Пути усовершенствования финансового планирования

Принцип приспособленности  к потребностям рынка – важно  учитывать конъюнктуру рынка  и зависимость предприятия от предоставления кредитов.

Принцип предельной рентабельности – целесообразно  выбирать те капвложения, которые обеспечивают максимальную (предельную) рентабельность.

Помимо принципов  организация финансового планирования требует выбора методов планирования. Финансовые показатели могут планироваться  различными методами (экономический  анализ движения финансовых ресурсов за истекший период, нормативным, балансовым, метод прямого счета, метод денежных потоков, метод экономико-математическое моделирование). В соответствии с  рассмотренными принципами необходимо различать методы планирования.

Методы планирования - это конкретные способы и приемы плановых расчетов. Планирование финансовых показателей осуществляется с помощью нескольких методов.⁴ К ним относятся:

1. Аналитический метод. Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в предстоящем году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

- определение  базовой рентабельности как частного  от деления ожидаемой прибыли  за отчетный год на полную  себестоимость сравнимой товарной  продукции за тот же период;

- исчисление  объема товарной продукции в  плановом периоде по себестоимости  отчетного года и определение  прибыли на товарную продукцию,  исходя из базовой рентабельности;

- учет влияния  на плановую прибыль различных  факторов: снижения (повышения) себестоимости  сравнимой продукции, повышения  качества ее и сортности, изменения  ассортимента, цен и т.д. При  этом методе прибыль по несравнимой  продукции определяется отдельно. План по прибыли на следующий  год разрабатывается в конце  отчетного периода. Поэтому для  определения базовой рентабельности  используются отчетные данные  за истекшее время (обычно девять  месяцев) и ожидаемое выполнение  плана на оставшийся до конца  года период (за четвертый квартал).

2.Нормативный метод (на основе заранее установленных норм и нормативов определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах и источниках их образования. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента и т.д.). Сущность нормативного метода планирования финансовых показателей заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и в их источниках.

3.Балансовый метод применяется при планировании распределения полученных финансовых средств. Сущность балансового метода планирования финансовых показателей заключается в том, что путём построения балансов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресурсов и фактической потребности в них. Балансовый метод применяется, прежде всего, при планировании распределения прибыли и других финансовых ресурсов, планировании потребности поступлений средств в финансовые фонды - фонд накопления, фонд потребления и др. Фонд накопления - это денежные средства, направляемые на производственное развитие предприятия и иные аналогичные цели, предусмотренные учредительными документами, т.е. на создание нового имущества предприятия. Фонд потребления - это средства нераспределенной прибыли, направляемые на материальное поощрение работников коллектива и иные аналогичные мероприятия, не приводящих к образованию имущества предприятия.

4.Метод денежных потоков носит универсальный характер при составлений финансовых планов и помогает при прогнозировании сроков и размеров поступления необходимых финансовых ресурсов. Этот метод основывается на ожидаемых поступлениях средств на определенную дату и подстраивании к этому всех расходов и издержек. Метод денежных потоков дает более полную информацию, чем метод балансовых расчетов.

5.Метод прямого счета. Метод прямого счета наиболее широко распространен в организациях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов. Расчету прибыли предшествует определение выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в плановом году по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.

6.Метод экономико-математическое моделирование. Сущность экономико-математического моделирования в планировании финансовых показателей заключается в том, что оно позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д.).

 

1.4. Составление финансового плана

 

Финансовый  план предприятия является составной  частью бизнес-плана. Поэтому разработка финансового плана тесно связана  со всеми разделами бизнес-плана  и основывается на них. Финансовый план предприятия состоит обычно из следующих  разделов:

1.Прогноз  объемов реализации (план сбыта)  – обычно показывает количество  единиц каждого изделия, которые  компания предполагает продавать.  Эта цифра умножается на предполагаемую  цену продажи единицы изделия  для составления плана сбыта.  План сбыта включает также  исчисление ожидаемых денежных  поступлений от продажи в кредит, которые позднее будут учтены  при составлении кассового плана.  Прогноз объемов реализации призван  дать представление о доле  рынка, которую предполагается  завоевать своей продукцией.

2.Производственный  план. После того, как подготовлен  план сбыта, разрабатывается производственный  план, т.е. определяется количество  единиц изделия, которое намечается  запустить в производство, чтобы  обеспечить планируемые продажи  и потребности товарно-материальных  запасов. Ожидаемый объем производства  определяется вычитанием оцененных  запасов готовой продукции на  складе на начало периода из  суммы предлагаемых к продаже  единиц изделия и желательного  объема наличной готовой продукции  на складе на конец периода.

3.План доходов  и расходов. Задача этого документа  – показать, как будет формироваться,  и изменяться прибыль предприятия.  В основе его составления лежит  прогноз объемов реализации продукции.  Проводя планируемый уровень  продаж и капитальных затрат  в тот или иной период, прогноз  подчеркивает необходимость и  время дополнительного финансирования  и определяет пиковые требования  к рабочему капиталу.Администрация решает, как это дополнительное финансирование должно быть получено и в какие сроки и как будет осуществлен возврат средств.

4.Баланс  денежных поступлений и выплат. План-баланс демонстрирует финансовое  состояние фирмы на конец рассчитываемого  периода времени. Из его анализа  можно сделать выводы о росте  активов и об устойчивости  финансового положения фирмы  в конкретный период период времени. Отчет о движении денежных средств характеризует формирование и отток денежной наличности, а также остатки денежных средств фирмы в динамике. Баланс денежных поступлений и выплат – это документ, позволяющий оценить, сколько денег нужно вложить в проект, причем в разбивке по времени, т.е. до начала реализации и уже по ходу дела. Он строится на основе плана дохода и расходов, с поправкой на ожидаемые лаги и с такой же разбивкой по времени.

5.План по  источникам и использованию средств.  Данный документ показывает, на  что расходуются средства, полученные  предприятием в качестве доходов  от собственной хозяйственной  деятельности и из других источников. Цель такого плана — дать  ясную картину, из чего складываются  средства предприятия, и каким  образом они будут тратиться  на прирост активов или на  покрытие задолженности. План  по источникам и использованию  средств помогает и предпринимателю,  и потенциальному инвестору лучше  понять финансовое положение  предприятия и оценить эффективность  выбранной финансовой политики.

6.Сводный  балансовый план активов и  пассивов предприятия. Баланс  активов и пассивов отражает  их состояние на предприятии  на определенную дату. При его  составлении используются подготовленные ранее план доходов и расходов и баланс денежных поступлений и выплат.

7. Анализ  безубыточности демонстрирует, каким  должен быть объем продаж для  того, чтобы компания была в  состоянии без посторонней помощи  выполнить свои денежные обязательства.  Такой анализ позволяет получить  оценку суммы продаж, которая  необходима, чтобы компания не  имела убытков.

8. Стратегия  финансирования. Финансирование фирмы  – основополагающий элемент для  достижения успеха в деле. Каждая  фирма должна планироваться с  четким и ясным пониманием  того, какие вложения потребуются  для того, чтобы начать операцию, какие дополнительные средства  будут нужны для поддержания  уже начатого. И где могут быть  взяты деньги. Сумма, требуемая  для того, чтобы начать дело, может  быть определена при помощи  составления списка активов, которые  должны появиться в наличии,  с оценкой их стоимости. 

 

 

 

 

 

 

 

2. Финансовое планирование  в ОАО «Брянский хлебокомбинат «Каравай»

2.1. Краткая характеристика  предприятия

ОАО «Брянский хлебокомбинат «Каравай» - крупное предприятие Брянской области по производству хлебобулочных и кондитерских изделий.

Открытое  акционерное общество «Брянский  хлебокомбинат «Каравай», учреждено в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» от 1 июля 1992г. №721 путем преобразования государственного булочно-сухарного предприятия «Брянское» и является его правопреемником. Основан в 1945 году.

Полное фирменное  наименование: Открытое акционерное  общество «Брянский хлебокомбинат «Каравай».

Сокращенное фирменное наименование: ОАО «Брянский  хлебокомбинат «Каравай».

Почтовый  адрес: 241019, г. Брянск, ул. Красноармейская, 142.

ОАО «Брянский  хлебокомбинат «Каравай» является специализированным предприятием хлебопекарной промышленности по выпечке хлебобулочной и бараночной продукции, а так же кондитерских изделий. Целью Общества является извлечение прибыли.

Кадровая  деятельность «Брянский хлебокомбинат КАРАВАЙ» реализуется в направлении поиска, отбора, обучения персонала. При этом необходимо учитывать соответствие подбираемых кадров задачам деятельности предприятия, которые решаются в стратегической перспективе предприятия.

Рабочие ОАО  «Брянский хлебокомбинат КАРАВАЙ» обеспечены социальным пакетом, в который включаются: оплачиваемые больничные и отпуска, предоставление путевок, премии.

Основными видами деятельности ОАО «Брянский хлебокомбинат «Каравай» являются:

- производство  хлебобулочных и кондитерских  изделий;

- фирменная  торговля;

- иные виды  деятельности, не запрещенные законодательством.

ОАО «Брянский хлебокомбинат «Каравай» располагает необходимыми производственными площадями, оборудованием. Руководство предприятия старается внедрять и использовать в производстве новейшие технологии кондитерской отрасли.

Вся продукция  предприятия сертифицирована. Продукция  ОАО «Брянский хлебкомбинат «Каравай» отличается высокими показателями качества и превосходным вкусом.

На  предприятии  ОАО «Брянский хлебокомбиат «Каравай» среди прочего, используется новое высокотехнологичное оборудование, такое как, например, введенная в эксплуатацию в 2008г. современная электропечь. Электропечь работает на противнях и непрерывном поде. Осуществляет диафрагменную резку, что позволяет ускорить формирование хлебобулочных изделий.

Сегодня предприятие предлагает широкий выбор хлебобулочных изделий как традиционных сортов, так и ассортимент нетрадиционных рецептур.

ОАО «Брянский  хлебокомбинат «Каравай» имеет 5 производственных линий, производительностью 30 тонн в сутки.

Кондитерский  цех:

- Тортовая  линия;

- Пряничная  линия.

Хлебный цех:

- Хлебная  линия;

- Булочные  штучные изделия;

- Сухарно-бараночная линия.

 

2.2.Анализ финансового  состояния ОАО «Брянский хлебокомбинат «Каравай»

Финансовое  состояние характеризуется системой показателей отражающих состояние  капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени.⁵ Оно может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Финансовые коэффициенты, являясь показателями хозяйственной деятельности предприятия и степени его финансовой устойчивости, численно выражают риск неблагоприятного развития финансовой ситуации на предприятии. Если предприятие финансово устойчиво, платежеспособно, оно имеет преимущество перед другими предприятиями того же профиля в привлечении инвестиций, в получении кредитов, в выборе поставщиков и в подборе квалифицированных кадров. Наконец, оно не вступает в конфликт с государством и обществом, так как выплачивает своевременно налоги в бюджет, взносы в социальные фонды, заработную плату рабочим и служащим, дивиденды акционерам, а банкам гарантирует возврат кредитов и уплату процентов по ним. По выше сказанному можно сделать вывод о том, что при помощи анализа финансового предприятия можно узнать о способности предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах.