка какого-либо явления.

Показатель характеризует этот критерий с количественной стороны.

Например, критерием финансовых результатов  является получение наибольшей прибыли. Критерием эффективности - достижение наибольших результатов при наименьших затратах или при тех же ресурсах достижение больших результатов деятельности предприятия. К показателям, характеризующим финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий, относятся: сумма валовой прибыли, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистая прибыль и нераспределенная прибыль. Эффективность предпринимательской деятельности определяется показателями: уровень рентабельности, фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств, производительность труда и др.

Фактор - от латинского слова, означающего  причинную связь.

Фактор - это показатель внутренней и внешней среды, оказывающий влияние на результативные показатели хозяйственной деятельности.

Следует различать "фактор" и "причины". Несмотря на то что эти два слова  синонимы, в экономической литературе "фактор" - это причинная связь, оказывающая постоянное влияние  на результативные показатели, которые  следует учитывать при планировании и анализе показателей хозяйственной деятельности. Например, обеспечение производства сырьем, материалами, трудовыми ресурсами и т.п¹¹.

Причина - это также причинная связь, влияющая на результаты хозяйственной деятельности, но не носящая постоянного характера. Например, стихийные бедствия, кражи, бандитизм и т.п. Их можно только предвидеть и от них застраховаться в виде создания фондов, заключения страховых договоров и т.п.

Формирование факторов внутренней и внешней среды зависит  от конкретных условий, видов, времени, места деятельности предприятия.

Факторы внутренней среды  предприятия - это действия, связанные  с управленческими решениями  внутри предприятия. На практике, как  правило, выделяют 6 групп основных факторов внутренней среды: персонал, технология, материальные ресурсы, НИОКР (научные исследования и опытные конструкторские работы), месторасположение фирмы и менеджмент. В свою очередь, каждая из них имеет свои подгруппы.

Все факторы внутренней среды оказывают прямое влияние на показатели хозяйственной деятельности, которые должны учитываться менеджерами при планировании, экономическом анализе и принятии управленческих решений.

Факторы внешней  среды относятся к неконтролируемым со стороны руководства организации и ее служб. Например, поставщики, решения государственных органов управления, изменение спроса на продукцию, конкуренты, налоговая система и т.п.

Факторы внешней среды  реально воздействуют на стратегию  фирмы, а также на все количественные и качественные показатели хозяйственной  деятельности.

Все факторы внутренней и внешней среды должны быть изучены  и учтены при разработке стратегии  и тактики управления предприятием, составлении текущих и долгосрочных планов и анализе финансово-хозяйственной  деятельности.

Основой анализа и  управления факторами внутренней и внешней среды является то, что каждый фактор необходимо уметь измерить, оценить и принять по нему управленческие решения.

При расчете влияния  факторов применяются детерминированные  и стохастические; аддитивные и мультипликативные  приемы и методы.

Детерминированная модель (от латинского слова determino) - учение об объективной закономерности, взаимосвязи и взаимообусловленности. При детерминированной модели рассматриваются факторы прямые, поддающиеся количественному измерению, оказывающие прямое влияние на результативные показатели.

Для расчета влияния  факторов при детерминированной  модели применяются различные методы: аддитивного разложения основных показателей, мультипликативная модель влияния  факторов, скорректированных показателей, цепных подстановок, абсолютных и относительных величин, балансовый метод.

Стохастическое  моделирование - от греческого stachostiros - умение отгадывать. Этот метод применяется при определении влияния факторов, которые не имеют прямого влияния на результативный показатель.

Для расчета влияния  стохастических факторов применяются  методы: корреляции, ранжирования, регрессионного и линейного программирования¹².

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА УПРАВЛЕНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ  В УСЛОВИЯХ ФИНАНСОВОГО КРИЗИСА

 

В рамках развивающегося кризиса субъекты экономики обеспокоены состоянием экономики, финансами предприятий в условиях экономического кризиса.

В настоящее время  для экономики России характерны сокращение объемов производства, девальвация  рубля, сокращение притока капитала, падение спроса на продукты результата работы предприятий.

В условиях экономического кризиса субъектам экономики  необходимо контролировать как у  себя, так и у своих конкурентов  и партнеров экономические показатели, характеризующие текущую деятельность предприятий и их финансовое состояние.

Ключевой целью финансового анализа является определение и расчет определенного числа существенных, наиболее информативных показателей, отражающих объективную картину финансового состояния предприятия в динамике за ряд последовательных периодов¹³.

 

   ┌──────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

   │ Алгоритм проведения  экономического анализа выглядит  следующим образом│

   └───────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┘

       ┌───────────────┬───────────────┼──────────────┬──────────────┐

      \│/             \│/             \│/            \│/            \│/

┌──────────────┐┌──────────────┐┌─────────────┐┌─────────────┐┌─────────────┐

│  Определение ││  Разработка  ││Аналитические││  Выявление  ││ Определение │

│   сущности,  ││   программы ││   расчеты   ││положительных││   тактики   │

│  значения и  ││экономического││ показателей ││      и      ││антикризисных│

│    методов   ││    анализа   ││   согласно  ││отрицательных││     мер     │

│экономического││    текущей   ││ утвержденной││  тенденций  ││             │

│    анализа   ││ деятельности ││  программе  ││   развития  ││             │

│ экономических││  организации  ││             ││ организации ││             │

│  показателей ││              ││             ││             ││             │

└──────────────┘└──────────────┘└─────────────┘└─────────────┘└─────────────┘

 

Таб.2

1. Общую оценку экономического  потенциала предприятия следует  начинать с оценки имущественного  и финансового положения. Текущие  активы организации следует рассмотреть в разрезе следующих групп активов: денежные средства и краткосрочные финансовые вложения; дебиторская задолженность; запасы. Анализ абсолютной и относительной величины текущих активов позволит установить состояние и структуру текущих активов организации с целью определения дальнейшей экономической стратегии.

2. Финансирование организации  следует рассмотреть в разрезе  следующих источников финансирования: собственный капитал; долгосрочные  заемные средства; краткосрочные  заемные средства. Изучение структуры пассива баланса позволит установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости предприятия. Такой причиной может быть высокая доля заемных средств (более 50%) в структуре источников финансирования, а увеличение доли собственных источников свидетельствует об усилении финансовой устойчивости¹⁴.

 

Оптимальная структура пассивов

 

100% ┬───────────┬───────────────────┬──────────┐

     │           │*******************│          │

     │           │*******************│          │

80% ┤           │*******************│          │

     │           │*******************│          │       ┌─────────────────┐

     │           │*******************│          │       │┌─┐              │

60% ┤           │*******************│          │       ││*│ Собственный  │

     │           │*******************│          │       │└─┘ капитал      │

     │           │*******************│          │       │┌─┐              │

40% ┤           ├───────────────────┤          │       ││/│ Краткосрочные│

     │           │///////////////////│          │       │└─┘ обязательства│

     │           │///////////////////│          │       └─────────────────┘

20% ┤           │///////////////////│          │

     │           │///////////////////│          │

     │           │///////////////////│          │

  0% ┴───────────┴───────────────────┴──────────┘

 

Для удовлетворительной структуры баланса характерны следующие  признаки:

увеличение валюты баланса  по сравнению с данными на начало периода; увеличение темпов прироста текущих  активов; собственный капитал организации больше, чем 50%, а темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала; темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

3. Анализируя отчетность  предприятия, необходимо определить  наличие проблемных статей в бухгалтерской отчетности: наличие убытков за отчетный период; кредиты и займы, не погашенные в срок; просроченная дебиторская и кредиторская задолженность;

4. В условиях развивающегося  кризиса необходимо обратить  внимание на показатели, характеризующие уровень продаж на предприятии.

 

Наименование  показателя	Комментарий
Цена выпускаемой  продукции	Изучение динамики цен
Структура ассортимента выпускаемой    продукции	Изучение сдвигов в ассортименте
Изменения цен  на выпускаемую          продукцию и реализуемые товары	Анализ соотношения  уровня спроса и    предложения
Объем продаж продукции  в натуральном  и стоимостном измерении	Изучение динамики показателей за ряд  периодов
Изменение объема продаж продукции в   натуральном и стоимостном измерении	Изучение динамики изменения           показателей за ряд периодов