Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Октября 2014 в 15:10, реферат
Эффективность налоговой системы зависит от того на сколько процентов обеспечивается соблюдение определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе принципов налогообложения лежит идея А. Смита, он сформулировал ее в своем экономическом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.):
• принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
Введение...................................................................................................................3Глава 1. Основы налоговой системы Российской Федерации............................4
1.1. История становления налоговой системы в России...........................4
1.2. Сущность, виды и функции налоговой системы РФ..........................6
1.3. Особенности современной налоговой политики РФ........................10
1.4. Сопоставление налоговой системы России и зарубежных стран....13
Глава 2. Проблемы и перспективы налоговой системы Российской Федерации..............................................................................................................16
2.1. Проблемы современной налоговой системы России........................16
2.2. Перспективы развития и совершенствование налоговой системы РФ............................................................................................................................18
Заключение.............................................................................................................21
Список литературы................................................................................................24
По объектам обложения налоги делятся на налоги:
По срокам уплаты налоги делятся на:
По порядку введения налоги делятся на:
Налоги выполняют несколько функций, в которых они реализуют свои назначения. Функции налогов взаимодействуют между собой и образуют систему.
Основными видами функций налогов являются:
1.3. Особенности современной
налоговой политики РФ
В настоящее время процесс формирования налоговой политик в России считается законченным. Основные элементы российского налогообложения не соответствуют элементам налоговой политики СССР. Новая система налогов базируется на видах с российской спецификой.
В переходный период экономика России имела достаточно много проблем, связанных с недостатком развития институтов налогообложения, с низким уровнем развития судебной системы и защиты прав. Изменения в налоговой системе было нацелено на формирование конкурентности в этой среде.
Российская налоговая система состоит из совокупности налогов, сборов и пошлин, которые взимаются с физических и юридических лиц в установленном порядке.
Одной из важных особенностей налоговой системы России является то что при изъятии акцент делается на обложение хозяйствующих субъектов. Это приводит к тому что отсутствует возможность самофинансирования, отсутствует уклонение от уплаты налогов, а также отсутствует возможность бегства капитала за рубеж.
Следующей особенностью является, что российская налоговая система строиться на косвенных налогах, так как они являются регрессивными, они существенно снижаются жизненный уровень малообеспеченных.
К недостаткам можно отнести следующие:
На макро уровне это:
Исходя из этого можно сделать вывод, что в России налоговая система не такая и совершенная, и ей нужна рационализация.
В Российском налоговом кодексе отражены следующие принципы:
С 1 января 2005 года произошли некоторые преобразования в налоговой системе - сократилось количество налогов:12
1.4. Сопоставление налоговой системы России и зарубежных стран
Основной мировой показатель характеризующий налоговую нагрузку является - отношение суммы всех взысканных налогов, не зависимо от того к какому бюджету или в какой фонд они поступают , к объему полученного ВВП.
Анализируя этот показатель по каждой стране можно сделать следующие выводы:
В развитых странах налог на прибыль колеблется от 30 до 40%, учитываются так же льготы по налогам, которые играют особое значение на сумму этого налога.
Максимальная ставка подоходного налога зафиксирована в социально ориентированной Швеции – 56.4%, ей отдается первое место. Второе место занимает Бельгия, у которой максимальная ставка налога равняется 53.7%, на третьем Нидерланды - 52.0%. Четвертое место разделяют Дания и Австрия со ставками налогов 51.5% и 50.0%. Россия со своей плоской шкалой налогообложения и ставкой 13% расположилась на 34 месте из 37 позиций рейтинга, ниже находиться Белоруссия с 12.0% ставкой на подоходный налог. 13
Как всем известно льготы играют огромную роль при налогооблажении прибыли, так как они уменьшают общую ставку на прибыль, например:
Анализируя данные по развитым странам, можно сказать, что в таких странах как Франция и Германия ставки по налогам на прибыль равны от 25 до 40%, а налоговые льготы в этих странах не играют огромной роли. В большинстве случаев льготы выступают стимулом для создания новых компаний, для вложения в инвестиции научно-технического характера и для ускорения экономического развития отсталых частей страны.
Рассматривая показатель налоговой нагрузки можно сделать следующие выводы: Италия занимает первое место по доли налогов и социальных платежей в фонд оплаты труда - 42.6%, за ней следует Бельгия - 41.5%, Франция 41.5%, Венгрия 41%. Россия занимает среднее место, разделяя его с Данией.14
Главные признаки отличая налоговой системы России от налоговой системы развитых стран:
Исходя из этого можно сказать, что налоговой российской системе нужно ориентироваться на более эффективные элементы налогооблажения. С учетом требования оптимального бюджетного федерализма можно ориентироваться на налоговую систему США и Канады, а для создания стабильной системы налогооблажения можно опираться на опыт Германии, где налоговая политика "инкорпорирова".
Глава 2. Проблемы и перспективы налоговой системы Российской Федерации
2.1.
Проблемы современной
Одной из самых сложных проблем налоговой системы России - проведение экономических реформ в этой сфере. Это одна из проблем экономической деятельности, которая подвергается серьезным критикам, дискуссиям и идеям по реформированию. Но налоговая система является значимым инструментом в рыночных отношениях, от нее зависит успех преобразований в России.
Трудность в правильном реформировании налоговой системы России состоит в том, что она на протяжении многих лет развивалась не в том направлении, в котором развивались экономика развитых стран.
На данный момент сложились основные направления в реформировании налогооблажения.
Такие направления как повышение стимулирующей функции налогов в предпринимательстве и формировании инвестиций набирает обороты. Усиление позиции данной функции приводит к их программному обеспечению. В эту программу должны входить определенные меры как государственных органов, так и территориальных управлений, к числу таких мер относиться:
Опираясь на опыт развитых стран для эффективной современной налоговой системы характерно стимулирование НТП, структурной передислокации ресурсов, развитие предпринимательства в стране и выпуск дефицитной продукции.
В современной налоговой политике России можно выделить следующие проблемы:
Информация о работе Проблемы и перспективы налоговой системы Российской Федерации