Расчеты с рабочими и служащими по оплате труда

Право на отпуск за первый год работы возникает у работника по истечении  шести месяцев его непрерывной  работы в данной организации (ст. 122 ТК РФ). По соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев.

Отдельные категории работников, в  соответствии с законодательством, имеют право на дополнительный ежегодный  отпуск.

Отпуск за второй и последующие  годы может предоставляться в  любое время рабочего года, в том  числе и авансом, в соответствии с очередностью. Но при этом отпуск не может начинаться раньше, чем  рабочий год, за который он предоставляется.

Для расчета отплаты отпусков и  компенсаций за неиспользованные отпуска  берется средний дневной заработок.

Среднедневной заработок определяется как частное от деления суммы  начисленной заработной платы за последние двенадцать календарных месяцев на коэффициент 29,4.

При расчете средней заработной платы учитываются все предусмотренные  системой отплаты труда виды выплат, применяемой в соответствующей  организации независимо от источников этих выплат.

При определении среднего дневного заработка из расчетного периода  исключаются нерабочие праздничные  дни, установленные законодательством  РФ.

Кроме того, при подсчете среднего заработка из расчетного периода  исключается время и начисленные  суммы, когда:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
• работник получает пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам; работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
• работнику, воспитывающему ребенка-инвалида, предоставлялись дополнительные выходные дни;
• работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ; работник не работал в связи с простоем не по вине работника, в том числе из-за приостановки деятельности организации, цеха, производства;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с ней не имел возможности выполнять свою работу; работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ. Премии и другие выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системой оплаты труда, включаются при подсчете среднего заработка по времени их фактического начисления.

 

 

 

 

 

 

Исчисление среднего заработка.

 

До апреля 2003 г. При расчете средней  заработной платы бухгалтеры были вынуждены  пользоваться документами, относящимися к 200 г. Но к настоящему времени утвержден  новый Трудовой кодекс РФ. Теперь исчисление среднего заработка производится в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 11.04.03 N 213.  

В настоящее  время ТК РФ называет следующие случаи сохранения среднего заработка:  
     - при предоставлении оплачиваемого отпуска, в том числе учебного (статьи 114, 116, 173 - 175 ТК РФ);  
     - при выплате выходных пособий (статьи 84, 178, 296 ТК РФ) и компенсаций руководящим работникам при увольнении (ст. 181 ТК РФ);  
     - при сохранении заработной платы на период трудоустройства (статьи 178, 318, 375 ТК РФ);  
     - при направлении работника в служебную командировку (ст. 167 ТК РФ);  
     - при направлении работника для повышения квалификации с отрывом от работы (ст. 187 ТК РФ);  
     - при направлении работника на обязательное медицинское обследование (ст. 185 ТК РФ);  
     - при безвозмездной сдаче крови и ее компонентов (ст. 186 ТК РФ);  
     - при приостановлении работ органами государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства вследствие нарушения требований охраны труда не по вине работника (ст. 220 ТК РФ);  
     - при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу (ст. 182 ТК РФ);  
     - при переводе на другую работу беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до полутора лет; при прохождении беременными женщинами обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях (ст. 254 ТК РФ);  
     - при оплате перерывов для кормления ребенка (детей) (ст. 258 ТК РФ);  
     - при оплате времени вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ) и при задержке работодателем исполнения решения о восстановлении работника на работе (ст. 396 ТК РФ);  
     - при освобождении от основной работы для участия в коллективных переговорах (ст. 39 ТК РФ);  
     - при участии работника, избранного членом комиссии по трудовым спорам, в работе комиссии (ст. 171 ТК РФ);  
     - при освобождении от основной работы членов примирительной комиссии и трудовых арбитров (ст. 405 ТК РФ).  
     Кроме этого, в Кодексе названы также случаи, когда необходимо рассчитать средний заработок работника:  
     - при определении суммы оплаты труда в случае временного перевода на другую работу по производственной необходимости (ст. 74 ТК РФ);  
     - при определении суммы оплаты труда при невыполнении норм труда (должностных обязанностей) по вине работодателя (ст. 155 ТК РФ);  
     - при определении суммы оплаты простоя по вине работодателя (ст. 157 ТК РФ);  
     - при определении размера материальной ответственности работника (ст. 241 ТК РФ).  

В отличие от ранее действовавшего Порядка перечень выплат, учитываемых  при исчислении среднего заработка, теперь не является закрытым. В него вошли все виды заработной платы; разница в окладах за время  замещения; все виды надбавок и доплат и другие виды выплат, предусмотренные  системой оплаты труда предприятия (п. 2 Положения).  
      Как и ст. 139 ТК РФ, Положение устанавливает два вида расчетных периодов:  
     1) для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск - последние три календарных месяца, предшествующих отпуску.  
     2) для иных случаев расчета среднего заработка (независимо от режима работы работника) - 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты (п. 3 Положения).  
     Прежний Порядок устанавливал в качестве расчетного периода три календарных месяца, предшествующих событию (с 1-го до 1-го числа) для всех случаев расчета среднего заработка. Небюджетные предприятия могли самостоятельно (по согласованию с представителями работников) устанавливать всем или отдельным категориям работников расчетный период 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих событию (также для всех случаев расчета); бюджетные - только по согласованию с Минтрудом России.  
   Из расчетного периода исключается время когда:

- за работником сохранялся средний заработок, (за исключением перерывов для кормления ребенка);

- работник находился в отпуске по временной нетрудоспособности или беременности и родам;

- работник не работал в связи с простоем, по причинам от него не зависящим, а также в связи с забастовкой, если он в ней не участвовал;

- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Следует обратить внимание, что в расчет среднего заработка следует брать только те начисления и выплаты в пользу работника, которые входят в систему оплаты труда и выплаты которых предусмотрены локальными актами работодателя об оплате труда (премировании) работников.

Средний дневной заработок для расчета отпускных определяется по формуле:

В случае если расчетный период отработан полностью: Сумма выплат за расчетный период /( 29,4*12)

В случае если расчетный период отработан не полностью: Сумма выплат за расчетный период /Кол-во календарных дней в периоде

Количество  календарных дней в периоде рассчитывается как 29,4 за каждый полностью отработанный месяц и кол-во отработанных календарных  дней в месяце*29,4/кол-во календарных  дней в месяце за каждый не полностью  отработанный месяц. 

 

Расчет отпускных определяется по формуле:

Средний дневной  заработок * Количество дней отпуска

Например:

Необходимо рассчитать сумму отпускных  работнику, который уходит в отпуск с 1 апреля 2011года. Для этого нам  понадобится пример расчета зарплаты в 2011 году. Известно, что среднегодовая  заработная плата составила 20000 руб. Рассчитываем: 20000/29,4*30 (так как в  апреле 2011 года 30 дней)=20408,16 – именно столько необходимо начислить работнику  отпускных.

Однако ситуация усугубляется, когда  работник по каким–либо причинам не работал  часть рабочего времени.

К примеру, работнику предоставляется  отпуск с 1 до 14 марта 2011 года. Тогда  расчётным периодом будет являться время с 1 марта 2010 года по 28 февраля 2011года. Пусть его среднегодовая  заработная плата составила 20 000 руб.

Сотрудник отсутствовал на работе в  период с 1 апреля до 8 апреля 2010 года, в  связи с этим ему были оплачены больничные листы в размере 3 000 руб. и зарплата за апрель 2010 года составила 13 000 руб. В этом случае расчёты отпускных  будут производиться следующим  образом:

20 000*11+13 000= 233 000 руб. далее считаем  количество календарных дней, в  течение которых сотрудник находился  на работе: 29,4*11+29,4/30 (так как в  апреле 30 дней)*(30-8)=344,96 дней отработал  работник за год. А его среднедневной  заработок будет составлять: 233 000/344,96=675,44 руб. А отпускные за 14 дней составят: 675,44*14=9456,16 руб.

Если работник один или даже несколько  месяцев отработал неполностью, то среднедневной заработок как сумма начисленной за год заработной платы, делённая на 29,4 дней и умноженная на число полных отработанных календарных месяцев и число дней, отработанных в неполных календарных месяцах.

Но на практике бухгалтера очень  часто попадают в ситуацию, когда  довольно сложно определить, является ли месяц полностью отработанным или нет, и поэтому возникают  сложности с произведением расчёт отпускных выплат в 2011 году. Рассмотрим конкретные примеры расчета отпускных  в 2011 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Учет удержаний  из оплаты труда работников

Удержания из заработной платы могут  производиться только в случаях, предусмотренных законодательством.

Удержания из заработной платы можно  разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе администрации предприятия, где работник трудится.

К обязательным удержаниям относятся  налог на доходы физических лиц, удержания  по исполнительным листам.

По инициативе администрации могут  быть удержаны: суммы аванса, выданного  в счет заработной платы; суммы, излишне  выплаченные вследствие счетных  ошибок; суммы возмещения материального  ущерба, причиненного по вине работника  предприятию и так далее.

Основным налогом, при помощи которого государство регулирует доходы, получаемые физическими лицами, является налог  на доходы физических лиц, который исчисляется  и уплачивается в соответствии с  гл. 23 ч. II НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы по НДФЛ доходы налогоплательщиков, облагаемые по ставке 13%, подлежат уменьшению на сумму налоговых вычетов.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: 
         - от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 
        - от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. 
       Причем при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (ст. 210 НК РФ). 
       Налоговым кодексом предусмотрено, что налогоплательщики имеют право на предоставление им таких налоговых вычетов, как стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Таким образом, доходы, полученные ими, уменьшаются на суммы налоговых вычетов. 
Поскольку Налоговым кодексом налогоплательщику предоставлено право на налоговые вычеты, воспользоваться им можно, подав в бухгалтерию организации заявление с приложением необходимых документов.

       Исходя из положений ст. 218 НК РФ размеры стандартных налоговых вычетов могут быть разными в зависимости от категорий налогоплательщиков, которым они предоставляются, а именно: 
- для налогоплательщиков, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидов ВОВ и других налогоплательщиков, перечисленных в пп. 1 п. 1, сумма налогового вычета составляет -3000,00 руб.; для Героев Советского Союза и Российской Федерации, лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, участников ВОВ, инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп, других категорий налогоплательщиков, поименованных в пп. 2 п. 1, сумма налогового вычета составляет 500 руб.; 
- для налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети (являющихся родителями или супругом (супругой) родителя, опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя), налоговый вычет составит: