Пути улучшения использования оборотных средств

В соответствии с предметом  деятельности Общество имеет право совершать как в России, так и за ее пределами сделки и иные юридические акты с предприятиями, организациями, учреждениями, обществами, товариществами и отдельными лицами, в том числе купли-продажи, мены, подряда, займа, перевозки, поручения и комиссии, соглашения, совместной деятельности, а также участвовать в торгах, аукционах, конкурсах, предоставлять гарантии. Осуществлять в установленном порядке внешнеэкономическую деятельность. Открывать специализированные счета в соответствующих учреждениях банков как в рублях, так и в иностранной валюте. Аккумулировать средства предприятий. Пользоваться кредитами банков на условиях, определяемых соглашением сторон. Организовывать (открывать) отделения, филиалы, представительства и т.п. в качестве структурных или обособленных подразделений, создавать предприятия различных организационно-правовых форм.

Общество является юридическим  лицом по российскому праву: имеет  в собственности обособленное имущество  и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени  приобретать и осуществлять имущественные  и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и  ответчиком в суде.

Общество имеет три торговые точки: один из магазинов расположен по адресу места расположению юридического лица, два остальных являются обособленными подразделения и осуществляют свою деятельность на территории г. Краснознаменска и г. Славска.

 На балансе предприятия  числится два транспортных средства (автолавки - осуществляющие развозную торговлю по мало населенным пунктам, расположенным на территории Неманского, Краснознаменского района). Здание – магазин «Орбита».

Штатная численность организации  составляет  12 человек.

В магазине “Орбита” продажа  товаров ведется на основе самообслуживания и через прилавок обслуживания. На рынке города Немана осуществляется лоточная разносная торговля. Оплата за отобранные товары осуществляется в узлах расчета, обслуживаемых контроллерами-кассирами.

Для жителей малых и  отдаленных населенных пунктов удобными являются приобретение товаров по заказам и организация торговли товарами повседневного спроса. Работа автолавок организуется по графикам.

Лоточная торговля организована для обслуживания инвалидов, престарелых и многодетных семей (с доставкой товаров на дом), а также на рынке города с реализацией подарочный наборов и цветов.

Разнообразный набор торговых услуг, оказываемых населению, позволяет привлечь в магазин большее количество покупателей и увеличить получаемые доходы. В дальнейшей своей деятельности Обществом рассматривается увеличение предоставления торговых услуг.

Конечный результат деятельности любого предприятия характеризуется получением прибыли. Прибыль является основным источником пополнения собственных оборотных средств, развития материально-технической базы, образования фондов материального стимулирования и других экономических показателей.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли  составляется таблица (табл. 1), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Финансовые результаты предприятия ООО «Орбита»

№ п.п	Наименование показателя	Ед. изм.	2011г	2012г	2012г в сравнении с 2011г
1	2	3	4	5	6
1	Численность обслуживаемого населения в год	чел.	41520	41690	100,4
2	Розничный товарооборот торговой сети	тыс.руб	24246	25815	106,5
3	В т.ч. оборот выездной торговли (из строки 2)	тыс.руб	2918	3146	107,8
4	Товарооборот лоточной торговли	тыс.руб	918	984	107,2
5	Общий товарооборот Общества (строка 2+строка 4)	тыс.руб	25164	26799	106,5
6	Розничный товарооборот в  расчете на 1 человека (строка 5/строка 1)	руб	606,1	642,8	+36,7
7	Валовый доход	тыс.руб	2149,0	2295,0	+146,0
8	% к товарообороту (строка 7/строка 5)	%	8,54	8,564	+0,024
9	Издержки обращения	тыс.руб	1602,9	1711,4	+ 108,5
10	% к товарообороту (строка 9/строка 5)	%	6,37	6,386	+ 0,016
11	Отчисления в фонд уценки товаров	тыс.руб	168,6	174,2	+5,6
12	% к товарообороту (строка 11/строка 5)	%	0,67	0,65	-0,02
13	Балансовая (операционная) прибыль	тыс.руб	377,5	409,4	+31,9
14	Рентабельность продаж	%	1,5	1,528	+0, 028

 

Продажа товаров (общий товарооборот Общества) непосредственно населению в 2012 году по сравнению с 2011 годом увеличилась на 6,5%. В том числе товарооборот торговой сети увеличился на 6,5%, оборот выездной торговли на 7,8%, оборот лоточной торговли на 7,2%. Данный рост связан с увеличением численности посетителей торговых предприятий, а также  увеличением покупательской способности и роста спроса на реализуемые товары и ассортимент товаров, предлагаемых населению Обществом. Данные показатели свидетельствуют о повышении роли Общества в в торговом обслуживании населения. Фактическая продажа на одного человека увеличилась  на 36 руб. 70 коп. Темп прироста товарооборота в расчете на одного человека составил 6,1% (36,7/606,1*100%).

В 2012 году по сравнению с 2011 годом наблюдается перерасход издержек обращения в сумме на 108, 5 тыс.руб. (1711,4-1602,9). При этом общий уровень издержек обращения увеличился на 0,02%. Это произошло под влиянием роста товарооборота.

Следует отметить, что рентабельность продаж предприятия ООО «Орбита» увеличилась на 0,028% (1,528-1,5) и составила в 2012 г. 1,528%. Произошло это благодаря повышению балансовой прибыли на 31,9 тыс. руб. (409,4 -377,5).

Рассмотрим влияние отдельных  факторов на отклонение суммы прибыли, сложившейся в 2012 году в сравнении  с показателем 2011 года:

- увеличение плана товарооборота  на 1635 тыс.руб. (26799-25164)  увеличило  прибыль на 24,0 тыс.руб.  (1635/100*1,5);

- за счет увеличения уровня доходов на 0, 024%  прибыль увеличилась на  6,4 тыс.руб (26799/100*0,024);

- отклонение уровня издержек обращения на 0,016% уменьшило прибыль на 4,1 тыс. руб. (26799/100*0,016).

Фонд уценки товаров снизился на 5,6 тыс.руб., а прибыль на эту сумму увеличилась.

Совокупное влияние всех факторов определило увеличение прибыли в 2012 году на 31,9 тыс. руб. (24,0+6,4-4,1+5,6).

На рентабельность оказывают  влияние валовые доходы, издержки обращения, отчисления в фонд уценки товаров. Совокупное влияние этих факторов определили конечный результат - +0,028% (0,024-0,016+0,02).

Все основные факторы, формирующие  конечный результат хозяйственной  деятельности, т.е прибыль, подвергаются отдельному детальному анализу.

 2.2        Анализ состава и структуры оборотного капитала в ООО «Орбита»

 

Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды  и фонды обращения. Оборотные  средства включают: запасы товаров, остатки  сырья и готовой продукции, хозяйственных  материалов, малоценного инвентаря, денежных средств и т.д.. В бухгалтерском балансе оборотные средства отражаются во II и III разделах актива. Соответственно этому II и III разделы пассива характеризуют источники их образования.

В процессе анализа  оборотных средств рассматривается  их состав, объем и структура, соответствие фактического объема нормируемых оборотных  средств установленному нормативу, изучается эффективность  их использования.

Рассмотрим состав и структуру оборотных средств. (таблица 2)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Оборотные средства ООО «Орбита»

Тыс. руб

№ п.п	Виды оборотных средств	На начало года	На конец года	Изменения за год
				Сумма (+,-)	%
1	2	3	4	5	6
1	Нормируемые товарно-материальные и  денежные ценности по себестоимости - всего	5573,8	6363,8	+790,0	14,2
1.2	В т.ч. запасы товаров, сырья и готовой  продукции	5219,0	5978,9	+759,9	14,6
2	Средства на обособленных подразделениях	18,6	19,2	+0,6	3,2
3	Нормируемые денежные средства	212,2	207,5	-4,7	2,2
4	Средства в прочих ценностях (прочие активы по себестоимости)	124,0	158,2	+34,2	27,6
5	Ненормируемые оборотные средства – всего:	816,5	787,1	-29,4	3,6
5.1	В т.ч. ненормируемые денежные средства	74,6	82,9	+8,3	11,1
5.2	Средства, вложенные в объекты целевого кредитования	490,7	513,2	+22,5	4,6
5.3	Покупатели по расчетным документам, неоплаченным в сроки	149,6	7,7	-70,9	47,4
5.4	Дебиторы	21,2	29,6	+8,4	39,6
5.5	Расчеты с рабочими и служащими  по ссудам, с бюджетом по возмещению разниц в ценах, надбавок	10,3	10,7	+0,4	3.9
5.6	Средства по капитальному ремонту	70,1	72,0	+1,9	2,7
6	ИТОГО нормируемых и ненормируемых  оборотных средств	6390,3	7150,9	+760,6	11,9
7	Удельный вес нормируемых оборотных  средств в общем их объеме,%	87,2	89,0	-	+1,8

Общая сумма оборотных  средств за год увеличилась на 760,0 тыс.руб. или на 11,9%. При этом нормируемые  оборотные средства возросли на 14,2%, а ненормируемые – уменьшились  на 3,6%. Удельный вес нормируемых  средств в общем объеме оборотных  средств на конец года составил 89,0% (6363,8/7150,9*100) при 87,2% (5573,8/6390,3*100) на начало года, т.е. за год доля нормируемых оборотных средств увеличилась на 1,8% (89,0-87,2), а ненормируемых – уменьшилась соответственно на 1,8%.  Показатели таблицы свидетельствуют о том, что рост нормируемых оборотных средств произошел за счет увеличения запасов товаров , средств вложенных в прочие ценности. Нормируемые денежные средства уменьшились.

Основным видом  нормируемых оборотных средств  являются товарные запасы. Норматив запасов  товаров в финансовом плане устанавливается  поквартально в сумме (по себестоимости) и в днях оборота. Соответственно этому фактические запасы товаров  на конкретную дату берутся по себестоимости. (таблица 3)

Анализ соответствия оборотных  средств, вложенных в товарные запасы, установленному нормативу, используя  данные баланса на конец года

 

Тыс руб

№ п.п	Наименование показателя	сумма
1	2	3
1	Запасы товаров на предприятиях розничной торговли по продажной  стоимости	6300,3
2	Торговая наценка на остаток  товаров	542,6
3	Издержки обращения на остаток  товаров	48,3
4	Запасы товаров в сети по себестоимости (строка 1- строка 2 + строка 3)	5806,0
5	Товары в пути	9,5
6	Товары сезонного хранения в  прокредитованной части	203,8
7	Запасы товаров в розничной  сети и в пути по себестоимости (строка 4 + строка 5 – строка 6)	5611,7

Так, фактические  запасы товаров розничной сети и  в пути по себестоимости за минусом  товаров сезонного хранения в  прокредитованной части составляют на конец (или на начало предстоящего) года в сумме 5611,7 тыс.руб.. Фактические  запасы товаров в днях оборота  определяются путем деления их суммы  на однодневный оборот (по себестоимости).

Однодневный оборот берется фактически за истекший квартал и плановый на предстоящий квартал. В нашем примере о соответствии фактических оборотных средств, вложенных в товарные запасы, установленному нормативу свидетельствует приводимые ниже данные. (таблица 4)

Таблица 4

№ п.п	Наименование показателя	Ед изм	IVквартал отчетного года	I квартал предстоящего года
1	2	3	4	5
1	Сумма оборотных средств, вложенных  товарные запасы	тыс. руб	5611,7	5611,7
2	Однодневный оборот по себестоимости*	тыс. руб	68,2**	67,5***
3	Запасы в днях оборота	тыс. руб	Х	Х
3.1	Фактически (строка 1/строка 2)	тыс. руб	82.3	83,1
3.2	По нормативу (из финансового плана)	тыс. руб	81,5	81,0
4	Отклонение от норматива	тыс. руб	Х	Х
4.1	В днях оборота (82,3 – 81,5= +0,8; 83,1-81,0=+2,1)	тыс. руб	+0,8	+2,1
4.2	В сумме, (68,2*0,8=54,6; 67,5*2,2=141,8)	тыс. руб	+54,6	+141,8

 *определяется расчетным путем. Для этого от однодневного оборота по продажной стоимости отнимаются доходы (торговые скидки (накидки)и прибавляются транспортные расходы. В расчетах используются плановые и фактические показатели

 ** фактические

 ***плановые

 

    Итак, фактический объем оборотных средств, вложенных в товарные запасы, превысили установленный норматив:

На конец года – на 0,8 дня к обороту, а в сумме  – на 54,6 тыс.руб.;

На начало года – на 2,1 дня к обороту, а в сумме  – на 141,8 тыс.руб..

    Увеличение фактического объема оборотных средств, вложенных в товарные запасы, свидетельствуют о наличии сверхнормативных запасов , что неизбежно ведет к ухудшению финансового состояния. Под влиянием этого фактора увеличивается задолженность кредитным организациям и поставщикам, возникают неоправданные потери от порчи товаров и их уценки, появляются нерациональные расходы, связанные с завозом и хранение товаров.

 

Снижение фактического объема оборотных средств, вложенных в  товарные запасы, против норматива  также представляет собой отрицательное  явление. Оно свидетельствует о  неполной обеспеченности товарооборота  товарными ресурсами, в результате чего ухудшается торговое обслуживание  населения, не обеспечивается выполнение плана товарооборота.

 

Так, на конец года денежные средства в кассе и в пути составляли 207,5 тыс.руб.. Норматив установлен в  сумме 110,4 тыс.руб.. Следовательно, сверхнормативная нормируемые денежные средства составляют 97,1 тыс.руб. (207,5-110,4), что свидетельствует  о недостатках в организации  инкассации торговой выручки, о несвоевременной  сдаче в  кассу организации  и в кредитные организации. 

 

Итог по группе 4 Актива баланса  составляет 220,6 тыс. руб.. Итог по группе 4 Пассива баланса составляет 62,4 тыс. руб.. Фактические остатки прочих активов по себестоимости на конец года  составляю 158,2 тыс.руб. (220,6 – 62,4). Норматив установленной в сумме 160,0 тыс.руб., т.е фактические остатки прочих активов на конец года меньше норматива на 1,8 тыс.рублей. (158,2-160,0). В этом случае, когда фактические остатки прочих активов превышают нормативы, необходимо выяснить нет ли излишнего малоценного инвентаря, спецодежды и хозяйственных материалов, а также неоправданных сумм за подотчетными лицами.

Ненормируемые оборотные  средства (раздел III Актива баланса) занимает небольшой удельный вес в общей сумме оборотных средств. На их долю (таблица 2) приходилось на начало года 12,8% (100,0-87,2) и на конец года 11,0% (100,0 – 89,0). Данные таблицы 2 свидетельствуют о том, что ненормируемые оборотные средства на начало отчетного года составляли 816,5 тыс.руб., на конец года – 787,1 тыс.руб.; за год они уменьшились на 29,4 тыс.руб. (787,1- 816,5), или на 3,6% (29,4/816,0*100). Это уменьшение произошло за счет покупателей по расчетным документам, неоплаченным в сроки. Остальные виды ненормируемых оборотных средств за отчетный год увеличились. Так, ненормируемые денежные средства возросли на 8,3 тыс.руб., или на 11,1% (8,3/74,6*100), и на конец года составили 82,9 тыс.руб., 74,6 тыс.руб. на начало года.