Проблемы и перспективы налоговой системы Российской Федерации

 

 

 

Содержание:

Введение...................................................................................................................3Глава 1. Основы налоговой системы Российской Федерации............................4

1.1. История  становления налоговой системы  в России...........................4

1.2. Сущность, виды и функции налоговой системы  РФ..........................6

1.3. Особенности  современной налоговой политики  РФ........................10

1.4. Сопоставление  налоговой системы России и  зарубежных стран....13

Глава 2. Проблемы и перспективы налоговой системы Российской Федерации..............................................................................................................16

2.1. Проблемы  современной налоговой системы  России........................16

2.2. Перспективы  развития и совершенствование  налоговой системы РФ............................................................................................................................18

Заключение.............................................................................................................21

Список литературы................................................................................................24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, которые взимаются с юридических и физических лиц на условиях установленными налоговым кодексом РФ.

Эффективность налоговой системы зависит от того на сколько процентов обеспечивается соблюдение определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе принципов налогообложения лежит идея А. Смита, он сформулировал ее в своем экономическом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.):

• принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
• принцип определенности, предполагает точность и информированность когда и сколько;
• принцип удобства, предполагает удобства в взимании налогов;
• принцип экономии, подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

Актуальность данной темы заключается в том, что государство не может обойтись без налогооблажения, так как данная сфера является фоном для экономических и социально-политических процессов в обществе.

Целью работы является рассмотрение современной налоговой политики Российской Федерации.

Задачи:

1. рассмотреть историю зарождения налоговой системы РФ;
2. проанализировать сущность налоговой системы;
3. рассмотреть основные виды и функции налогов;
4. провести сопоставительный анализ между налоговой системой России и развитых стран;
5. выявить проблемы современной налоговой политики РФ;
6. рассмотреть перспективы разви

Глава 1. Основы налоговой системы Российской Федерации

1.1. История становления налоговой системы в России

На протяжении долгого времени Российская налоговая система развивалась, складывалась и перетерпела много изменений, вместе с изменениями в политическом устройстве.

В древней Руси финансовая сфера начала складываться в конце IX в. в период объединения древнерусских племен и земель. Главной формой прямых налогов выступали поборы в княжескую казну, которые именовались как «дань». Сначала дань была нерегулярной формой налогообложения в виде контрибуции с побежденных народов, но постепенно перешла в систематическую форму, которая уплачивалась продуктами, деньгами и изделиями ремесла. Косвенными налогами были торговые и судебные пошлины.

Особое значение приобретают пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, это наблюдается в период феодальной раздробленности, именно в этот момент начинаются попытки налоговой оптимизации (купцы максимально нагружали товарами свои повозки, причем так, что иногда товары выпадали).

В период Золотой Орды дань выступила формой регулярной эксплуатации русских земель, истории известно 14 видов «ордынских тягостей», из которых главными были:

• «выход» («царева дань»), налог непосредственно на монгольского хана;
• торговые сборы («мыт», «тамка»);
• извозные повинности («ям», «подводы»);
• взносы на содержание монгольских послов («корм») и др.1

После свержения монголо-татарской зависимости налоговая система была реформирована Иваном III. Он первый кто ввел косвенные и прямые налоги. Основным прямым налогом был подушный налог, который брался с крестьян и посадских людей. Иван III первый кто ввел налоговую отчетность, так же к этому периоду относится введение первой налоговой декларации ("сошного письма"). Площадь земельных площадей переводилась в условные податные единицы «сохи», на основании которых осуществлялось взимание прямых налогов.

Во времена Алексея Михайловича российская система налогообложения была упорядочена: в 1655 году был создана "Счетная палата", в ее обязанность входило контролировать фискальную деятельность приказов и исполнение доходной части российского бюджета.

Затем следует эпоха реформ Петра I, она характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов на ведение войн и строительство новых городов и крепостей, добавляются новые налоги. Самыми известными налогами того времени были налог на бороду, гербовый налог, подушный налог, подушный сбор с извозчиков и т.п.

 В 1780 году по указу Екатерины II были созданы специальные государственные органы: экспедиция государственных доходов, экспедиция ревизий, экспедиция взыскания недоимок. Так же для купечества вводилась гильдейская подать, это определенный размер процента с объявленного капитала.

В 1765 году происходит смена термина "подать" на "налог". Впервые его использовал  известный русский историк А. Поленов в своей работе «О крепостном состоянии крестьян в России». А с XIX в. термин «налог» стал основным в России при характеристике процесса изъятия денежных средств в доход государства.2

В советский период преобразования начинаются с доклада В.Ленина «О замене продразверстки продовольственным налогом».  В 1930-1932 гг. в СССР была проведена кардинальная налоговая реформа, в результате которой была полностью упразднена система акцизов, а все налоговые платежи предприятий были унифицированы в двух основных платежах - налоге с оборота и отчислениях от прибыли. Были объединены некоторые налоги с населения и значительное их число отменено. Вся прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных отчислений на формирование фондов, изымалась в доход государства.3  Таким образом, доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямых изъятий валового национального продукта, производимых на основе государственной монополии.

После распада СССР государству нужна была новая система формирования бюджета страны. Поэтому начиналось широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы: Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», Закон Российской Федерации от 27 декабря 1991 года «О налоге на прибыль предприятий и организаций», Закон Российской Федерации от 6 декабря 1991 года «О налоге на добавленную стоимость», Закон Российской Федерации от 7 декабря 1991 года «О подоходном налоге с физических лиц».4 

Налоговая система, которая действует на сегодняшний день была введена с 1992 года. Основной перечень налогов соответствует общепринятому списку налогов и сборов ранее. В процессе эволюции экономики налог с продаж были заменены на НДС и акцизы, также был модернизирован действовавший налог на прибыль, введены налог на имущество предприятий, налоги в дорожные фонды, расширился круг обязательных платежей предприятий.

 

 

1.2. Сущность, виды и функции налоговой системы РФ

Как известно налоги образовались в результате деления общества на классы, в основном это были взносы населения на содержание публичной власти. Поэтому экономическая сущность налогов состоит в денежном отношении государства с физическими и юридическими лицами, они объективно обусловлены и имеют специфическое назначение (мобилизацию денежных средств в распоряжение государства).

Налогообложение — это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.5

Налоги представляют собой обязательное участие физического или юридического лица, которые получают доход, в формировании финансовых ресурсов государства. Они являются инструментом перераспределения доходов, то есть они гасят возникающие сбои в системе распределения, сдерживают или же стимулируют людей в в развитии той или иной формы форме деятельности.

Можно сказать что налоги являются важным звеном в финансовой политики страны. Основными принципами налогообложения являются:

• определенность;
• равномерность.

Равномерность — это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик.6

Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно.7

С помощью налогов можно регулировать социально экономические процессы такие как:

• регулирование производства, т.е. они стимулируют развитие некоторых отраслей, ограничивают или же сдерживают какие либо экономические процессы ;
• регулирование потребления, т.е. они влияют на спрос и покупательную способность товаров;
• регулирование доходов населения , т.е. они ограничивают высокие доходы, перераспределяют доходы между малоимущими слоями населения в виде льгот;
• регулирование демографических процессов.

Налоги устанавливаются на разных уровнях государственной власти:

• на федеральном уровне;
• на региональном уровне;
• на местном уровне.

Данное разделение говорит о том, что они поступают в соответствующие бюджеты. Так же налоги имеет свойство поступать и вне государственные бюджеты, а например в фонды занятости, социального страхования, дорожный фонд и т.д.

Многообразие налогов привело к систематизации и классификации. Существует огромное множество классификаций налогов, самой известной и первой является деление налогов на прямые и косвенные.

Прямые налоги - налоги, которые взимаются с доходов и имущества налогоплательщика. К ним относятся:

• подоходные налоги;
• налоги на прибыль;
• взносы в фонды социального страхования;
• земельный налог;
• налог на дома;
• на операции с ценными бумагами;
• на наследство и дарение.

В свою очередь прямые налоги делятся на реальные и личные. Реальные налоги взимаются в силу факта владения имуществом независимо от финансового положения и доходов налогоплательщика, личные налоги же учитывают платежеспособность налогоплательщика.

Косвенные налоги - налоги на товары и услуги, выступающие в виде надбавки к цене или тарифу, они определяются доходом налогоплательщика. К ним относятся:  

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• таможенные пошлины;
• налог на покупки и продажи.

Косвенные налоги делятся на индивидуальные, универсальные, фискальные монополии и таможенные пошлины. Таким образом косвенный налог является ценообразующим фактором.

Следующей классификацией налогов может быть, классификация по налоговой ставки:

• твердые (ставка устанавливается не зависимо от размера дохода);
• пропорциональные ( ставка устанавливается в процентном соотношении, без учета дифференциации);
• прогрессивные (ставка может вырасти по мере увеличения дохода);
• регрессивные (ставка может снизиться по мере увеличения дохода).

Так же налоги делятся на общие и специфические. Под общими налогами понимаются налоги, которые используются при финансировании расходов бюджетов без закрепления, за каким либо определенным видом расходов, специфические же имеют целевое назначение.