Расчет издержек производства и формирование финансовых результатов деятельности предприятия

Таблица 5 - Смета цеховых расходов

№ п/п	Наименование статей	Сумма затрат (руб.)	Обоснование
1	2	3	4
1	Заработная плата цехового персонала.	1 160 400	См. табл. 6 итого
2	Отчисление на социальное страхование (30 %).	348 120	30 % от п. 1
3	Охрана труда	72 070	3,7 % от ( табл. 3 п. 2, гр. 7)
4	Содержание зданий и сооружений: а) освещение; б) отопление и вентиляция; в) вода на хоз.-бытовые нужды.	1 607 917,5	75 % от п. 4. табл. 3
5	Амортизация зданий и сооружений
6	Текущий ремонт
7	Прочие неучтенные расходы
Итого		3 186 507,5

 

Таблица 6 –  Расчет годового фонда заработной платы  цехового персонала

№ п/п	Наименование должности	Количество человек	Должностной оклад (руб./мес.)	Годовой фонд зарплаты (руб.)
1	2	3	4	5
1	Начальник цеха	1	12500	150 000
2	Мастер	4	11200	537 600
3	Лаборант	3	10300	370 800
4	Уборщица	1	8500	102 000
	Итого			1 160 400

Годовой фонд зарплаты = численность персонала * оклад * 12 месяцев

6. Общезаводские  расходы включают содержание  зданий и сооружений общезаводского  характера, амортизацию основных  средств, производство испытаний,  опытов, текущий ремонт основных  средств и прочие общезаводские  расходы (налоги, сборы, обязательные  платежи и отчисления). Их можно  условно принять без расчета  на уровне 75 % от основной заработной  платы основных и вспомогательных  рабочих (75 % от п. 4 таблице 3).

7. Внепроизводственные  расходы можно условно принять  на уровне

2 % от заводской  себестоимости производства продукции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.Формирование  и распределение финансовых результатов  деятельности предприятия.

3.1. Финансовые  показатели оценки деятельности  предприятия

Денежная  оценка деятельности предприятия производится при помощи следующих показателей финансовых результатов:

• прибыли от реализации продукции, работ, услуг;
• прибыли от прочих реализаций;
• доходов и расходов от внереализационных операций;
• налогооблагаемой прибыли;
• чистой прибыли.

Конечный  финансовый результат деятельности предприятия  - это балансовая прибыль  предприятия или убыток. Расчет производится по формуле:

,

где Р_б – балансовая прибыль или убыток;

Р_рп – прибыль или убыток от реализации продукции, работ, услуг;

Р_пр- результат от реализации продукции подсобных и вспомогательных производств, основных фондов и иного имущества предприятия;

Р_вро- результат (сальдо) от внереализационных операций;

Р_пд -  прибыль от посреднической деятельности.

Наибольший  удельный вес в балансовой прибыли  занимает результат от реализации продукции, работ, услуг

_,

где В_рп – выручка от реализации продукции, работ, услуг;

      С_рп – себестоимость реализационной продукции.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг  определяется без налога на добавочную стоимость.

Себестоимость реализационной продукции включает в себя  следующие элементы:

• материальные затраты;
• амортизационные отчисления на полное восстановление;
• расходы на оплату  труда;
• отчисления на государственное социальное страхование;     единый
• отчисления в пенсионный фонд;                                          социальный
• отчисления на обязательное медицинское страхование;       налог – 30 %
• страхование от несчастных случаев;                                                 
• платежи по обязательному страхованию имущества;

• платежи по кредитам  банков и поставщиков  в пределах не просроченных сроков;

• транспортный налог.

Результат от реализации основных фондов и иных материальных ценностей:

(первонач., остат.),

где Ц_Р – продажная (рыночная) цена;

 Ц_п (первонач., остат.) – первоначальная или остаточная  стоимость имущества, скорректированная на индекс инфляции.

В состав доходов и расходов от внереализационных  операций (Р_вро) включаются:

• доходы от долевого участия в совместных предприятиях;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы по ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

• суммы, полученные и уплаченные в виде экономических санкций   и возмещение убытков, кроме санкций по платежам в бюджет.

Прибыль от посреднической деятельности:

,

где У_пд - наценка на продукцию несобственного производства без налога на добавленную стоимость (стоимость посреднической услуги);

С_пд – себестоимость реализации продукции несобственного производства.

Базой экономического анализа финансовых результатов  является принятая для всех предприятий  независимо от форм собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли.

Модель  отражает механизм формирования и распределения  финансовых  результатов, присущий всем предприятиям различных организационно-правовых форм (рисунок).

 

3.2. Направления  использования чистой прибыли

Полученная  чистая прибыль предприятия распределяется им самостоятельно. Государственное  воздействие на выбор направлений  использования прибыли осуществляется  через налоги, налоговые льготы и  экономические санкции.

На  рисунке 1 показаны возможные направления  использования чистой прибыли предприятия.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг

Ввпр (без НДС)

Себестоимость реализационной продукции (Срп)

Прибыль о реализации продукции  собственного производства (Ррп)

Прибыль или  убыток от прочей реализации (Ррп)

Сальдо от внереализационных операций (Рпро)

Балансовая прибыль

Прибыль, подлежащая налогообложению (Нр)

Налог на прибыль (Нр)

Чистая прибыль (Рн)

Фонд потребления:

• фонд соц. развития;
• фонд развития производства;
• фонд материального поощрения.

Фонд накопления:

• резервный фонд (5 %)
• нераспределенная прибыль

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 –Формирование  финансового результата и его  распределение

 

 

 

 

3.3 Анализ динамики показателей  финансовых результатов  деятельности  предприятия за два года

       Для анализа и оценки уровней и динамики показателей финансовых результатов деятельности предприятия пользуются данными таблицы 7. Результаты анализа представляются графически (приложение В).

 

Таблица 7 - Показатели деятельности предприятия 

 

№ п/п	Показатель	Предшествующий период - базовый вариант	Отчетный период по варианту задания*	Отчетный период в % к предшествующему периоду *100%
1	Выручка от реализации продукции, работ, услуг собственного производства (табл 1 п.12)	10461,29	42 407,48	405,38
2	Прибыль от реализации продукции, работ  и услуг собственного производства, тыс. руб. (выручка-себестоимость)	1346,52	3 855,23	286,31
3	Результат  от прочей реализации, тыс. руб. (принято без расчета)	40,0	70,0	175
4	Сальдо от внереализационных операций, тыс. руб. (принято без расчета)	120,0	140,0	116,67
5	Прибыль от посреднической деятельности, тыс. руб. (принято без расчета)	100,0	110,0	110
6	Балансовая прибыль, тыс. руб.(п2+п3+п4+п5)	1606,52	4 175,23	257,01
7	Прибыль, подлежащая налогообложению, тыс. руб.(п6)	1606,52	4 175,23	257,01
8	Чистая прибыль, тыс. руб. П7-п12 Продолж.табл.7	1 234,63	3 340,18	270,54
9	Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.,	86,95	90	1,04
10	Себестоимость реализованной  продукции  табл 1 п. 11	9096,77	38 552,25	104,66
11	Рентабельность продукции,% п.2/п.11*100%	15	10	66,7
12	Налог на прибыль, тыс.руб 20% от п7	385,57	835,05	216,58

 

 

Основными показателями, характеризующими деятельность предприятия являются объем производства и реализации продукции (таблица 8).

Таблица 8 - Динамика производства и реализации продукции

Год	Объем производства продукции, тыс.руб.	Темпы роста, % (отч.год/баз.год)		Объем реализации, тыс.руб.	Темпы роста, % (отч.год/баз.год)
		базисные	цепные		базисные	цепные
Базовый	10461,298	-	-	10461,298	-	-
Отчетный Табл1 п.12	42 407,48	405,38	405,38	42407,48	405,38	405,38

 

Анализ использования основных средств

Показатели, характеризующие использование  основных фондов считаются за два  периода, а затем производится сравнение.

Таблица 9 - Показатели использования основных средств

Показатели	Базовый	Отчетный
Фондовооруженность	288,17	246,15
Фондоотдача	1,62	3,59
Фондоемкость	0,61	0,28
Фондорентабельность или рентабельность основных средств	20,91	32,63

 

1.Фондовооруженность  труда - общий показатель, характеризующий  оснащенность работников предприятия  основными фондами (таблица9). Она рассчитывается как отношение средней годовой стоимости ОПФ к среднесписочной численности работников.

.                                                                                                                     в базисном периоде:                                                                         Ф=(11280+12350)/2=11 815  тыс.руб.

Фв = 11815/41 = 288,17 тыс. руб/чел                                                                            в отчетном периоде:                                                                                                               = 11280+12350)/2=11 815  тыс.руб.                                                                              Фв = 11815/48= 246,15  тыс. руб/чел