Пути улучшения использования оборотных средств

Рассмотрим дебиторскую  задолженность.

За отчетный год дебиторская  задолженность возросла на 8,4 тыс.руб. (29,6-21,2), или на 39,6% (8,4/21,2*100), при задании  ее снижения за год на 18,0 тыс.руб..

Задолженность, вызванная  нарушением финансовой дисциплины и  недостатками в обеспечении сохранности  собственности, возросла на 9,3 тыс. руб. (25,9-16,6), или на 56,0% (9,3/16,6*100). Так, задолженность  по расчетам с прочими дебиторами возросла на 0,4 тыс.руб. (0,8-0,4), по расчетам за мелкие недостачи – на 1,2 тыс.руб. (2,0-0,8), за потери от порчи ценностей  – на 9,3 тыс.руб. (11,9-2,6). Задолженность  по присужденным суммам за год хотя и снизилась на 1,6 тыс.руб. (11,2-12,8), однако на конец года она составила  значительную сумму – 11,2 тыс.руб., или 43,2% (11,2/25,9*100) общей суммы задолженности, вызванной нарушением расчетной  дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Состояние и изменения  дебиторской задолженности за отчетный год.

Таблица 5

Тыс.руб.

№ п.п	Наименование показателя	На начало года	На 01.04	На 01.07	На 01.10	На конец года
1	2	3	4	5	6	7
1	Задолженность, вытекающая из действующей системы безналичных  расчетов
1.1	Прочие расчеты с поставщиками, покупателями и заказчиками	3,7	6,9	0,4	1,8	2.5
1.2	Прочие расчеты с бюджетом	0,9	1,2	1,6	0,8	1,2
1.3	ИТОГО	4,6	8,1	2,0	2,6	3,7
2	Задолженность, вызванная  нарушением финансовой дисциплины и  недостатками в обеспечении сохранности  собственности
2.2	Расчеты по присужденным суммам	12,8	12,8	12,8	11.2	11,2
2.3	Расчеты с прочими дебиторами	0,4	0,3	0,5	0,4	0,8
2.4	Расчеты по возмещению материального  ущерба:	-	-	-	-	-
2.4.1	За мелкие недостачи	0,8	1,2	1,8	2,5	2,0
2.4.2	За потери от порчи ценностей	2,6	2,2	10,8	11,9	11.9
2.5	ИТОГО	16,6	16,5	25,9	26,0	25,9
3	ВСЕГО	21,2	24,6	27,9	28,6	29,6
4	Задание по снижению задолженности (нарастающим итогом с начала года)	-	4,0	8,0	13,0	18,0
5	Справочно: Объем нормируемых  оборотных средств	5573,8	5803,0	6039,4	5228,4	6336,8

 

 

 

 

 

3. Оценка эффективности использования оборотных средств

 

Анализ оборотных средств  предполагает изучение эффективности  их использования.

Наиболее распространенным показателем эффективности использования  оборотных средств является скорость их обращения. Данный показатель  выражается в днях. Исчисляется он путем деления  среднего оборота объема оборотных  средств на однодневный оборот. В  торговле – однодневный товарооборот. Расчет среднего объема оборотных средств  производится по средней хронологической. Для расчета среднего объема за год  можно использовать данные о запасах (остатках средств) на начало квартала или начало месяца. Последние данные содержатся в месячных балансах. Средний  объем нормируемых оборотных  средств определяется следующим  образом (из таблицы 5): (5573,8/2+5803,0+6039,4+5228,4+6363,8/2/(5-1)=5934,9).

В качестве примера приведем анализ эффективности использования  оборотных средств по торговле (таблица 6)

 

 

Таблица 6

 Анализ эффективности  использования оборотных средств  по торговле за отчетный год

Тыс.руб.

№п.п	Наименование показателя	Оборачиваемость за предшествующий год в днях	Отчетный год					Средний объем оборотных  средств	Однодневный товарооборот по себестоимости (фактический)	Оборачиваемость в днях (гр.9/гр.10)	Ускорение (-) или замедление (+) оборачиваемости (гр.11-гр.3)
			Оборотные средства
			На 01.01	На 01.04	На 01.07	На 01.10	На 01.01 предстоящий год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Нормируемые оборотные средства - всего	88,1	5573,8	5803,0	6039,4	5928,4	6363,8	5934,9	-	87,4	-0,7
1.1	В т.ч.  запасы товаров  и тары, включая товары сезонного  накопления	82,9	5219,0	5488,4	5726,1	5559,0	5978,9	5593,1	-	82,4	-0,5
1.2	Денежные средства	3,4	212,2	184,0	192,5	219,8	207,5	227,5	-	3,4	-
1.3	Прочие активы по себестоимости	2,3	124,0	130,6	120,8	149,6	158,2	135,5	-	2,0	-0,3
2	Ненормируемые оборотные  средства, исключая денежные средства на расчетном сете в кредитных  организациях и текущих счетах спец. фондов, средства по капитальному ремонту	9,0	671,8	698,2	615,4	670,3	632,2	659,0	-	9,7	-0,1
3	ИТОГО	97,9	6245,6	6501,2	6654,8	6598,7	6996,0	6593,9	67,9	97,1	-0,8

 

Из таблицы 6 - оборачиваемость  в днях – 97,1 тыс.руб. (6593,9/67,9) характеризует  время обращения среднего объема оборотных средств. При этом чем  меньше данный показатель, тем эффективнее  используются оборотные средства.

Из таблицы 6 видно, что  оборачиваемость оборотных средств  за отчетный год по сравнению с  предшествующим годом ускорилось на 0,8 дня (97,1-97,9), в результате чего высвобождено из оборота 54,3 тыс.руб. (67,9*0,8).

Таким образом по торговле в отчетном году обеспечено повышение  эффективности использование оборотных  средств. Однако, задание на год по ускорению товарооборачиваемости  не выполнено.

Ускорение или замедление оборачиваемости вызывается влиянием двух факторов: изменением среднего объема оборотных средств и однодневного оборота. Расчет влияния этих факторов приводится в таблице 7.

№ п.п	Наименование показателя	оборачиваемость			Изменения за счет
		Предшествующий год	Отчетный год	При среднем объеме средств  в предшествующем году и обороте  отчетного года	Оборота (гр.5-гр.3)	Среднего объема оборотных  средств (гр.5-гр.4)
1	2	3	4	5	6	7
1	Нормируемые оборотные средства	88,1	87,4	83,6	-4,5	+3,8
2	Ненормируемые оборотные  средства	9,8	9,7	9,3	-0,5	+0,4
3	ИТОГО	97,9	97,1	92,9	-5,0	+4,2

 

В предшествующем году средний  объем нормируемых и ненормируемых  оборотных средств составил 6307,4 тыс. руб.. При однодневном обороте  отчетного года 67,9 тыс.руб. пересчитанная  оборачиваемость составляет 92,9 дня  (6307,4/67,9). Фактический однодневный оборот в предшествующем году составил 64,4 тыс. руб., в отчетном году по сравнению с предшествующим годом он возрос на 3,5 тыс.руб. (67,9-64,4). Этот рост ускорил оборачиваемость на 5 дней (92,9-97,9). В отчетном году по сравнению с предшествующим годом средний объем оборотных средств возрос на 236,5 тыс.руб. (6593,9-6307,4). Под влиянием этого фактора оборачиваемость замедлилась на 4,2 дня (236,5/67,9). Совокупное влияние рассмотренных двух факторов обеспечило ускорение оборачиваемости оборотных средств на 0,8 дня (4,2-5,0).

Оборотные средства организации  формируется за счет собственных  и заемных средств. В связи  с этим в процессе анализа оборотных  средств изучается соотношение  собственных и заемных средств  в общем их объеме, изменение их объема и структуры в анализируемом  периоде (таблица 8).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 8

Собственные и  заемные оборотные средства торгового  объединения

Тыс.руб.

№ п.п	Наименование показателя	На начало года		На конец года		Изменение за год
		сумма	%	сумма	%	Сумма (+,-)	% к наличию на начало  года
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Общая сумма средств в  обороте  (таблица 2)	6390,3	100,0	7150,9	100,0	+760,6	11,9
2	наличие собственных оборотных  средств (данные баланса)	1350,9	21,1	1504,0	20,8	+153,1	11,3
3	Специальные фонды целевого финансирования и целевые поступления (данные баланса)	92,3	1,5	98,5	1,4	+6,2	6,7
4	Заемные и приравненные к  ним привлеченные средства*	4947,1	77,4	5565,5	77,8	+618,4	12,5
4.1	В т.ч. кредиторская задолженность	10,5	0,2	21,4	0,3	+10,9	103,8

*определяются расчетным путем. Например, 4947,1=6390,3-1350,9-92,3

За отчетный год собственные  оборотные средства возросли на 136,0 тыс.руб., или на 10,1% (136,0/1350,9*100), заемные  – на 618,4 тыс.руб. или на 12,5% (618,4/4947,1*100). Превышение темпа прироста заемных  средств по сравнению с собственными оборотными средствами на 2,4% (12,5-10,1) обеспечило повышение доли заемных средств  в общем объеме оборотных средств  на 0,4% (77,8-77,4) при уменьшении доли собственных оборотных средств на 0,3% (20,8-21,1) и доли специальных фондов целевого финансирования и целевых поступлений на 0,1% (1,4-1,5).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Основные направления повышения эффективности использования оборотных средств.

3.1 Факторы влияющие  на эффективность использования  оборотных средств

 

На эффективность использования  оборотных средств торговых предприятий  действуют множество факторов, нередко  в противоположных направлениях (рис. 1). По широте влияния и степени  управляемости факторы условно  можно объединить в три группы: общеэкономические, организационные  и связанные с техническим  прогрессом.

 К общеэкономическим факторам относятся: изменение величины товарооборота и его структуры; размещение производительных сил; динамика производительности общественного труда, занятого в сфере товарного обращения и в отраслях, ее обслуживающих; развитие хозяйственного расчета.

В группу экономико-организационных  факторов входят: изменение размеров торговых предприятий и их специализации: внедрение новых способов торговли и др.

Факторы, связанные с техническим  прогрессом, — это: изменение технологии и применяемой техники в отраслях, обслуживающих торговлю (транспорт, связь, коммунальное хозяйство); автоматизация  торговых процессов.

На эффективность использования  оборотных средств и ускорение  их оборачиваемости влияют факторы, как повышающие их величину, так  и снижающие.

К факторам, повышающим величину оборотных средств, относятся: повышение  качества торгового обслуживания, расширение сети магазинов в районах новостроек, изменение структуры товарооборота  в сторону увеличения удельного  веса товаров, имеющих замедленную  оборачиваемость, и др.

Снижению оборотных средств  способствуют: экономия материальных и финансовых ресурсов; широкое внедрение  принципов хозяйственного расчета  в деятельность торговых предприятий (объединений).

Факторы, определяющие величину оборотных средств, могут быть объективными, т. е. не зависящими от деятельности данного  предприятия, и субъективными. К  числу субъективных можно отнести, например, рациональность использования  оборотных средств, выполнение плана  товарооборота, применяемые формы  обслуживания, соблюдение кредитной  и финансовой дисциплины.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2 Пути повышения  эффективности использования оборотных  средств